依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

目 錄

內(nèi)容摘要2

一、依法治稅的基本理論3

二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)理論4

三、依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系5

四、如何堅(jiān)持依法治稅以便更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展7

參考文獻(xiàn)11

內(nèi) 容 摘 要

2015年5月5日，稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》，要求各級(jí)稅務(wù)部門增強(qiáng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主動(dòng)性，堅(jiān)持依法征稅，認(rèn)真落實(shí)稅制改革和稅收政策措施，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是社會(huì)進(jìn)步的物質(zhì)基礎(chǔ)，依法治稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以管理的重要手段，兩者形影不離。這既是黨和政府的工作重點(diǎn)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作的立足點(diǎn)。

因此正確理解依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)有著極其重要的意義，所以本文將具體闡述依法治稅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的密切聯(lián)系，主要從四個(gè)部分著手：一是概述依法治稅的相關(guān)理論；二是闡述經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)理論；三是依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系；四是如何堅(jiān)持依法治稅以便更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

一、依法治稅的基本理論

依法治稅，是依法治國(guó)的有機(jī)組成部分，是指通過稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。這一概念包含著以下豐富的內(nèi)涵：

1.明確了依法治稅與依法治國(guó)之間的部分與整體、局部與全局的關(guān)系。依法治稅只有在依法治國(guó)的大背景下，并作為依法治國(guó)整體系統(tǒng)工程中的一個(gè)子系統(tǒng)工程，在與其他包括國(guó)家事務(wù)、經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)、社會(huì)事務(wù)等諸方面在內(nèi)的法治子系統(tǒng)工程相互有機(jī)聯(lián)系、互相促進(jìn)的過程中才能切實(shí)開展并深入進(jìn)行。正如國(guó)際貨幣基金組織法律事務(wù)部專家小組所指出的，“法治是一個(gè)超越稅收的概念�！�…依法治稅取決于整個(gè)法律制度的發(fā)展，但稅收這一領(lǐng)域足以顯示法治的優(yōu)越性和要求。”

2.突出了依法治稅的核心內(nèi)容和主要手段，即稅收法制建設(shè)。稅收法制建設(shè)本身就是一個(gè)包括稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法以及法律監(jiān)督等在內(nèi)的統(tǒng)一體，其內(nèi)容亦極其廣泛和豐富。但需要指出的是，正如“法制”非“法治”一樣，“稅收法制”也不同于“稅收法治”。

3.指出了依法治稅所要達(dá)到的基本目標(biāo)——“征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅”和根本目標(biāo)——“稅收法治”。根本目標(biāo)包含基本目標(biāo)，但不限于此，還包括良好的稅收法制建設(shè)等。

4.將“征稅主體依法征稅”置于“納稅主體依法納稅”之前，突破了二者的傳統(tǒng)排序，表明了依法治稅的重點(diǎn)在于前者。其實(shí)早在1989年，就有學(xué)者提出“稅收工作有兩方面，一方面是國(guó)家向人民（包括企業(yè)）征稅，一方面是人民向國(guó)家納稅。要把法治原則貫徹到這兩方面，就是國(guó)家要依法征稅，人民要依法納稅。只強(qiáng)調(diào)一方面是不全面的�！�…近代的法學(xué)家、稅法學(xué)家研究稅法時(shí)就特別注重政府依法征稅一方面，至少是同時(shí)注重兩方面。”所以，我們過去片面強(qiáng)調(diào)“人民依法納稅”是有偏誤的，從依法治國(guó)的實(shí)質(zhì)即依法治權(quán)和依法治吏來看，依法治稅首先也應(yīng)當(dāng)是指“征稅主體必須依法征稅”。

5.表明了依法治稅和稅收法治二者間的關(guān)系：前者是手段，后者是目的；前者是過程，后者是狀態(tài)。當(dāng)然不管是手段和目的，或是過程和狀態(tài)，本身都是在不斷的變化運(yùn)動(dòng)中的，都是隨著客觀實(shí)際的發(fā)展變化而發(fā)展變化的，都表明了法治理念在部門法中的深入貫徹和體現(xiàn)。

