信息化條件下稅收征管模式研究

一、稅收信息化與稅收管理的關系

二、現階段稅收征管模式的信息化缺陷

三、創新稅收征管模式途徑的幾點思考

內 容 摘 要

隨著稅收征管改革的不斷深化，稅務部門的信息化建設水平也有了顯著提高，如何依托和利用信息技術，創新征管模式、提高管理效能、優化資源配置、提升納稅服務，實現稅收征管模式的創新，已成為一個重要課題。稅收信息化與傳統稅收征管方式的矛盾，現階段稅收征管模式的缺陷，稅收精細化程度較低等因素都制約了稅收征管模式的創新。由此，信息化條件下的稅收征管模式必須加強稅收征管信息化建設，強化稅收征管模式由“普遍撒網”向“重點捕撈”的精細化征管模式轉變。

信息化條件下稅收征管模式研究

   一、稅收信息化與稅收管理的關系   

如果把信息化比作高速公路，那么稅收管理就是在高速公路上行駛的車輛；如果把信息化當作是軌道，那么稅收管理就是軌道上奔馳的列車。稅收管理依賴于信息化，作用于信息化；信息化服務于稅收管理，承載著稅收管理。

  從信息化建設的作用來分析，稅收信息化改造著稅收管理。稅收信息化不可能脫離稅務管理而單獨發展，先進的稅務管理模式和流程能夠為稅收信息化注入新的內涵，指導稅收信息化正確、快速發展。科學化、精細化的稅務管理也無法獨立于信息化之外，必須要以信息化技術為依托，降低稅收成本和提高征管效率，實現依法治稅。在具體稅收征管實踐過程中，稅收信息化與稅務管理很難保持高度一致，因為稅收信息化建設可以吸取其他行業、其他領域的一些先進理念，并在此基礎上進行創新和改造，形成的先進模式和流程領先于現實稅收管理工作。而稅務管理只能是隨著信息化發展水平的提升，去通過改造來適應稅收信息化的發展要求，并根據它的需要對稅務管理流程進行改革。因此，稅務管理質量的提升始終依賴于信息化的發展速度，信息化的應用程度影響著稅收征管效率。

從信息化建設的效率來分析，稅收信息化牽引著稅收管理。建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，形成科學化、精細化管理體系，就必須樹立先進的管理理念，優化稅收征管流程，并充分運用現代科技手段來推動稅收管理的現代化。稅收信息化“跨越式”發展的關鍵在于以稅務管理體系的創新作支撐，將社會上各種微觀的、單一的信息化創新活動上升為“政府工程”，通過開辟生產力要素優化組合和集成高效利用的途徑，來折射信息化對稅收管理所發揮的效率。因此，任何以信息技術取代管理和以管理取代信息技術的認識都是片面的。

從信息化建設的成果來分析，稅收信息化推動著稅收管理。稅收信息化始終是手段，加強稅收征管才是目的。信息化的實質性工作不是信息技術的應用，而是管理機制的改進與創新的過程。稅收信息技術的發展既促進稅收征管流程優化，又為實施稅收征管流程優化提供了必要的條件。稅收征管只有依信息技術來適應新形勢下稅收征管工作的需求，建立與之相適應的組織模式、管理方式和業務流程，形成環環緊扣、相互制約、相互促進的“流水線”，是稅收信息化建設的首要條件和必然規律。稅收信息化必須依托稅收管理這個平臺，科學地為稅收征管服務，推動和實現稅收管理的科技變革。

二、現階段稅收征管模式的信息化缺陷   

 稅收信息化與征管流程是兩個不同的“集合”。當兩者的“元素”完全相同時，產生“并集”；當兩者的“元素”部分相同時，產生“交集”；當兩者的“元素”完全不同時，產生“空集”。在現階段的稅收工作實踐中，由于信息化手段改造征管流程的程度不同，多數地區、多數時段處于“交集”或“空集”狀態，制約了征管流程的優化，牽制了征管效率的提高，降低了納稅服務的水平。主要表現在：   

