淺析推進依法治稅與服務地方經濟發展的關系

一、準確認識依法治稅理念給稅收工作帶來的新挑戰3

二、全面推進依法治稅是應對稅收工作新挑戰的重要路徑5

三、全面推進依法治稅促進地方經濟發展的重要內容6

(一)堅持統籌推進6

(二)依法履行稅收工作職能7

(三)堅持嚴格規范公正文明執法10

(四)改善稅收法治環境12

內 容 摘 要

【摘要】：發展經濟和依法治稅兩者之間是相互依存、互為因果的關系。發展經濟是基礎，稅收反作用于經濟。沒有經濟的發展，稅收就會成為無源之水、無本之木；同樣，堅持依法治稅，完成稅收任務對經濟發展可起促進作用。

我們應準確認識依法治稅理念給稅收工作帶來的新挑戰, 全面推進依法治稅是應對稅收工作新挑戰的重要路徑。稅收執法關系人民群眾切身利益，體現政府的執行力和公信力，必須嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責。依法履行稅收工作職能，嚴格落實稅收政策，推動業務流程制度化規范化，切實保障依法履責。推動納稅服務走向統一、規范和文明。不斷探索和建立推進依法治稅的長效機制，全面提高依法行政的工作水平。

【關鍵詞】：依法治稅 發展經濟 經濟發展 外部環境 稅務部門 

淺析推進依法治稅與服務地方經濟發展的關系

發展經濟與依法治稅兩者之間是相互依存、互為因果的關系，我們必須正確認識和處理。發展經濟是基礎，稅收反作用于經濟。沒有經濟的發展，稅收就會成為無源之水、無本之木；同樣，堅持依法治稅，完成稅收任務對經濟發展可起促進作用。

中國經濟處于增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期疊加”的新階段,呈現出增長速度中高速、產業調整優結構、經濟增長新動力、經濟風險多元化的新常態。近年來，稅收法律制度體系不斷健全，稅收執法行為逐步規范，稅收管理方式日趨科學，法治從治稅手段發展成為稅收治理的基本方式。通過依法治稅有效應對各種新挑戰,在法治軌道上有序推進稅收現代化,才能更好服務于經濟社會發展。

1、準確認識依法治稅理念給稅收工作帶來的新挑戰

深入推行稅收執法責任制，是全面提升領導能力和依法治稅水平的必然要求，是實現稅收管理科學化、精細化的有力保障，是加強稅務干部隊伍建設的必要手段，也是構建和諧征納關系服務地方經濟發展的重要基礎。

經濟社會的發展使稅源結構正在發生變化。一是傳統支柱產業對稅收的貢獻率總體呈緩慢下降趨勢。二是“互聯網+”方興未艾，同時，大企業集團日益增加，稅源的復雜性、隱蔽性越來越突出；在大眾創業萬眾創新的背景下，市場主體更加多元化，數量更龐大。稅務管理面臨著工作任務更繁重，創新需求更迫切，管理矛盾更突出等新挑戰。全社會公民意識覺醒,依法維權意識更加強烈。三是隨著經濟社會的發展，公民對公共管理事務的參與、監督正在從自發到自覺轉變，稅收工作作為經濟領域的重要事務，理所當然的受到了更多關注和監督，從個人所得稅起征點調整網上征求意見的參與者之眾、意見之熱烈到燃油消費稅調整引發的全民熱議再到稅收法定原則的確立得到公民、媒體、學界的鼓與呼都表明“稅感強烈”的時代已到來。四是監督之網更加嚴密。各監督部門加大了工作了力度,強化了監督手段,稅收工作受到各方面多層次的監督已經成為常態。