堅(jiān)持依法治稅有著多重意義，不管是國(guó)家戰(zhàn)略的高度看還是稅收固有屬性來看都有著極其重要的意義。對(duì)于發(fā)展經(jīng)濟(jì)而言，主要是從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀性要求出發(fā)，實(shí)行公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，這是我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)制度，而要使多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展、公有制實(shí)現(xiàn)形式多樣化，就必須統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，為各種所有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，這就從客觀上提出了強(qiáng)化依法治稅的要求。只有嚴(yán)格執(zhí)行稅法，強(qiáng)化稅收征管，規(guī)范執(zhí)法行為，及時(shí)有效地查處各種稅收違法行為，才能保證各種所有制經(jīng)濟(jì)真正在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)，才能促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、有序地發(fā)展。

二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)理論

所謂經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是研究在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)上，一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)結(jié)構(gòu)現(xiàn)代化演進(jìn)過程的理論。經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論是以發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展為研究對(duì)象，而發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題自二次世界大戰(zhàn)以來一直是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)學(xué)家們關(guān)注和討論的焦點(diǎn)。

雖然發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)形成于20世紀(jì)40-50年代，但關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想在經(jīng)濟(jì)史上源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，可以上溯到古典經(jīng)濟(jì)學(xué)時(shí)代甚至更早，這些萌芽思想對(duì)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論的形成產(chǎn)生了極大的影響，其中代表性人物和著作有：亞當(dāng)·斯密的《國(guó)富論》、大衛(wèi)·李嘉圖的<政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及其賦稅原理>、馬爾薩斯的<人口原理>和《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》、卡爾·馬克思的<資本論> 等。

從研究對(duì)象上來看，這些早期思想實(shí)際上研究的是發(fā)達(dá)國(guó)家本身的增長(zhǎng)問題，從研究?jī)?nèi)容上來看，它們多是有關(guān)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的較為支離的論述，因缺乏系統(tǒng)性和全面性，因此它們還不能稱為經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論。

（一）結(jié)構(gòu)主義學(xué)派發(fā)展理論

結(jié)構(gòu)主義學(xué)派是最早研究發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)問題的前驅(qū)，他們借助于發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的某些現(xiàn)成原理，對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出若干設(shè)想。該學(xué)派特別強(qiáng)調(diào)資本積累、工業(yè)化、計(jì)劃化，代表性學(xué)說主要有劉易斯的二元經(jīng)濟(jì)理論、普列維什的中心-外圍理論、羅森斯坦·羅丹的大推動(dòng)理論、納克斯的 “貧困的惡性循環(huán)論”、沃爾特·加倫森的滴漏理論、羅斯托的起飛理論、及平衡增長(zhǎng)論與不平衡增長(zhǎng)論。結(jié)構(gòu)主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家反對(duì)單一經(jīng)濟(jì)學(xué)傾向，他們站在發(fā)展中國(guó)家的立場(chǎng)上，從發(fā)展中國(guó)家的實(shí)際出發(fā)來研究發(fā)展問題，西方庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)的偏見在他們的思想中相對(duì)較少,他們既不照搬凱恩斯主義，也批判新古典主義,從而形成了發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)最初的一個(gè)學(xué)派，其理論的合理內(nèi)核具有一定的理論價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值。

