依法治稅和經濟發展的關系

目 錄………………………………………………………………………………1

內容摘要……………………………………………………………………………2

一、正確認識依法治稅和經濟發展新常態………………………………………4

（一）依法治稅和經濟發展的概念………………………………………………4

（二）依法治稅和經濟發展新常態………………………………………………4

二、正視依法治稅存在的問題和不足……………………………………………6

（一）稅務人員法律意識不強、法律素養不高…………………………………6

（二）責任意識比較淡薄，監督機制不夠完善…………………………………7

（三）執法體系不夠健全，執法風險難度較大…………………………………7

三、全面推進依法治稅，更好服務經濟發展……………………………………8

（一）堅持統籌協調推進，彰顯法治宣傳效力…………………………………8

（二）完善稅收法制機制，依法履行工作職責…………………………………9

（三）竭力提升法治素養，嚴格規范文明執法…………………………………9

（四）改善稅收法治環境、強化稅收執法監督…………………………………10

（五）夯實法制人才基礎，加強法治文化建設…………………………………10

內 容 摘 要

近年來，我國經濟下行壓力持續增加，經濟發展處于大變革時期，經濟發展逐漸步入增長速度中高速、產業調整優結構、經濟增長新動力、經濟風險多元化的經濟發展新常態。黨的十八大以來特別是十八屆四中全會以來，依法治國也步入了新常態，依法治稅作為依法治國的重要組成部分，也必須成為適應經濟發展新常態的必然選擇。當前，面臨經濟發展和依法治稅新常態，如何主動適應、引領新常態，通過依法治稅來有效地應對當前經濟發展中遇到的各種挑戰和困難，使得稅收現代化在法治軌道上順利推進，更好地服務于經濟社會的發展，值得每一個稅務工作者深入細致地思考。

在全面推進依法治稅，更好服務經濟發展的過程中，我們必須清醒地認識到推進依法治稅過程中存在的問題和不足，要敢于面對、敢于迎接、敢于應對這些困難和問題。當前，在稅務系統中，就筆者所知，至少還存在部分稅務工作者法律意識不強、法律素養不高的問題。有的稅務工作者缺乏對法律的敬畏意識，沒有繃緊法規法紀的弦，沒有認清黨紀國法不可觸碰的“高壓線”，自身法律意識和法律知識儲備都比較薄弱，風險防控意識更是薄弱，習慣性地認為自己只是基層一名普通公務員，沒有把國家公職人員的概念內化于心、外化于行，在履行職責、行使國家權力的過程中出現這樣那樣的問題。同時，有的稅務工作者責任意識、擔當意識比較單薄，不能站在工作大局上來思考問題、解決問題，只是保證在自己崗位、自身層面不出問題，問題發生時不去反思主觀內因，而是找盡客觀理由辯護脫罪。監督機制也不盡完善，事中事前監督幾乎沒有，大多是事后監督處理較多，這使得在稅收執法環節容易出現紕漏。另外，當前我國也未制定稅收基本法，就稅收法律而言，也只有《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》四法，其他的都未寫入法律，只是以行政規章或部門規章等頒發，執法體系不夠健全，執法風險較為突出。

全面推進依法治稅，更好服務經濟發展，必須堅持統籌協調推進，把全面推進依法治稅作為一項系統工程、作為一項政治任務來抓好、落實，通過不斷完善稅收法制機制，加快推動稅收基本法的制定進程和稅收實體法的立法以及程序法的修訂完善，提高稅收執法和司法的法律效力。通過改善稅收法治環境、多渠道營造依法治稅優良氛圍等方式來不斷提升稅收征納雙方的滿意度，注重運用制度引導、理念傳播、氛圍渲染等方式來不斷提升稅務工作者的法律素養，提高依法行政的意識、能力和水平，推動業務流程制度化、規范化，嚴格公正文明執法，大力打擊稅收違法活動，時刻維護稅法尊嚴、維護國家利益。其次，要不斷完善稅收執法監督體制機制，創新監督工作方式方法，依法追究相關責任人責任，不斷夯實依法治稅基礎。另外，還要更加注重法治文化的建設，要利用稅務部門現有文化資源，著力打造依法治稅核心價值觀，極力打造具有稅務行業特色的法治文化，讓法治文化貫穿于稅務工作的方方面面，讓依法治稅成為推動地稅事業發展、服務經濟發展的有力保障。