地稅機關作為國家和政府的重要執法部門，必須堅持聚財為國、執政為民的根本宗旨，按照依法行政、依法治稅的要求，通過制度建設，將稅收管理制度化、科學化、精細化，工作規范化，并通過責任制落實到每個崗，明確工作責任，規范工作流程，加強執法考核，嚴格責任追究，實現制度、機構、崗位、人員、責任的有機結合，建立起一種工作機制，使行政權力運行始終處于公開、透明、可控的良性循環中，做到有權必有責、用權受監督、侵權要賠償、違法要追究。2016年，攀枝花市地稅系統認真開展了“征管建設年”活動，征管基礎建設，包括征管體制、手段、辦法和責任制度走上規范化軌道，完善考核制和學習競爭機制；強化責任意識、稅源監控；夯實征管基礎，清查征管漏洞，推廣稅控裝置；改革征管模式，完善征管辦法，加強文明服務，推動誠信納稅等，特別是強化了法律意識，規范工作流程，落實責任追究，使“淡化責任，疏于管理”的現象得到遏制。

2、全面推進依法治稅是應對稅收工作新挑戰的重要路徑

法律具有五大規范作用,即指引、評價、教育、預期、強制。在稅收法治中表現為:指引征納雙方明晰權利義務,承擔的否定性或肯定性后果,如某種形式的行政處罰、法律承認其享受的稅收優惠合法有效;通過客觀、普遍的準則評價征納雙方的行為是否合法,值得注意的是,與政策、道德評價比較,法治評價具有明確、具體的特征;對違反稅收法律、法規的人予以制裁,將對受制裁人本人和一般群體有教育作用,合法行為以及其法律后果也同樣對一般群體的行為具有示范作用;稅收法律、法規的確定性和稅務機關執行稅法的穩定性將一方面有利市場主體對其稅負、損益作出較為可靠的預期,另一方面有利于稅務機關對一定時期的稅源、稅收作出較準確的預測;通過依法打擊稅收違法活動,堅決維護稅法尊嚴,保障國家稅收利益,加強稅收重點領域執法,強力整頓稅收秩序,在全社會營造公平、公正的稅收法治環境,制裁稅收違法行為,預防稅收違法行為的產生，促進地方經濟的發展。

“法”串起市場主體和稅務機關，使法律成為市場主體和稅務機關共同的準繩,雙方共同遵從法律,這是依法治稅的基本要求。只有堅持依法治稅,實現稅收領域的依法治理，充分發揮法律的規范作用,才能為稅收改革和發展提供可靠的法治保障,有力推動服務體系優質便捷、征管體系科學嚴密、信息體系穩固強大、組織體系高效清廉，真正在法治軌道上有序推進稅收現代化。

3、全面推進依法治稅促進地方經濟發展的重要內容

3.1堅持統籌推進

全面推進依法治稅是一個系統工程，充分發揮各級黨組在推進依法治稅的領導核心作用，全力做好統籌協調和組織推動工作。把依法行政工作領導小組建設成為全面推進依法治稅實施統一領導、統一部署、統籌協調的核心平臺,分析研判形勢,加強工作督導,切實解決存在問題。規范執法，強化監督，努力實現有法必依、執法必嚴、違法必究。這是建設社會主義法治國家的根本任務，也是依法治稅的核心內容。我們應把實行科學化、精細化管理，放在稅收中應著重研究和掌握的問題，運用好科學管理的具體方法，努力提高稅收業務管理和內部行政管理的質量與效率。規范化管理是正確行使權力的基本要求，精細化管理是減少執法隨意性、簡單化的前提和基礎。