（二）新古典主義學(xué)派發(fā)展理論

按照結(jié)構(gòu)主義的理論從而奉行計(jì)劃化和政府多方干預(yù)的發(fā)展中國(guó)家并未達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，反而面臨著種種困難。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)驗(yàn)迫使經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)結(jié)構(gòu)主義的增長(zhǎng)理論和政策主張進(jìn)行重新評(píng)價(jià)和修正，并在此基礎(chǔ)上形成了新古典主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論。新古典主義學(xué)派發(fā)展理論的特點(diǎn)是：強(qiáng)調(diào)外向發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易、強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)的私有化、重視農(nóng)業(yè)發(fā)展和人力資本投資。該學(xué)派具有代表性的理論有收入再分配論、自由貿(mào)易論、市場(chǎng)機(jī)制論、農(nóng)業(yè)發(fā)展論、人力資本理論。代表性人物有：庫(kù)茲涅茨、加里·貝克爾、舒爾茨。 新古典主義學(xué)派重視市場(chǎng)機(jī)制和農(nóng)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，強(qiáng)調(diào)人力資本投資，同時(shí)也重視貿(mào)易和外交的利用，并使實(shí)證分析方法得到了大步發(fā)展，這些對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有一定的指導(dǎo)意義。然而它也有不適應(yīng)于發(fā)展中國(guó)家實(shí)際的成份：企圖建立全球“自由化”貿(mào)易，卻忽略了發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間不平等的實(shí)際情況，這樣反而為霸權(quán)主義提供了理論依據(jù)；過高估計(jì)發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)機(jī)制作用，難以擺脫地用發(fā)達(dá)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)來審視發(fā)展中國(guó)家的問題。

（三）激進(jìn)主義學(xué)派發(fā)展理論

​​激進(jìn)主義學(xué)派，又稱新馬克思主義學(xué)派。激進(jìn)主義學(xué)派對(duì)新古典主義持徹底的批判態(tài)度，它大量地吸收了馬克思主義的經(jīng)濟(jì)思想，運(yùn)用馬克思主義的歷史唯物主義方法論和社會(huì)主義理論揭示發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)發(fā)展中國(guó)家的國(guó)際剝削關(guān)系，他們認(rèn)為，帝國(guó)主義和殖民主義的存在是不發(fā)達(dá)國(guó)家不發(fā)展的根源，只有掙脫帝國(guó)主義、殖民主義統(tǒng)治的枷鎖，才能真正為其發(fā)展創(chuàng)造必要的條件，這也是馬克思主義學(xué)派與西方正統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論根本區(qū)別之點(diǎn)。激進(jìn)主義學(xué)派主要學(xué)說有：依附性理論、不平等交換論、階級(jí)斗爭(zhēng)國(guó)際化論、社會(huì)主義革命論、世界資本主義體系理論。代表性人物有是沙米爾·阿明、巴芒、卡爾多索、桑托斯、伊曼努爾、斯威齊等人。 激進(jìn)主義對(duì)馬克思主義經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn),國(guó)內(nèi)有學(xué)者認(rèn)為它與西方其他經(jīng)濟(jì)理論相比，對(duì)我們建設(shè)中國(guó)特色的社會(huì)主義具有更為重要的參考和借鑒意義；也有學(xué)者指出激進(jìn)派認(rèn)為發(fā)展中國(guó)家只有建立國(guó)際社會(huì)主義體系才能成功發(fā)展的觀點(diǎn)存在一種極端化的傾向。

（四）新發(fā)展

20 世紀(jì)80 年代后，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，許多新的理論與模型相繼出現(xiàn)，主要有新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論、新制度主義、尋租理論、可持續(xù)發(fā)展理論等，這些理論明顯地不同于此前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論，因?yàn)樵谶@一時(shí)期，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)呈現(xiàn)了融合的趨勢(shì)，包括發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)與主流經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)等學(xué)科的融合和經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論內(nèi)部各學(xué)派之間的融合。當(dāng)然，融合并不是完全的趨同，新的觀點(diǎn)必能在融合中產(chǎn)生，而永不消失的學(xué)術(shù)派別之爭(zhēng)則是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)前進(jìn)的動(dòng)力。