依法治稅是稅務工作者的歷史使命，服務經濟發展是稅務部門的職責所在。在當前我國經濟發展和依法治稅的新常態下，必須加快形成適應新常態的體制機制和發展方式，扎實推進科學立法、嚴格執法、公正司法、全民守法，不斷增強全社會法治觀念和法治意識，運用法治思維和法治方式來推動經濟社會的健康可持續發展。

 

依法治稅和經濟發展的關系

當前，中國經濟處于大變革時期，經濟下行壓力持續增加，經濟發展逐漸呈現出增長速度中高速、產業調整優結構、經濟增長新動力、經濟風險多元化的新常態。同時，黨的十八大以來，特別是黨的十八屆四中全會以后，依法治國逐漸進入新常態，依法治稅作為依法治國在稅收領域的集中體現，深入推進依法治稅成為依法治國的必然要求，也是適應經濟發展新常態的必然選擇。稅收工作作為經濟發展的重要組成部分，如何主動適應、引領新常態，堅持以依法治稅新常態為指引，通過依法治稅來有效地應對當前經濟發展中遇到的各種挑戰和困難，使得稅收現代化在法治軌道上順利推進，更好地服務于經濟社會的發展，是一門重大課題，值得深思。

 一、正確認識依法治稅和經濟發展新常態

 （一）依法治稅和經濟發展的概念

 依法治稅：是依法治國的有機組成部分，是指通過稅收法制建設，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態。

 經濟發展：是指一個國家或地區按人口平均的實際福利增長過程，它不僅是財富和經濟機體的量的增加和擴張，而且還意味著其質的方面的變化，即經濟結構、社會結構的創新，社會生活質量和投入產出效益的提高。簡而言之，經濟發展就是在經濟增長的基礎上，一個國家或地區經濟結構和社會結構持續高級化的創新過程或變化過程。

 （二）依法治稅和經濟發展新常態

依法治稅新常態體現在三個方面：一是全方位。黨的十八屆四中全會明確提出了依法治國的總目標和總任務，依法治稅作為依法治國的有機組成部分，也必須要在內容上體現其全面性，隨著社會公眾和納稅人稅收法律知識的進一步增強，對稅務部門在依法治稅、規范服務、流程標準上必然提出更多更高更嚴的要求和期望，因此，稅務部門必須要按梯級有序推進，要將立法、執法、司法、普法等各個方面統籌考慮，統一推進，才能逐漸滿足社會公眾和納稅人的需求。二是開拓性。依法行政要從“治民”向“治權”的根本性轉變，要自覺形成依法辦事、依法用權的合法性、權責性、程序性思維，依法治稅應當自覺成為稅收活動中征納雙方共同的內心認知，稅務機關和稅務干部必須自覺提升依法治稅意識和法律法規知識，納稅人也必須不斷提升稅法遵從度，同時要突出稅收法定原則，要多從立法的高度全面貫徹稅收法治的觀念和思維。三是操作性。作為稅務機關而言，必須始終堅持以依法治稅理念統領稅收工作全局，堅持“法定職責必須為、法無授權不可為”的行政規則，要將全面推進依法治稅具體細化到征管流程和可操作層面，一方面不斷提升稅務干部依法行政的能力和水平，一方面不斷與納稅人達成共識，爭取理解和支持，才能更加地規范全面地助推稅收工作和經濟發展。

2014年11月，習近平主席在出席APEC工商領導人峰會時指出，目前中國經濟逐漸步入新常態，主要有以下幾個特點：一是從高速增長轉為中高速增長。二是經濟結構不斷優化升級，第三產業消費需求逐步成為主體，城鄉區域差距逐步縮小，居民收入占比上升，發展成果惠及廣大民眾。三是從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。四是經濟發展新常態下增長動力更加多元，市場活力進一步得到釋放。筆者以為，習近平主席站在中國最高決策者的角度來描述中國經濟發展新常態，是對中國經濟在下一步的發展中作出的戰略性選擇，同時，也幫助國人更加清楚地認識到當前中國經濟的發展趨勢和未來前景，這無疑是對中國經濟未來發展的莫大鼓舞。中國經濟發展步入新常態，機遇與挑戰并存，這讓我們更加清晰地認識到中國經濟發展的現狀，也讓我們敢于去正視發展中存在的問題和不足，也更加有利于我們逐步去解決這些困難和問題，為中國經濟新的騰飛貢獻我們應有的力量。