（一）信息手段與傳統流程雙軌并行，導致稅收征管模式的駁雜多樣   

  現行征管業務流程仍在傳統模式下走“信息化新路”，既沒有完全被信息技術改造，也沒有揚棄傳統運轉模式，導致了征管格局的駁雜多樣。一是信息運用仍有“手工模擬”的痕跡。當前稅收信息化只是將原來的手工操作流程電子化，并未從根本上改造稅收征管流程。雖然開發了一些應用軟件系統，各項工作也都離不開計算機，但充其量只是實現了業務操作的無紙化，手工模擬的痕跡還很重。二是信息流程仍有“物理層次”痕跡。許多辦稅程序、業務流程都是按照傳統手工方式設計的，程序復雜，環節太多；大多數核批環節并不掌握更多信息，只起到“信息經紀人”轉手、傳遞的作用，沒有讓信息充分增值，上下、左右間信息也處于相對封閉狀態。三是信息管理仍有“網絡初始”痕跡。稅收信息化程度滿足不了稅收管理的客觀需求，已形成的信息在資料查詢、數據傳遞、數據分析等方面還處于初級階段，不能做到系統管理，集中處理、分析應用的能力很弱，信息采集、網絡監控、數據分析還處在人工狀態。四是技術與業務各打各的拳，征管部門與信息部門各按各的“套路”運作，配合機制不健全，更不明確，業務與技術的有序互動、合力推進的機制與環境還未形成，二者只是在某一時間點實現并軌，然后又沿著各自的軌跡向前演變。五是征、管、查之間職能定位沒有充分考慮信息技術的需求，職責交叉重復，關系紊亂。   

（二）信息手段“孤軍深入”與服務流程“滯后缺位”，形成納稅服務的層級反差   

  當前的信息化建設投入側重對稅收業務、行政管理、外部信息、決策支持等多面突進式的“信息化包裝”，但操作中還處在“孤軍深入”的境地。由于設計重點優先考慮稅源監管，在一定程度上放逐了納稅服務，導致稅收管理與納稅服務之間的關系失衡。一是集中化管理后，減少了征稅成本卻增長了納稅成本。對邊遠、農村的納稅人的政策宣傳、咨詢輔導、稅務登記、發票供應等涉稅服務不能做到及時有效。有的納稅人為了開一張發票要跑幾十里山路，給納稅人造成極大的不便。二是基層機構收縮后，政策服務、辦稅服務、信息服務等滯后缺位，使城鄉納稅人之間享受的公共服務無形之中產生了級差。三是征納之間關注的重點方位不一致。納稅人最需要、最關切的是如何通過稅收信息建設來滿足網上申報、網上咨詢、網上投訴等問題；而稅務部門更多的期望是利用信息化硬件和軟件的改造升級來強化稅收管理，兩者的愿望不同。   

（三）數據整合與開發應用步調不一，造成信息化監控稅源的作用難以發揮   

科學的管理意味著如何以有限的資源整合發揮出無限的效能，使每一項稅收業務的流轉都在系統中留下痕跡，屏蔽掉人情操作和暗箱操作，成為稅收執法監控的“利器”。但當前信息采集質量過低，影響了數據整合的利用率。一是數據可靠性差。現有數據采集的來源既有自身錄入的數據，也有通過其他系統采集的數據，系統信息既有采集時采集不準、錄入時輸入錯誤，也有企業申報不實的問題，多種因素導致信息可信度較低。信息失真和數據的不全，難以達到較好利用效果。二是數據開發利用率低。目前基層采集的大量數據存入數據庫后，只用于申報、開票等簡單運用，其管理功能、分析功能、交換功能、監控功能和數據處理功能遠遠沒有得到充分發揮。三是數據信息單一。目前稅收征管信息系統中基礎信息資料較為單一，稅源監控、稅務稽查、稅控裝置推廣模塊由于與現實工作流程不匹配，也很難達到預想效果。