全面構建由政府主導、各有關部門參與配合、齊抓共管的全社會護稅協稅網絡。加快涉稅信息交換進程,深化第三方涉稅數據的共享與利用。加大國地稅聯合辦稅力度,積極開展納稅信用評定工作,按照分級分類原則,主動公開A級納稅人名單及相關信息。1、制度要規范。應具有簡潔、實用、完善的制度體系，各項業務工作有操作規程，各個稅種管理有相關制度，包括發票管理，執法責任制和責任追究制等。 管理要到位。對外，以稅收稽查為手段，打擊偷漏稅及惡性欠稅，震懾涉稅犯罪，進一步整頓、規范稅收秩序。對內，要完善管理機制，實現目標精細化、程序精細化、制度精細化、分工精細化、考核精細化。在行政管理方面，機關部門內部要協調運轉，管理制度要健全，包括工作規則，人員崗位職責，工作運轉流程，各項考核評估辦法及黨風廉政建設等。我市地稅系統為加快征管改革的步伐，近幾年從稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、案件查處等稅收工作各環節入手，又進一步建立起相互制約、相互監督的管理運行機制；通過深化人事、分配方面的改革，認真落實公務員各項制度，針對干多干少一個樣，干好干壞一個樣的弊端，建立考試錄用，考核晉升的激勵競爭機制；針對人員不流動，結構不合理，能進不能出、能上不能下的問題，建立以辭職、辭退、培訓、交流為內容的新陳代謝機制；針對腐敗現象，建立起勤政廉政約束機制和民主監督機制等，從而科學地配置和使用權力，有效地推進了稅收執法責任制的建立。3、責任要落實。針對行政管理方面存在的問題，進行整改，完善制度，健全制度，落實責任，嚴肅執法執紀，切實規范內部行政程序。

堅持改革精神和創新思維,積極探索破除制約依法治稅的一系列體制機制障礙和既得利益格局,為全面推進依法治稅摸索方法、積累經驗、取得突破。

3.2依法履行稅收工作職能

3.2.1.依法組織稅收收入。認真貫徹落實預算法和稅收征管法,嚴格依法征稅。加強稅收收入的分析與預測,科學研判經濟稅收形勢,發揮數據優勢,深化稅收分析,更好地為經濟社會發展大局服務。全面落實中央稅收調控政策,充分發揮稅收調控經濟、調節分配的職能作用。要提高領導能力，大力實施稅收管理科學化、精細化，從制度上努力實現有法必依。要按照“依法設置、加強管理、有利服務、講求效率”的要求，合理界定稅收管理各個工作環節的職能，明確職責分工，完善崗位體系，優化業務流程。既要進行權力分解和制約，又要確保各環節的銜接，形成工作合力。要完善各種管理規程，促進稅務人員嚴格按照法定程序行使權力，履行職責。做到執法權限法定化，執法責任明晰化，執法程序公開化，執法行為規范化，執法監督制度化。管好稅源是抓好稅收的關鍵，也是基礎管理的重點。地稅部門要樹立從經濟到稅收的指導思想，堅持“依法征稅，大力壓縮欠稅，應收盡收，均衡入庫，保證質量”的工作思路，建立科學、穩定的收入保障制度，使收入規模、速度、結構與經濟發展相適應，充分發揮稅收調節職能，促進經濟健康、快速、可持續發展。我局著重圍繞組織收入方面的分析管理、評估、考核做文章，不斷提高稅收領導能力和管理水平。2015年，我局采取了“局長負全責的領導責任制，征收科長為第一責任人的目標管理制，后勤科室服務一線的促收責任制”，圓滿完成全年收入任務。一要注重分析。注意準確預測經濟形勢。嚴格按照“依法征稅，應收盡收，不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，分行業、分區域、分性質、分隸屬、分稅種進行深入的稅源調查，分析經濟形勢，分析稅源現狀，分析增減原因，采取有力措施，保證應收盡收，足額入庫。二要加強管理。全程監控稅源變動情況，按照戶籍管理“零漏管”，依法征收“零欠稅”，稅源管理“零滯后”，業務操作“零缺陷”，崗位協作“零障礙”，稅收服務“零距離”的征管工作原則，對一般稅源同步監控，對異常稅源跟蹤監控，對重點稅源重點監控，實施分類管理，強化重點管理，創新管理手段，嚴格管理制度，特別是落實好稅收管理員制度。確保對征管基礎的“精耕細作”，征管過程的“精雕細刻”，征管質效的“精益求精”。 三要抓好評估。為有效規范納稅行為，重點是抓好納稅評估制度建設和健全指標體系，達到“三化”，即全面建設評估模型，力求納稅評估科學化；盡快應用評估軟件，力求納稅評估效能化；統一規范評估流程，力求納稅評估標準化。 四是要嚴密考核�？茖W評價收入質量，制訂并落實稅收宣傳、稅務管理員、納稅評估、“一戶式”管理等單項考核辦法，通過實行縱向監控、橫向監控和重點監控，強化目標考核、責任考核和項目考核，進一步細化指標，嚴格標準，加強環節監控，確保收入質量，圓滿完成稅收任務。