 二、正視依法治稅存在的問題和不足

 （一）稅務人員法律意識不強、法律素養不高

一是法治觀念不強。稅務機關作為國家經濟收入的重要組成部分，雖然對涉稅的法律法規和規章制度有很全面的解析和掌握，但延伸到基層，對于單個的稅務工作者而言，卻是有著莫大的差距和不足。譬如：有的稅務工作者法治觀念淡薄，法律意識不強，缺乏對法律的敬畏意識；有的稅務工作者把工作和生活脫離開來，上班時把自己當成稅務干部來看，下班后就把自己當成普通百姓來看，不能正確對待自己的身份，出現酒駕、打架糾紛等多種問題；還有的明明知道有些事情是違法違紀的，還總是懷著僥幸心理去做，直到走向罪惡的深淵，到頭來害了自己害了家人也影響了單位。二是法律知識薄弱。大家都知道，稅收執法工作對法律知識的掌握要求比較高，不僅要精通稅收相關的法律法規和政策，還要掌握基本的法律體系和原則，以及行政處罰法、行政強制法、行政復議法、行政訴訟法等法律法規，然而對于大多數稅務工作者而言，因為涉稅法律知識過多，基本上不能做到悉數了解和掌握，一般基層稅務工作者能夠做到掌握稅務事項處理流程，應對基本涉稅問題，正常推動稅務工作，就需要花費比較大的時間和精力來應對了，所以大多數人也只有在工作中不斷地去學習和積累，法律知識的掌握和學習相對比較薄弱。三是風險意識不強。在依法治稅新常態下，社會各界、納稅人對依法治稅的期望比較高，對稅收執法的監督也是更加多元且嚴厲，納稅人的維權意識也是在不斷增強，然而對于稅務工作者而言，有的對執法風險認識上不清晰，防范風險的措施也沒跟上，總是等到出現了問題才來解決，不能把工作做在前面，導致出現稅收執法越權、侵權、程序違法、濫用自由裁量權等風險和問題。四是稅務系統干部隊伍整體素質參差不齊。在稅務系統中，稅務干部人員眾多，部分稅務工作者缺乏學習主動性和積極性，對新生事物學習認知能力不強，政策法規意識淡薄，依法行政能力和執法水平提升緩慢，只重視稅收基礎知識、財務知識的學習，忽略相關法律知識的學習積累，不能以法治思維和法治方式行使權力，解決問題。

（二）責任意識比較淡薄，監督機制不夠完善

在作風建設、依法治稅的新常態下，人民群眾維權意識和參與公共事務的意識日益增強，對依法治稅、行政執法要求也越來越高。有的稅務工作者只滿足于完成既定任務，不能站在時代的發展大局上來思考問題、解決問題，出現的一些不作為、亂作為、慵懶散浮拖等問題和現象都是責任意識淡薄的真實寫照，出現問題找客觀原因，從不反思內生動力不足、責任感不強等主觀原因。同時，監督制約機制也不盡完善，稅收執法各環節及各崗位間缺乏有效監督，管理鏈條可控性不強，事后監督處理較多，事前和事中監督較少，稅收法律法規對稅務干部日常執法行為的約束力不強。在遇到稅收保全或稅收強制措施時，缺乏強有力的稅務司法保障措施，導致具體執法行為難以落實到位。另外，在當前大力推行建設服務型政府的背景下，有的納稅人習慣性地認為稅務機關的稅收執法能夠拖、能夠抗、能夠講價錢，為稅收執法也帶來了較大的負面影響。