三、依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

（一）依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)最直接的反映是經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，是馬克思政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要原理。經(jīng)濟(jì)是稅收的源頭，稅收的增長(zhǎng)建立在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)之上，有了蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟(jì)生機(jī)才有蓬勃發(fā)展的稅收活力；同時(shí)稅收事關(guān)促進(jìn)或制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，國(guó)家通過制定稅收法規(guī)政策引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向， 使稅收在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越發(fā)揮杠桿作用，稅收和經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)，緊緊地扣在一起，稅收以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為源，以依法治稅為本, 依法治稅成為激活、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)支撐點(diǎn)。因此，依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)關(guān)系著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、社會(huì)進(jìn)步。

（二）依法治稅是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)要求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是平等經(jīng)濟(jì)。只有在平等的基礎(chǔ)上才能展開有效競(jìng)爭(zhēng)，才能形成正確的價(jià)格信號(hào)與資源的恰當(dāng)配置。只有依法治稅、規(guī)范執(zhí)法，使相同的交易行為承擔(dān)相同的稅收成本，才能有效實(shí)現(xiàn)稅法中公平稅負(fù)的立法意旨，才能塑造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)功能的發(fā)揮依賴市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)張。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一個(gè)重要任務(wù)是建立全國(guó)統(tǒng)一的大市場(chǎng)，但市場(chǎng)的擴(kuò)張是有阻力的，它會(huì)受到種種地方政策等隱形市場(chǎng)壁壘的抵制，阻礙統(tǒng)一市場(chǎng)的形成與市場(chǎng)效率的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)的稅收法律是具有高度統(tǒng)一性的法律，大力推進(jìn)依法治稅，并以此清除各種潛在的貿(mào)易壁壘，可以有效促進(jìn)市場(chǎng)的統(tǒng)一與市場(chǎng)交易的擴(kuò)張。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行是靠無數(shù)市場(chǎng)交易行為和契約來實(shí)現(xiàn)的，契約需要誠(chéng)實(shí)守信，在市場(chǎng)主體作出交易決策時(shí)要求有一個(gè)安全、確定的交易環(huán)境，“未來”要具有可計(jì)算性、可預(yù)期性，這樣企業(yè)才能放心大膽地做出經(jīng)營(yíng)與投資決策。所謂市場(chǎng)的進(jìn)步、創(chuàng)新、成熟，在某種意義上就是指創(chuàng)造一整套市場(chǎng)制度來有效減少將來的不確定性，降低交易成本，使市場(chǎng)主體交易決策簡(jiǎn)單化，交易趨向發(fā)達(dá)。就建設(shè)社會(huì)信用體系而言，道德建設(shè)誠(chéng)然必要，但更為重要的手段應(yīng)該是推行法治，法治是道德建設(shè)的保障。我們翻開任何一本法理教科書，都可以發(fā)現(xiàn)法治的根本特征就是可預(yù)期性、穩(wěn)定性、對(duì)人們行為的指引性，它契合了市場(chǎng)交易對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)期的需要，堅(jiān)持與發(fā)展法治是鞏固市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成果的必然要求，也是突破當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸的一個(gè)方向。

法治的穩(wěn)定性、可預(yù)期性在稅收法律上的體現(xiàn)便是誠(chéng)信原則，這是稅收法治的一個(gè)重要原則，其內(nèi)涵一方面是納稅人誠(chéng)信納稅，另一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格遵守對(duì)納稅人的承諾，使納稅人不因信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)而受到損失，其本質(zhì)在于讓納稅人能穩(wěn)定地預(yù)期他將來的行為結(jié)果。

綜上所述，市場(chǎng)與法治密不可分，市場(chǎng)的公平、穩(wěn)定、可預(yù)期、統(tǒng)一、開放等內(nèi)在要求在一定意義上只能由法治來提供、來實(shí)現(xiàn)。大力推進(jìn)依法治稅將對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善產(chǎn)生積極深遠(yuǎn)的影響。