三、創新稅收征管模式途徑的幾點思考

我認為，在信息化技術高速發展的今天，如何深化改革建立制度體系，使傳統征管手段與信息化征管技術相適應，利用數據共享、大數據分析、風險點管理等方法，實現信息化監控稅源的數據整合，達到創新稅收征管模式的要求，是我們要重點研究的問題。

（一）建立現代信息化條件下稅收征管運行新機制

當前，稅務系統已建成了功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的信息管理系統，稅收管理和行政管理都廣泛地應用了計算機手段，稅務系統與工商、國土等部門的網絡連接也具有了一定基礎。這樣的信息技術條件，對稅收征管運行機制提出了新的要求：

1.征管業務“流程化” 

信息化的一個重要特征就是“流程化”，而稅收信息化除了有這一特點之外，還有一個相對特殊的功能——“信息的增值利用”。要達到這一要求，征管制度、征管流程的設計要直接體現目的，直奔目標，避免目標模糊，并將手工操作下的征收管理諸環節進行整合重組，以適應信息技術條件的要求。

2.組織機構“扁平化”

從現代管理學的角度來講，扁平化模式替代金字塔模式，是以信息化為主要標志的現代管理手段興起后的必然要求。扁平化的組織機構是一種通過減少管理層次、壓縮職能機構形成的新型團體組織結構，中間管理組織設置變得簡單，管理程序簡化，上層決策層貼近執行層，信息傳輸更加容易。

3. 管理手段“信息化”

稅收管理活動中，稅務機關對納稅人信息的管理要多渠道的采集、多方面的分析、多量次的運用（信息共享）。在稅務機關現有信息技術條件下，管理手段“信息化”體現在，一是信息獲取渠道要多，采集范圍要廣；二是信息研究要多角度、分析要多層次；三是信息利用要多量次。稅務部門的信息利用，就是要避免每個子系統成為信息利用率低、信息資源浪費嚴重的“信息孤島”，從而對稅務系統內部管理實現“全過程監控”。

4. 納稅服務“高效化” 

在信息技術條件下，納稅人已不滿足傳統的納稅輔導、政策咨詢等服務措施，而是盼望稅務機關能夠提供方便快捷、及時全面、重點突出、針對性和實用性都非常強的服務內容。因此，以創新的思維、改革的方法，積極適應和把握建立現代稅收征管新格局的發展要求，努力構建符合時代特征的高效化納稅服務體系，是當前深化稅收征管改革的重要內容。

（二）建立稅收精細化管理的新途徑

1.強化精細化的操作。在細化分解每一個稅收戰略、決策、目標、任務、計劃、指令的基礎上，稅收信息系統的實施將進一步落實到人，通過信息系統的強化約束作用，管理活動中的每一個行為都有一定規范和要求，每個人都應遵守這種規范，從而使稅務活動的基礎運作更加正規化、規范化和標準化。

2.提高精細化的控制。精細化控制要求稅收業務的運作要有一個細致流程，要有調研、計劃、審核或審批、執行和回顧的過程，從而大大減少業務運作失誤，杜絕部分管理漏洞，增強流程參與人員的責任感。

3.嚴格精細化的績效考核。精細化的核算是管理者清楚認識自己管理績效的必要條件和最主要的手段。基于精細化的信息系統可以有效地在業務運作的信息系統中嵌入時間、費用等，將稅務業務運作的每一步關鍵步驟加以記錄，并與確定的目標加以對比。例如納稅人電話咨詢服務質量目標、申報業務處理時間和涉稅相關財務活動等，從而建立可衡量的現代化績效考核體系。