（三）執法體系不夠健全，執法風險難度較大

目前，我國尚未制定稅收基本法。稅法作為中國整個法律體系的組成部分，不可避免地會與其他法律發生關系，憲法只規定了公民有依法納稅的義務，也沒有就一些基本原則問題進一步明確，在缺少稅收基本法的情況下，出現問題時很難與其他法律進行協調。同時，國家稅務總局提出的稅收現代化六大體系，其實也是稅收執法體系，但目前都還在構建層面，還沒有成型，不能發揮其作用。另外，財稅體制與依法治稅的矛盾也會導致稅收執法政出多變，由于“分稅制”的實行，地方政府如果缺乏財源，就會對中央或上級部門制定的政策和規定進行變通或擅自調整，從而導致地方政府政出多門，加上一些行政法規、部門規章及規范性文件不夠完善，一定程度上增大了執行的難度和風險，影響了稅收法律體系權威性和稅務機關的公信力，執法力度大打折扣。

 三、全面推進依法治稅，更好服務經濟發展

 全面推進依法治稅是稅務工作者的歷史使命，服務經濟發展是稅務部門的職責所在。在當前我國經濟發展和依法治稅的新常態下，必須加快形成適應新常態的體制機制和發展方式，扎實推進科學立法、嚴格執法、公正司法、全民守法，不斷增強全社會法治觀念和法治意識，運用法治思維和法治方式來推動經濟社會的健康可持續發展。

 （一）堅持統籌協調推進，彰顯法治宣傳效力

 全面推進依法治稅是一項系統工程，必須做好統籌協調和系統設計，堅持統一領導、統一部署、統一安排，要認真分析研判形勢，與稅務實際工作結合起來，加快涉稅信息交換進程，堅持實事求是和改革創新相結合，積極探索破除制約依法治稅的一系列體制機制障礙和既得利益格局，要把推進依法治稅作為一項政治任務來抓好、抓實，把依法治稅作為全面推進依法治國的有力舉措，為國家既定方針政策的推行和實施貢獻力量。同時，在全面推進依法治稅的過程中，要契合時代要求和發展需求，不斷加強稅收法治宣傳，可以通過目前既有的納服平臺、稅務機關官方微信公眾號、稅企QQ群、辦稅服務廳的電子顯示屏、自助辦稅系統、稅務機關公示欄等固有宣傳陣地，加大宣傳力度，定期更新和補足涉稅信息，不斷滿足納稅人辦稅及涉稅信息需求，不斷強化人民群眾對稅收工作地位和作用的認識，找準促進納稅遵從、營造和諧稅收法治環境的關鍵。另外，要全面把握納稅人需求，要多角度、多渠道收集納稅人的意見和建議，要敢于向納稅人、向人民群眾征求意見，敢于問計于民、問需于民，自覺維護納稅人權益，可以通過開展納稅評估、稅源剖析、業務幫扶、送貨上門等方式，放下稅務干部的“官架子”，多與納稅人溝通協調、多向納稅人拜師請教、多和納稅人互幫互助，堅持運用法治思維和法治方式來不斷調整稅收關系、規范稅收秩序、化解稅收矛盾、最終贏得納稅人和人民群眾的認可，增強稅務部門公信力，提高稅收法治宣傳的影響力，為經濟在新常態下健康發展提供稅收法治保障。

 （二）完善稅收法制機制，依法履行工作職責

 通過既有渠道，不斷向立法部門爭取，不斷加快稅收基本法的制定進程，要充分表達民意，體現現代民主法治精神，推動稅收實體法的立法和程序法的修訂完善，提高稅收執法和司法的法律效力。加強稅收執法保障體系建設，縱深推進稅務行政訴訟專業化進程，建立專門力量來強化對稅收保全和強制措施的執行，推廣普及稅收法律法規，筑牢夯實稅收法治建設的法律基礎。稅務工作者在履行自身工作職責中，既要嚴格依法征稅，嚴格落實稅收相關政策，又要積極轉變職能、簡政放權，推行權力清單和責任清單，堅持“法定職責必須為、法無授權不可為”的基本原則，要不斷推進機構、職能、權限、程序、責任法定化和規范化，不斷加強對稅收工作的分析與預測，科學研判經濟稅收形勢，充分發揮大數據優勢，更好地為經濟社會發展大局服務。

