稅收在宏觀調(diào)控中的作用

一、稅收的宏觀調(diào)控作用3

（一）控制需求總量3

（二）調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)4

（三）對國民收入分配實行調(diào)控，以實現(xiàn)社會分配公平4

（四）對特定的經(jīng)濟或社會活動進行調(diào)控4

二、當前我們稅收調(diào)控存在的問題5

（一）稅收增收壓力大5

（二）稅制結(jié)構(gòu)的不完善5

（三）稅收手段時滯明顯6

三、完善我國稅收宏觀調(diào)控體系的思路6

（一）堅持稅收法定基本原則7

（二）穩(wěn)定宏觀稅收負擔7

（三）調(diào)整工商稅制結(jié)構(gòu)8

（四）加大收入調(diào)節(jié)力度9

（五）清理稅收優(yōu)惠政策9

（六）開征遺產(chǎn)稅與贈與稅10

內(nèi) 容 摘 要

市場經(jīng)濟的健康有序運行離不開政府的宏觀調(diào)控。在政府對市場經(jīng)濟運行進行宏觀調(diào)控過程中，根據(jù)不同時期的環(huán)境條件和調(diào)控目標，準確地選擇和運用調(diào)控手段與政策十分重要。稅收宏觀調(diào)控作用主要為控制需求總量、調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)和促進經(jīng)濟增長。無可爭議，人們早已認識到，稅收與整個社會經(jīng)濟運行有著密切的內(nèi)在聯(lián)系，是政府進行宏觀調(diào)控的重要工具。

關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控 稅收 作用

稅收在宏觀調(diào)控中的作用

市場經(jīng)濟的健康有序運行離不開政府的宏觀調(diào)控。在政府對市場經(jīng)濟運行進行宏觀調(diào)控過程中，根據(jù)不同時期的環(huán)境條件和調(diào)控目標，準確地選擇和運用調(diào)控手段與政策工具十分重要。稅收宏觀調(diào)控作用主要為控制需求總量、調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)和促進經(jīng)濟增長。我國稅收制度為配合治理通貨膨脹、實現(xiàn)國民經(jīng)濟“軟著陸”做出了重要貢獻。稅收政策作為積極財政政策的重要組成部分，在保證稅收收入穩(wěn)定增長的前提下，對促進國民經(jīng)濟發(fā)展作出了突出貢獻。無可爭議，人們早已認識到，稅收與整個社會經(jīng)濟運行有著密切的內(nèi)在聯(lián)系，是政府進行宏觀調(diào)控的重要工具。本文先從稅收的宏觀調(diào)控的具體作用入手，接著分析了目前在我國強調(diào)稅收宏觀調(diào)控作用的現(xiàn)實意義，最后結(jié)合現(xiàn)行稅制的缺欠提出對稅收宏觀調(diào)控體系的改革意見。

 一、稅收的宏觀調(diào)控作用

（一）控制需求總量。總需求和總供給的平衡，是宏觀經(jīng)濟平衡的主要內(nèi)容。在總需求和總供給關(guān)系中，如果供給既定，總需求大于總供給，將會引起通貨膨脹，物價上漲;總需求小于總供給，將會導致經(jīng)濟萎縮。因此，以穩(wěn)定經(jīng)濟為目標的稅收，在于調(diào)節(jié)社會的需求總量。社會總需求由消費、投資和政府支出構(gòu)成，稅收是消費和投資的一個變量因素。對個人收入和支出征稅，將影響個人的消費支出;對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)投資支出。運用稅收對需求總量的調(diào)節(jié)作用，主要是根據(jù)經(jīng)濟情況變化，制定相機抉擇的稅收政策措施來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經(jīng)濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量;在總需求不足而引起經(jīng)濟萎縮時，選擇減稅的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。

（二）調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)。在總需求和總供給關(guān)系中，如果出現(xiàn)總需求大于總供給的總量失衡，既可以通過控制需求來取得經(jīng)濟平衡，也可以通過擴大供給來實現(xiàn)經(jīng)濟平衡。這是因為總需求大于總供給的經(jīng)濟失衡，既可能是由于總需求的過度膨脹引起，對這種由于需求過度引起的經(jīng)濟失衡，主要是通過控制總需求以取得經(jīng)濟平衡;總需求大于總供給的經(jīng)濟失衡，也可能是由于總供給的不足引起，對這種總供給不足引起的經(jīng)濟失衡，主要是通過擴大總供給來實現(xiàn)經(jīng)濟平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟失衡，往往又是由于供給結(jié)構(gòu)不合理引起，當國民經(jīng)濟中的某些關(guān)鍵部門，如能源、交通、通訊等部門發(fā)展滯后，就會因經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡而拖累整個經(jīng)濟的發(fā)展，是供給不能滿足需求。在這種情況下，就要通過調(diào)整供給結(jié)構(gòu)來擴大供給，促進經(jīng)濟平衡。