4.明晰精細化的分析、決策和規劃。精細化的分析和決策是稅收管理層宏觀決策的有力手段和保障，是進行精細化規劃的依據和前提。精細化分析是通過主要以信息技術為主的現代化手段，建立稅收分析和決策支持系統，從多個角度和多個層次對稅收活動的重大或敏感問題進行展現、預警、跟蹤和判斷。同時還要通過精細化的分析，去研究提高管理效率、解決稅收矛盾的方法。

（三）建設稅收管理員制度新體系

稅收管理員是稅源管理部門中復雜分類、分片管理稅源，負有管理職責的工作人員。建立和完善稅收管理員制度，實行由管戶制向管事制的轉變，是實施稅源信息化、精細化管理的基礎環節。完善稅收管理員制度，要突出抓好以下三點：

1.建立健全崗責體系，明確稅務管理員職責。將稅源管理人員劃分為信息采集崗、審核評析崗、調查核實崗、納稅評估崗，各崗位分工負責，各司其責。

2.建立電子平臺，規范稅收管理員工作任務。建立專門的稅收管理員電子工作平臺，按其崗位職責分別設立模塊。信息采集崗負責信息采集工作，采集數據時對企業的內部信息和外部信息同時兼顧，數據采集后轉審核評析崗進行有重點的分析，分析時應根據不同的行業和企業采取不同的分析方法，有的重點分析關聯企業信息，有的重點分析物流信息。發現疑點及時進行調查核實并轉納稅評估進行評估。調查核實和評估結束后發現的利用增值稅發票偷稅和其他重大偷稅問題的及時轉稽查部門進行查處。

3.強化崗位責任制和執法責任追究制。充分利用稅收軟件的功能、嚴格按照稅源精細化管理各類標準進行考核，并利用電腦對稅收管理員電子平臺記錄情況進行自動打分考核，促使每一個管理員的積極性都調動起來，促使每個精細化管理點都能達到規定的工作標準和質量要求，這樣才能真正發揮精細化管理的作用，達到精細化管理的目的。

（四）建成數據處理分析管理新模式

要實現信息化條件下的稅收征管模式創新，全面、真實、準確的稅收征管基礎數據必不可少。稅收征管基礎數據是稅收征管工作的“基石”，是實現信息管稅，深化稅收風險管理，推進稅收科學化、精細化管理的關鍵環節。稅收征管基礎數據質量的高低，直接影響和制約著各項稅收征管工作的效率和質量。特別是隨著征管數據的省級集中，海量的征管基礎數據不斷集中并被應用到各類信息共享系統和稅收征管實踐中，我們要堅持“打基礎、利長遠”思路，從規范征管數據審核、歸檔、運用等方面入手，不斷提高征管基礎數據的準確性，為稅源精細化管理奠定堅實的基礎。

1.把好數據采集關，嚴格系統數據審核。數據采集是推進稅源精細化管理的重要基礎性工作。在全面落實好《征管法》規定的納稅人銀行帳號、財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件等備案制度的基礎上，加強內核外調，掌控涉稅信息。進一步強化稅務登記管理，加強對稅源動態信息的采集和更新，堅持每季度定期深入企業實地了解采集影響稅源變化的信息，逐步建立健全納稅人電子檔案庫，實現納稅人信息的一戶式存儲。

2.強化案頭分析和預測。依照稅源管理精細化實施辦法，通過對申報數據的加工整理，按照不同類型納稅人的特點，分別確定稅源監控管理的內容和標準。

（1）對大企業稅源，要充分應用金稅工程、稅控裝置、電子報稅及票表稽核等現代信息技術，在做好日常管理、評估工作的基礎上，全面掌握企業基本信息，強化物流信息和資金流信息的監控分析，防范關聯企業稅收轉移，綜合評價企業經營能力和納稅能力，科學預測稅收收入，堵塞稅收征管漏洞。

（2）對中小企業稅源，要從不同行業納稅人生產經營狀況，涉稅信息及其變動規律分析把握入手，分行業確定監控方法，建立監控指標體系，采集納稅人相關信息并運用科學的分析方法和模型對納稅人申報納稅真實性和準確性進行綜合評定。