 （三）竭力提升法治素養，嚴格規范文明執法

健全和落實學法制度，豐富干部學法用法形式，要堅持領導干部帶頭學、中層干部幫助學、普通干部全部學的學習方式，注重運用制度引導、理念傳播、氛圍渲染等方式來不斷推動稅務干部提升法治素養、提高法律意識，努力使崇尚法治、厲行法治自覺成為稅務干部發自內心的價值取向和行為模式，強化對稅收一線工作人員的法律、禮儀培訓，提高執法人員的規范意識和文明修養。從而有效提升依法行政的意識、能力和水平。同時，要不斷推動業務流程制度化、規范化，明確各崗位工作職責，梳理各崗位業務流程，讓崗位流程的確定和工作業務的展開不因人員的變動和調整而有所減弱；要積極推行目前的稅收征管改革，深化行政審批制度改革，要轉變管理理念，創新管理方法和手段，不斷提升稅收征管質效，在實際工作中，要多利用現有資源，如：“兩權監督管理信息系統”、監控設備和數據監控等方式，著力加強事中和事前監管，降低稅收執法風險。另外，還要堅持嚴格公正執法，要依法依規嚴厲打擊稅收違法活動，時刻維護稅法尊嚴，保障國家利益；同時堅持規范文明執法，大力推進法治示范建設，使其成為推進依法治稅的重要載體和有力抓手，充分發揮稅收法治先進典型在增進依法履職盡責中的示范引領作用。

 （四）改善稅收法治環境、強化稅收執法監督

要緊緊抓住領導干部這個“關鍵少數”，著重加強領導干部的法治理念教育，要把學法守法、用法依法情況作為領導干部履職盡責的重要考核指標，也要把領導干部帶頭講法深化到日常工作中去，不因工作慌忙而將“法”置之腦后。要結合“便民辦稅春風行動”、5月1日“營改增”、國地稅聯合辦稅等，不斷理清稅務機關和納稅人的權利義務，不斷強化稅收征管與納稅服務的有機結合，積極推動社會信用體系建設，維護公平公正的稅收秩序，因地制宜構建標準規范化、手段信息化、改進持續化的稅收征管和納稅服務。同時還要不斷加強法治主題類的稅宣活動，增進全社會稅法遵從意識，不斷改善稅收法治環境。另一方面，要進一步強化稅收執法監督對規范和約束稅收執法權力的作用，完善監督制度、加大監督力度，增強接受外部監督、開展內部監督的主動性，推進監督檢查常態化，要暢通執法監督渠道，創新監督工作方式方法，同時也要規范執法監督，防止執法監督的隨意性和流于形式，對執法監督過程中發現問題的或執法監督不力的要嚴格追究相關責任人責任，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究等行為，以此不斷夯實依法治稅的基礎。

 （五）夯實法制人才基礎，加強法治文化建設

 在稅收法律體系既定的前提條件下，提高稅務人員法律素質是規范稅收執法的關鍵因素，要著重培養其依法治稅的觀念和能力，加大力度、創造條件，夯實法制人才基礎。可適當引進法律專業人才，培養出既懂稅收又懂法律的復合型人才，建立法制人才交流培養機制，暢通干部交流渠道，同時系統性地開展稅務人員法律培訓，使其不斷掌握稅收法律和相關行政法律知識，正確認識稅收執法的基本原則，準確把握法律法規的立法精神，在依法治稅過程中正確維護國家利益和納稅人權利。另外，要注重將法治文化與稅務文化有機結合起來，利用并整合現有文化資源，著力打造稅務部門依法治稅核心價值觀，積極打造股室文化、廊道文化和展廳文化，極力打造具有稅務行業特色的法治文化，要讓法治文化貫穿于稅務工作的方方面面，讓依法治稅成為推動地稅事業發展、服務經濟發展的有力保障。

參 考 文 獻

1、國家稅務總局 《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》

2、澤久 《用法治理念指導稅收工作 以法治稅務推動稅收新常態》（天府地稅總第075期）

3、陳遠俊 《貫徹十八屆四中全會精神 全面推進依法治稅》

4、稅收研究 《新常態下稅收法制環境建設的思考》（第22期）

5、王東明 《堅定以五大發展理念引領四川未來發展》（四川黨的建設總第280期）

6、國家統計局黨組 《治國理政新實踐 創新發展新篇章》

7、蔣曦 楊海《應對稅收工作新挑戰 全面推進依法治稅》