 3.2.2.嚴格落實稅收政策。認真開展“營改增”等稅制改革,助推經濟轉型升級;全面落實小微企業等結構性減稅政策,推動大眾創業萬眾創新;根據長江經濟帶重大戰略部署,深入開展稅收政策調研,推進區域協作升級發展。建立健全稅收優惠政策長效管理機制,進一步清理稅收優惠政策,推進稅收優惠管理的規范化、透明化。嚴格按照法律法規正確處理征納關系，依法處理稅收領域各種關系，嚴格堅持法律面前人人平等原則，確保國家利益；以公正執法為靈魂，文明誠信為基石，以納稅服務為手段，建設法制、誠信、為納稅人服務的稅務機關，必須加強法制建設，用公正執法靈魂貫穿稅務機關。稅務部門模范遵從稅法。稅務部門行使國家賦予的稅收管理權力，必須帶頭遵從稅法，使稅法得到公正執行和普遍遵從。一方面，通過強化法治教育培訓、加大稅收法治建設績效考評分量等措施，引導廣大稅務人員牢固樹立法治信仰，不斷提高法治素養和依法治稅能力，努力打造一支公正執法、清正廉潔的稅務法治之師、文明之師;另一方面，廣大稅務人員要自覺維護稅法尊嚴和權威，將法治精神貫穿于稅收工作始終，有效引導納稅人遵從稅法。中層干部素質的高與底，是能否帶好隊、收好稅的關鍵，為此，2015年我局以提高中層干部的依法行政能力、科學管理能力和抵御腐蝕能力為目標，以中層干部輪崗為契機，做到各部門專業配置、知識互補、分工科學，最大限度地發揮各部門的整體功能作用。讓干部參與決策，尊重干部民主權利，形成共同行為準則、價值觀念，努力方向，寓教育于我局各種形式活動中。

3.2.3.切實保障依法履責。推進機構、職能、權限、程序、責任法定化、規范化。積極轉變職能,簡政放權,推行權力清單、責任清單、負面清單。堅持法無授權不可為、法定職責必須為,防止不作為、亂作為。不得法外設定權力,沒有法律法規依據不得作出減損納稅人合法權益或者增加其義務的決定。注重程序化運作，提高征納效率。講程序、重流程、抓規范，進一步加強征、管、查各崗位銜接，建立內部協調機制，做到按程序運轉、按制度管理、按崗責落實，提高工作效率。由于優化納稅服務，機關工作做到程序化、規范化、高效化；深入推行稅收執法責任制，履行稅收工作職責。做到應收盡收，發揮稅收調節經濟的職能作用。 形成稅收執法責任制的統一框架和制度體系。實施執法責任追究制后，稅務人員在觀念上實現了從重權力向重責任的轉變，改變了重數額輕程序的錯誤認識，建立了嚴格按法定秩序和時限辦稅的責任意識，納稅服務優化，規范執法和文明服務受到好評。 為加強誠信建設，用文明征收體系規范稅務機關，我局建立信息反饋制度，社會監督機制，提高依法行政水平和公正執法能力。為加強服務建設，創新服務方式，分局實施納稅服務多樣化，實行特事特辦，專事專辦，以解納稅人燃眉之急；