(三) 稅收是國(guó)家調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系必然要求一個(gè)包括稅收杠桿在內(nèi)的健全的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。國(guó)家可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收政策來調(diào)控經(jīng)濟(jì)總量、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。近年來，按照中央關(guān)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的總體部署，政府部門積極落實(shí)各項(xiàng)政策措施，有效發(fā)揮了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)和收入分配的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。由此可見，依法治稅能為國(guó)家更好的宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)提供更為有力的保障。

四、如何堅(jiān)持依法治稅以便更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（一）切實(shí)增強(qiáng)稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)性

2015年以來，在復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，就業(yè)形勢(shì)穩(wěn)定，城鄉(xiāng)居民收入平穩(wěn)增長(zhǎng)，全面深化改革扎實(shí)推進(jìn)。同時(shí)，新的增長(zhǎng)動(dòng)力正在形成之中，外部需求收縮，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行走勢(shì)分化，下行壓力仍然較大。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)此高度重視，強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，堅(jiān)持以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效率為中心，保持宏觀政策連續(xù)性和穩(wěn)定性，加大定向調(diào)控力度，加快改革開放步伐，保持穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)綜合平衡，調(diào)動(dòng)各方積極性，狠抓工作落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定。

因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷上來，統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院的各項(xiàng)決策部署上來，不斷增強(qiáng)順應(yīng)新常態(tài)、推動(dòng)新發(fā)展的主動(dòng)性。要在實(shí)踐中不斷深化對(duì)稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的認(rèn)識(shí)，密切關(guān)注形勢(shì)發(fā)展變化，主動(dòng)尋找稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，積極提出針對(duì)性的意見建議，不斷改進(jìn)稅收征管和納稅服務(wù)，創(chuàng)造性地做好各項(xiàng)工作。

（二）始終堅(jiān)持依法征稅

深入貫徹黨的十八屆四中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號(hào)文件印發(fā)），把依法行政、依法征稅貫穿稅收工作全過程。

一是認(rèn)真落實(shí)國(guó)家預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行預(yù)算法，依法加強(qiáng)增收節(jié)支，構(gòu)建新型稅收收入管理體系，加強(qiáng)對(duì)稅收收入的監(jiān)測(cè)和分析，推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅，強(qiáng)化稅收收入入庫(kù)管理，努力做好組織稅收收入工作，為穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)奠定財(cái)力基礎(chǔ)。

二是堅(jiān)持依法征稅的組織收入原則。依法依規(guī)加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)禁違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征稅款，堅(jiān)決防止和嚴(yán)肅查處收“過頭稅”、空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款、突擊征稅等違規(guī)行為。完善稅收收入質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)稅收收入真實(shí)、沒有水分的增長(zhǎng)。

三是嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。穩(wěn)步推出和認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力清單制度，全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版建設(shè)，加大稅收?qǐng)?zhí)法督察力度，深入落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行稅收個(gè)案批復(fù)相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。

四是精準(zhǔn)開展稅收分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)總局下發(fā)的《進(jìn)一步完善稅收分析工作機(jī)制的意見》（稅總發(fā)〔2014〕94號(hào)文件印發(fā)）和《關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號(hào)文件印發(fā)），依托現(xiàn)代信息技術(shù)深化數(shù)據(jù)分析，準(zhǔn)確查找征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地采取管理措施，促進(jìn)堵漏增收。

（三）認(rèn)真落實(shí)稅制改革和稅收政策措施

按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，積極穩(wěn)妥深化稅制改革，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落地生效，持續(xù)釋放改革紅利。

一是積極深化稅制改革。堅(jiān)持在法治軌道上推進(jìn)稅制改革，認(rèn)真落實(shí)營(yíng)改增、消費(fèi)稅、資源稅等稅制改革措施，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用。分步穩(wěn)妥做好增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版等征管配套工作，保障改革順利實(shí)施。

二是全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收“過頭稅”的觀念，不因收入形勢(shì)嚴(yán)峻、征管難度大而不認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行增添任何不利因素。采取有效措施，確保支持小微企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)科技創(chuàng)新、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)等方面稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

