淺析我國(guó)稅收征管模式

一、稅收征管模式的內(nèi)涵及作用

（一）稅收征管模式的內(nèi)涵。

（二）稅收征管模式的作用。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式及評(píng)析

（一）我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式。

（二）當(dāng)前稅收征管模式評(píng)析。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

（一）征管理念轉(zhuǎn)變不夠。

（二）制度體系跟進(jìn)不夠。

（三）管理資源配置不足。

（四）信息管稅運(yùn)用不夠。

（五）處理應(yīng)對(duì)能力不足。

四、完善我國(guó)稅收征管模式初步探討

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)征管理念，明確納稅人主體地位。

（二）以稅收征管法為基礎(chǔ)，完善稅收征管制度。

（三）推進(jìn)稅收專業(yè)化管理，合理配置管理資源。

（四）以信息管稅為主導(dǎo)，完善信息管稅體制。

（五）推進(jìn)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，提高處理應(yīng)對(duì)能力。

內(nèi) 容 摘 要

自2004形成“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式以來，在相對(duì)穩(wěn)定的稅收征管模式基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門取得了不俗的工作業(yè)績(jī)，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、國(guó)家政策調(diào)整，現(xiàn)行的稅收征管模式也暴露出一些矛盾和問題，就如何完善我國(guó)稅收征管模式以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要進(jìn)行初步探討。

關(guān)鍵詞：稅收征管 模式 問題 完善

淺析我國(guó)稅收征管模式

一、稅收征管模式的內(nèi)涵及作用

（一）稅收征管模式的內(nèi)涵。

稅收征管模式，是稅務(wù)部門貫徹落實(shí)稅法、科學(xué)開展征收管理活動(dòng)并適應(yīng)外部環(huán)境和客觀規(guī)律的反映，是一定時(shí)期內(nèi)征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等稅收征收管理的形式、辦法與制度的相對(duì)固化和高度的概括。影響征管模式的主要因素有經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、財(cái)政體制以及稅制、稅源變化和干部隊(duì)伍素質(zhì)等因素。

（二）稅收征管模式的作用。

稅收征管模式與國(guó)情及稅收環(huán)境緊密相關(guān)，直接影響著經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固及稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收征管模式如果能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制、稅收環(huán)境的需要，就能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展；反之，就會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展。充分認(rèn)識(shí)稅收征管模式的重要作用，準(zhǔn)確分析各種稅收征管模式的利弊，積極探索稅收征管模式的優(yōu)化之路，無論對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，還是對(duì)于提高稅收征管的質(zhì)量和效率，都有很大的益處。

自建國(guó)以來，我國(guó)的稅收征管模式經(jīng)歷了數(shù)次變革。20世紀(jì)50年代到80年代初，我國(guó)采取的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查合一”的征管模式，即稅務(wù)專管員模式，這種征管模式稅收征管效率低、管理難度大，缺乏專管員監(jiān)督制約機(jī)制，存在個(gè)人說了算，權(quán)力不受制約的弊端，納稅人的權(quán)利得不到應(yīng)有的保障，已無法適應(yīng)我國(guó)國(guó)情、稅情的變化。1988年，我國(guó)稅收征管也開始進(jìn)行改革，打破了傳統(tǒng)的征管查一體的稅收專管員模式，建立相互制約、相互協(xié)調(diào)的“征管與檢查兩分離”或“征、管、查三分離”的征管模式，初步實(shí)現(xiàn)了征管模式由傳統(tǒng)的保姆式管理向按稅收征管業(yè)務(wù)職能分工的專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變，稅收專管員的權(quán)力初步得到分解和制約，大幅提高稅收征管效率。1995年明確“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，2004 年總局在原有征管模式基礎(chǔ)上進(jìn)行了重新表述，增加了“強(qiáng)化管理”，形成了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式。“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”，體現(xiàn)了申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位。納稅人依法自行申報(bào)納稅是法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是行政執(zhí)法的組成部分，并體現(xiàn)在稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)。“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段。“集中征收”，是指稅收征管信息的集中，以及在方便納稅人前提下辦稅地域的相對(duì)集中。“重點(diǎn)稽查”，強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人的遵從風(fēng)險(xiǎn)有重點(diǎn)地實(shí)施稅務(wù)稽查，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊作用，嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件。“強(qiáng)化管理”，是對(duì)稅收征管的總要求，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)強(qiáng)化管理的要求，尤其是要加強(qiáng)稅源管理。