（三）對國民收入分配實行調(diào)控，以實現(xiàn)社會分配公平。由于社會分工與分配方式的不同，勢必造成企業(yè)與企業(yè)之間，個人與個人之間所得的收入迥異。倘若政府不加以調(diào)節(jié)，放任其自由發(fā)展下去，按照“富者愈富，窮者愈窮”法則，這必將嚴重影響社會的穩(wěn)定與國家的富強，威脅到構(gòu)建社會主義和諧社會。稅收調(diào)控按照公平原則，可以調(diào)節(jié)企業(yè)收入水平，促進公平競爭，也可以調(diào)節(jié)納稅人收入水平，實現(xiàn)公平分配。

（四）對特定的經(jīng)濟或社會活動進行調(diào)控。稅收調(diào)控可以通過開征或不開征某一特定稅種，決定對某一特定領(lǐng)域活動的鼓勵或限制。如為了促進科技發(fā)展，許多國家制定了鼓勵科技投入、科技開發(fā)、科技推廣的稅收優(yōu)惠政策等，都是為了國家的特定目的而采取的稅收調(diào)控措施。

 二、當前我們稅收調(diào)控存在的問題

 （一）稅收增收壓力大。近年來，稅收雖然出現(xiàn)了超常增長形勢，但是從長遠來看，稅收將回歸到正常增長的途徑，超常增長不會持久地延續(xù)下去，而財政支出卻一直呈剛性增長，財政壓力仍然很大。主要表現(xiàn)在:第一，國有企業(yè)改革。當前國企改革和發(fā)展到了攻堅階段，關(guān)系著我國改革能否最終取得徹底成果。然而，財政將承擔國有企業(yè)改革成本。為扶持國企技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級，財政必須增加用于研究和開發(fā)的支出，承擔國有企業(yè)分離出來的社會職能等。大量國有企業(yè)建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，適應市場競爭，走出目前困境，也需要財政大力支持。第二，社會保障支出。隨著經(jīng)濟體制改革逐步深入，就業(yè)和收入風險將凸現(xiàn)出來。建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的社會保障體系，是社會穩(wěn)定和國家長治久安的重要保證。于是，財政用于社會保障方面的支出逐年增長。這需要以稅收為主體的財政收入作保證。于是，財政支出難以壓縮，反而隨著各項改革逐步到位，極可能呈直線上升，甚至出現(xiàn)跳躍式增長。因此，即使出現(xiàn)了稅收超常增長現(xiàn)象，我國稅收宏觀調(diào)控空間仍不大，受到稅收基本職能的制約。

 （二）稅制結(jié)構(gòu)的不完善。1994年稅制改革，我國選擇了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，但在稅種的設計當中過于突出增值稅的作用，使得該稅占全部稅收的比重過大。而對經(jīng)濟具有再分配和內(nèi)在穩(wěn)定功能的所得稅則比重較低，尤其是個人所得稅的比重過低。于是，我國稅制結(jié)構(gòu)缺乏彈性，在經(jīng)濟波動時，限制了稅收調(diào)控作用的發(fā)揮。流轉(zhuǎn)稅相對來說容易轉(zhuǎn)嫁，納稅人極可能并不是稅款的實際負擔者。（流轉(zhuǎn)稅）稅負在流通領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移，使它在現(xiàn)實中的最終歸宿受到各種因素的牽制，極不確定，稅收的經(jīng)濟社會效應也變得難以捉摸。而所得稅規(guī)模仍很小，那么它所產(chǎn)生的效應與所期望達到的效應是有一段距離的。并且我國各個稅種本身仍不完善。增值稅范圍仍不寬廣，與工業(yè)生產(chǎn)和商品流通密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)繳納營業(yè)稅;內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負不公，所得稅名義稅率偏高;個人所得稅設計和管理上存在某些缺陷，調(diào)節(jié)收入分配中的主導作用不夠;輔助體系仍不完整。我國稅制結(jié)構(gòu)不完善對稅收的宏觀調(diào)控產(chǎn)生了內(nèi)在約束。