（3）對個體雙定戶稅源，在管理重點上突出抓好個體大戶和臨界起征點業戶的管理，在管理手段上實行以票控稅和電子定稅。

通過采取靜態分析和深入走訪納稅戶實地核實相結合的方法，掌握納稅人的稅賦情況和變化趨勢，通過分析也可以發現日常稅源管理中存在的薄弱環節，為后續的稅收管理工作提供可靠的依據。

3.把好數據歸檔關，規范征管檔案管理。實施征管資料電子化管理，保證征管資料的歸檔率和完整率，同時在掌握基礎數據的基礎上，利用統計軟件計算出相關的稅收指標，建立稅收征管預警監控體系，根據不同時期、不同地區、不同行業的監控指標上下波動幅度確定其預警值。納稅人某項指標出現達到或超過預警值時，相關崗位工作人員可以及時跟蹤監控，對預警提示問題需進一步分析審核的，則可轉入納稅評估，從而真正強化對納稅人的有效管理。

4.定期清理數據，提高征管數據準確性和利用率。核心征管系統上線以來，征管基礎數據在類別、口徑、數量上的繁多，造成數據采集、錄入、一線征收人員操作等方面容易出現錯誤，然而信息數據實行省級集中，對失真、錯誤數據的處理權也集中在省一級，基層稅務機關發生的失真、錯誤數據只有逐級上報到省局才能刪除，建議在保證系統正常運行的前提下，給予基層網管員充分的清理權限，使數據清理壓力有效的分流；同時，需定期檢查和集中評定審核納稅人電子檔案庫中電子數據與原始憑證及核心征管系統數據的正確性、一致性，檢查數據信息的及時性、完整性、真實性、和匹配性，及時淘汰垃圾數據，最大限度提高數據信息的利用率。

（五）建立整體聯動，多部門信息共享的新局面

攀枝花市地稅局牽頭建設了涉稅信息交換與共享平臺，依托市委市政府，推動平臺上線運行，目前已有財政、國稅、地稅、工商、質監、住建、房管、國土、人社、食藥監10家單位上線使用，累計交換涉稅信息350余萬條。對地稅部門而言，對內部信息資源利用與整合是自身可掌控的，而社會信息資源是不可控的，需要相關部門的協調與配合，建立起部門之間數據交換、信息共享、業務聯動的運行機制，為政府宏觀經濟決策提供依據，逐步實現從這個平臺上獲取各相關職能部門的信息，促進稅收管理信息來源的社會性、時效性、系統性、連續性和真實性。 一是廣辟稅收信息源頭。對外，稅收的社會信息要實現包括國稅、地稅、工商、海關、公安、房管、國土及政府和納稅人等與稅收管理密切相關的信息實現高度共享，提高各職能部門之間的傳遞速度和開發利用率。二是進行科學分類。對社會化的稅收信息按照直接信息、間接信息、關聯信息進行分類，并通過系統分析進行加工整理，使稅收信息具有系統性。三是建立稅收信息庫。從多渠道收集的稅收信息，特別是外部流動信息，要及時錄入稅收信息庫加以存儲，使已生存的稅收信息具有流動連續性，并為稅收精細化管理及時、準確地提供有效的信息分析資源，使稅收管理能夠對癥下藥，達到有效監管的目的。

參 考 文 獻

1、錢寶榮，《現代稅收征管模式的探索》，《財經論從》2003年第5期

2、金麗媛，《稅收信息化中的電子檔案管理》，《稅務研究》2013年第3期

3、楊煜川，《關于我國稅收信息化建設的若干思考》，《西南財經大學》2010年第10期

4、高明輝，《稅收管理現代化、稅收信息化與“大集中”的關系辨析》，《全國稅務信息化技術應用與建設成果交流論壇》2008年

5、王明毅，《稅收征管信息化研究》，《東北財經大學》2006年