（二）當(dāng)前稅收征管模式評(píng)析。

圍繞稅收征管目標(biāo)，落實(shí)稅收征管模式要求，近年來，國(guó)家稅務(wù)總局在相對(duì)穩(wěn)定的稅收征管模式基礎(chǔ)上，推進(jìn)專業(yè)化、信息化管理，進(jìn)行了新一輪的稅收征管改革，2008年成立納稅服務(wù)和大企業(yè)管理司，引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、征管手段信息化的發(fā)展戰(zhàn)略，2009年提出信息管稅新思路并開展專業(yè)化試點(diǎn)工作，2010年下發(fā)專業(yè)化試點(diǎn)工作指導(dǎo)意見確立八個(gè)省市開展試點(diǎn)工作，2011年啟動(dòng)了以稅收征管現(xiàn)代化為目標(biāo)的稅收征管改革工作，2014年國(guó)家稅務(wù)總局績(jī)效管理信息系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行，2015年啟動(dòng)深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，積極探索實(shí)施信息管理，推進(jìn)部門信息共享，加強(qiáng)信息綜合利用，2016年加快金稅三期工程建設(shè)步伐，征管數(shù)據(jù)基本實(shí)現(xiàn)省局、總局兩級(jí)集中。通過一系列的改革，充分吸取當(dāng)代最先進(jìn)的管理理念、方法，利用當(dāng)代所具有的信息技術(shù)手段，以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以流程再造為路徑，逐步對(duì)原有的征管模式進(jìn)行專業(yè)化、信息化、現(xiàn)代化改革，取得了良好的成效。

然而，當(dāng)前稅收征管模式相對(duì)穩(wěn)定，改革大多是在原有征管模式的框架之下進(jìn)行一定程度的調(diào)整，尚未形成新的、系統(tǒng)的模式，面對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，面對(duì)快速推進(jìn)的稅制改革、征管體制改革以及征管科技和信息化各項(xiàng)工作要求，一些矛盾和問題也日益顯現(xiàn)。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

1994年建立的新稅制相對(duì)穩(wěn)定，相對(duì)穩(wěn)定的稅制決定了稅收征管模式的相對(duì)穩(wěn)定。征收、管理實(shí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)分離，稽查實(shí)行機(jī)構(gòu)間的外分離；省局、市州局是稅收征管的管理層，縣區(qū)稅務(wù)局是執(zhí)行層，全面承擔(dān)著面向納稅人的征收、管理任務(wù)；承擔(dān)征收職責(zé)的辦稅服務(wù)廳，以“窗口”方式受理納稅申報(bào)及部份涉稅事項(xiàng)的辦理，承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)所（分局），仍然沿用以“管戶制”為主要特征的稅收管理員制度，以區(qū)域、行業(yè)、級(jí)次劃分征管范圍，實(shí)行稅收管理員負(fù)責(zé)下的“各稅統(tǒng)管”。在稅制和征管模式相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，各級(jí)完成組織收入和其他各項(xiàng)稅收工作任務(wù)，取得了不俗的工作業(yè)績(jī)。成效雖然明顯，但是，面對(duì)新的工作要求，一些矛盾和問題也日益顯現(xiàn)。這些矛盾和問題，一些已存在于現(xiàn)實(shí)工作中，一些是立足于發(fā)展的不適應(yīng)。總體來說，源于稅制和征管體制改革進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段，新的形勢(shì)帶來新的更高的要求所致。歸納起來，主要表現(xiàn)在：