 （三）稅收手段時滯明顯。我國稅收管理權(quán)高度集中在中央政府，而地方政府缺乏必要的稅收立法權(quán)、稅收解釋權(quán)和稅收調(diào)整權(quán)。我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異較大。稅制變動勢必將對經(jīng)濟、政治、社會等各方面產(chǎn)生重大影響，社會各階層的利益勢必將均受波及。稅制應保持適當?shù)姆�(wěn)定性、可預見性和可持續(xù)性。于是，信息的收集、決策的作出是個長時間的過程。我國稅收管理部門還未能充分掌握納稅人的涉稅信息，在稅收宣傳中未能充分講解稅制變動對納稅人的影響，過多地強調(diào)稅收的任務。而且在我國納稅人對稅負變化的敏感程度低，更多地受其他因素影響。從理論上講，對居民儲蓄存款利息征收個人所得稅將減少人們儲蓄，增加人們當期消費。

 三、完善我國稅收宏觀調(diào)控體系的思路

稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整中可以發(fā)揮積極的作用，反過來，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，又會有利于財源、稅源的涵養(yǎng)和培植，為我國的發(fā)展提供堅實的物質(zhì)基礎。當前，我國稅收調(diào)控面臨的新形勢就是要立足場、完善市場，在進一步深化經(jīng)濟體制改革中發(fā)揮市場的決定性作用，建立目標明確、制度穩(wěn)定、統(tǒng)籌兼顧、整體協(xié)調(diào)、配合市場的高效稅收調(diào)控體系。

 （一）堅持稅收法定基本原則。我國正處于由計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變時期，這一轉(zhuǎn)變尚未完成，諸多重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)變難題有待破解，許多經(jīng)濟規(guī)則需要改變，許多法律制度尚待建立，其中，建立穩(wěn)定的稅收法律體系尤為重要。稅收法定是許多實行市場經(jīng)濟國家的基本原則。長期以來，由于經(jīng)濟活動和社會生活變化的不確定性，我國的稅收法律體系既不健全，也不完善。因此需要加快稅收立法進程，建立功能齊全、分布合理、相對穩(wěn)定的稅法體系。建立稅法體系不僅是完善稅制的需要，而且是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，更是企業(yè)生存發(fā)展的需要，社會穩(wěn)定的需要。企業(yè)經(jīng)營需要良好的制度環(huán)境，即使給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的支持，也需稅法予以保障，使企業(yè)形成穩(wěn)定預期。此外，對社會征稅特別是對個人征稅，更要注重通過稅收法律體系保障維護納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)等合法權(quán)益。

（二）穩(wěn)定宏觀稅收負擔。稅收負擔可劃分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔，宏觀稅收負擔影響經(jīng)濟穩(wěn)定增長，影響社會的公平和正義，微觀稅收負擔則會影響企業(yè)的生機和活力。由結(jié)構(gòu)性減稅到穩(wěn)定稅負是我國稅收調(diào)控的重大轉(zhuǎn)變，穩(wěn)定稅負是維護稅收中性的最好體現(xiàn)，也是稅收調(diào)控的最佳選擇。我國的宏觀稅收負擔自1994年大規(guī)模稅制改革后開始穩(wěn)步上升，1994年當年宏觀稅收負擔為10.64%，2012年達到19.4%的水平。2010年經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）成員國的稅負平均為33.8%，達國家相比我國宏觀稅收負擔水平并不高，但除了稅收以外，我國還有一些政府基金或政府收費項目，綜合比較，我國政府收入占GDP的比重則處于較高水平。稅費負擔過重會嚴重制約經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。目前，堅持發(fā)展仍是解決我國所有問題的關(guān)鍵，宏觀稅收負擔只能發(fā)揮促進經(jīng)濟發(fā)展的作用，而不能限制或制約經(jīng)濟的發(fā)展。另一方面，在全面深化改革時，必須立足于我國長期處于社會主義初級階段這個最大實際，促進經(jīng)濟社會發(fā)展的各項公共服務支出要求很多，政府提供公共服務的需求很大，提供公共服務的資金不足現(xiàn)象將長期存在，必然要求保證稅收收入的穩(wěn)定和增長。經(jīng)濟要發(fā)展，社會要進步，要求我們選擇合適的負擔水平。因此，穩(wěn)定宏觀稅收負擔，維護經(jīng)濟社會發(fā)展也是當前我國稅收調(diào)控的重要任務。