三是做好出口退稅工作。認(rèn)真落實(shí)出口退（免）稅管理規(guī)范，用好出口退稅指標(biāo)，強(qiáng)化分類管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊出口騙稅行為，為推動(dòng)外貿(mào)健康有序發(fā)展?fàn)I造良好稅收環(huán)境。

（四）積極支持新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式健康發(fā)展

主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，不斷完善對(duì)新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的稅收政策支持體系和管理服務(wù)措施，大力培育新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

一是著力優(yōu)化政策環(huán)境。深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)＋等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點(diǎn)，積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施，特別是對(duì)處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，要嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅等稅收扶持政策，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象。

二是各級(jí)稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查。

三是深入研究改進(jìn)管理和服務(wù)的措施。加強(qiáng)調(diào)查研究，認(rèn)真傾聽各方面的意見和建議，積極探索實(shí)施促進(jìn)新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式健康規(guī)范發(fā)展的管理和服務(wù)措施。

（五）深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)” 

圍繞簡(jiǎn)政放權(quán)、服務(wù)發(fā)展、國(guó)際協(xié)作、提質(zhì)增效，繼續(xù)深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

一是繼續(xù)推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革。進(jìn)一步減少稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，取消非行政許可審批類別。規(guī)范審批行為，堅(jiān)決防止和糾正“上取消下不取消”以及“明取消暗不取消”等做法。大力推進(jìn)網(wǎng)上審批，提高審批效率。

二是認(rèn)真實(shí)施納稅服務(wù)和稅收征管規(guī)范。狠抓納稅服務(wù)規(guī)范的落實(shí)，并在實(shí)踐中持續(xù)改進(jìn)、完善和升級(jí)。扎實(shí)做好稅收征管規(guī)范的實(shí)施工作，并做到與前臺(tái)納稅服務(wù)規(guī)范有機(jī)銜接、相互促進(jìn)，通過最大限度規(guī)范稅務(wù)人達(dá)到最大限度便利納稅人的目標(biāo)。

三是認(rèn)真落實(shí)服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略的稅收創(chuàng)新措施。采取有力措施，確保稅收支持“一帶一路”、京津冀協(xié)同發(fā)展、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)“三大戰(zhàn)略”和上海、天津、廣東、福建自貿(mào)區(qū)發(fā)展的各項(xiàng)服務(wù)措施落到實(shí)處，并定期開展實(shí)施成效跟蹤評(píng)估等工作，在服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略中提升稅收工作站位。

四是深入推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。堅(jiān)持褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信雙向發(fā)力，對(duì)A級(jí)信用納稅人提供便利，有序開展對(duì)稅收“黑名單”納稅人的聯(lián)合懲戒工作，促進(jìn)形成依法誠(chéng)信納稅、合法守信經(jīng)營(yíng)的良好氛圍。

（六）大力加強(qiáng)督查督辦和績(jī)效考核

加大對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法征稅、依法征管、依法落實(shí)稅收優(yōu)惠政策等方面情況的監(jiān)督檢查，采取明察暗訪、專項(xiàng)督查等方式，堅(jiān)決糾正執(zhí)法不嚴(yán)、違規(guī)收稅、優(yōu)惠政策落實(shí)不到位等問題。抓好對(duì)依法治稅和服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作的績(jī)效考核，加強(qiáng)過程監(jiān)控和結(jié)果運(yùn)用，促進(jìn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭做到依法治稅，增強(qiáng)廣大稅務(wù)干部運(yùn)用法治思維和法治方式解決實(shí)際問題、做好各項(xiàng)工作的能力，促進(jìn)提升稅收工作法治化水平，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

參 考 文 獻(xiàn)

1、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見 稅總發(fā)〔2015〕63號(hào)。 

2、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

3、《稅務(wù)研究》。

4、《依法治稅稅收行政執(zhí)法爭(zhēng)議解決制度的完善》

5、何勤華《依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系》