（三）調(diào)整工商稅制結(jié)構(gòu)。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)既有助于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，也有利于改善收入分配關(guān)系，降低稅收風險。理想的稅制結(jié)構(gòu)需要一定的經(jīng)濟社會基礎。在市場經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，發(fā)展中國家一般都是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，在市場經(jīng)濟發(fā)展的成熟階段，發(fā)達國家一般都是以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。2012年，我國以增值稅、消費稅和營業(yè)稅為代表的間接稅占全部稅收的58.4%，間接稅主要對經(jīng)濟活動領(lǐng)域征稅，經(jīng)濟活動領(lǐng)域稅收負擔占比較高，會抑制生產(chǎn)和消費。按經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計，2010年發(fā)達國家間接稅比重平均為33.1%。當前，我國已步入中等收入國家，具備了由間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)逐步向直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的物質(zhì)基礎。經(jīng)過多年的稅制改革，我國的稅制結(jié)構(gòu)雖在不斷優(yōu)化，但主要問題仍然存在，即稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展失衡較為嚴重，尤其是主體稅種收入結(jié)構(gòu)失衡，貨物和勞務稅比重過高，所得稅比重偏低，財產(chǎn)稅類和其他稅種比重更低等，這些問題的存在制約了稅制結(jié)構(gòu)整體功能的發(fā)揮。通過提高直接稅的比重，將更加有利于減輕生產(chǎn)領(lǐng)域和消費領(lǐng)域的稅收負擔，促進稅收制度更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。

（四）加大收入調(diào)節(jié)力度。通過一系列組合改革，加大收入調(diào)節(jié)力度，改善收入分配公平。逐步提高直接稅比重，緩解間接稅的累退效應。調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把部分高檔消費品納入征收范圍，實現(xiàn)對高消費的多征稅。加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，實現(xiàn)更好地運用個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入差距。加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，有效調(diào)節(jié)財產(chǎn)性存量分配。

（五）清理稅收優(yōu)惠政策。清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法，嚴禁和懲處各類違法實行優(yōu)惠政策行為”。長期以來，許多地方各種形式的開發(fā)區(qū)、開放區(qū)和自貿(mào)區(qū)層出不窮，有些是國家允許的，有些并未經(jīng)過國家允許，各地擅自制定政策特別是稅收優(yōu)惠政策，造成優(yōu)惠政策混亂、惡性稅收競爭的局面，嚴重破壞了市場經(jīng)濟秩序，不利于保持稅收中性，發(fā)揮市場經(jīng)濟的決定性作用。在全面深化改革的新的歷史時期里，稅收宏觀調(diào)控要更加統(tǒng)一和規(guī)范，該征的稅一定要征好征足，該執(zhí)行的稅收政策要執(zhí)行到位、不打折扣，無論中央和地方都不應擅自制定特殊的稅收優(yōu)惠政策，徹底清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種稅收優(yōu)惠規(guī)定，特別要下決心控制區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，真正實現(xiàn)按統(tǒng)一的市場經(jīng)濟規(guī)則分配各種資源和生產(chǎn)要素。

 （六）開征遺產(chǎn)稅與贈與稅。遺產(chǎn)稅是一個古老的稅種，早在古埃及、古希臘和古羅馬帝國時代就曾開征過遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始于1598年的荷蘭，目前全世界有100多個國家和地區(qū)開征此稅。我國香港、臺灣地區(qū)也有開征。發(fā)展至今，一些國家和地區(qū)已建立了適合其國情的遺產(chǎn)稅制，并成為其法律體系中的一個重要組成部分。一般贈與稅應與遺產(chǎn)稅同時課征，作為輔助，以避免被繼承人在生前以贈與的方式轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而逃稅。大多數(shù)國家均同時開征兩稅。有些國家雖未開征贈與稅，但規(guī)定死者生前一定年限內(nèi)贈與的財產(chǎn)一并納入遺產(chǎn)稅征收。我國當前開征遺產(chǎn)與贈與稅的主要目的是調(diào)節(jié)社會分配，防止財富的過分集中。現(xiàn)階段高收入階層的形成必帶來以后高額遺產(chǎn)與贈與的出現(xiàn)，從這點說開征此稅有著長遠意義。開征遺產(chǎn)稅與贈與稅可對社會經(jīng)濟和生活進行良性調(diào)節(jié)，也完全符合社會主義市場經(jīng)濟共同富裕的要求，同時也是向國際慣例靠攏。遺產(chǎn)稅與贈與稅只是國家的一個公平機制，它的作用應是僅僅相當于一個平衡器。

結(jié) 束 語

稅收是國家最為強有力的宏觀調(diào)控手段之一，綜合運用好稅收政策，對于保持國家經(jīng)濟的持續(xù)健康有序運行有著十分重要的作用。當前，我國稅收調(diào)控面臨的新形勢就是要立足場、完善市場，在進一步深化經(jīng)濟體制改革中發(fā)揮市場的決定性作用，建立目標明確、制度穩(wěn)定、統(tǒng)籌兼顧、整體協(xié)調(diào)、配合市場的高效稅收調(diào)控體系。

參 考 文 獻

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