稅收執法關系人民群眾切身利益，體現政府的執行力和公信力，必須嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責。堅持嚴格規范公正文明執法，持續推進稅務行政審批制度改革，取消非行政許可審批類別，繼續減少審批項目、規范審批行為。同時，推行網上審批、“陽光審批”，提高審批效率。約束和規范權力行使，分期分批推出稅收執法權力清單和責任清單，制定稅務行政處罰裁量權規范，做到透明用權、陽光行權。規范執法程序，建立健全涵蓋稅收執法業務全過程、各環節的具體操作規范，統一執法標準，固化執法流程，最大限度減少執法隨意性，最大限度規范稅務人，最大限度便利納稅人。嚴厲打擊稅收違法行為，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環境。加大稅收執法監督力度，推動監督檢查常態化，既要強化稅務部門內部監督，又要自覺接受人大、政協及審計等部門和新聞媒體的監督，拓寬納稅人監督渠道。強化執法過錯責任追究，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究行為。

3.3堅持嚴格規范公正文明執法

3.3.1推動業務流程制度化規范化。推動納稅服務走向統一、規范和文明。落實稅收征管改革,積極推行稅收征管規范,大幅提高稅收征管質效。全面做好稅收征管信息系統與稅務總局金稅三期工程對接工作,以科技為驅動,通過制度加科技,實現稅收工作流程的整體優化,提高執法效率、行政效能和規范化水平。依法設崗，責任到人，履行職責，真正做到：執法權限法定化，執法責任明晰化，執法程序公開化，執法行為規范化，執法監督制度化。

3.3.2深化行政審批制度改革。稅務行政審批制度改革是激發和釋放市場主體活力的重要手段,是依法還權明責于納稅人的重要體現。日前,《國家稅務總局關于進一步深化稅務行政審批制度改革工作的意見》明確指出全面取消非行政許可審批事項,不再保留“非行政許可審批”這一類別。稅務機關應當積極轉變管理理念,創新管理手段,利用現代信息技術手段,積極運用備案、申報、風險和信用管理等手段加強事中事后監管,防范稅收流失。

3.3.3堅持嚴格公正執法。依法打擊稅收違法活動,堅決維護稅法尊嚴,保障國家稅收利益。加強稅收重點領域執法,強力整頓稅收秩序,在全社會營造公平、公正的稅收法治環境。強化稅務稽查,提高選案的科學性和針對性。認真落實稅收行政執法與刑事司法銜接制度,對涉嫌犯罪的稅收違法案件,要依法及時移送公安機關等部門。稅收執法責任制作為依法治稅的重要載體，是依法行政、依法治稅的根本途徑和必然選擇。 我局依照統一制定的制度定崗定類，依法設崗，責任到人，履行職責，真正做到：執法權限法定化，執法責任明晰化，執法程序公開化，執法行為規范化，執法監督制度化。通過找問題，建立健全規章制度體系，近年來，我局根據規范管理的內容，從稅收征收、干部隊伍、行政事務三方面全面修改和制訂了各項規章制度，建立了規章制度體系嚴格落實督查考核體系。

3.3.4加強規范文明執法。強化執法資格考試制度，不得安排未取得執法資格的人員從事稅收執法工作。加強對稅收執法一線人員的法律、禮儀培訓，提高執法人員的規范意識和文明修養。全面推行說理式執法文書。注重將柔性執法與其他執法方式相結合,發揮協同功效，促進稅收共治,提升稅法遵從度。推行重大稅收執法行為說明理由制度。以規范執法程序、規范進戶執法、規范稅收處罰和稅務行政強制為重點，全面規范稅收執法行為。建立執法過程全紀錄制度,促進稅收執法程序規范。規范稅務行政裁量權，嚴格執行，確保稅務行政裁量公正公平。探索稅務行政執法案例指導制度,完善行政執法案卷評查制度，用優秀案例指導規范執法。落實重大執法決定法制審核制度，未經法制審核或者審核未通過的,不得作出決定。落實重大稅務案件審理辦法。

3.4改善稅收法治環境

3.4.1加強稅務干部法治理念教育。增進納稅人稅法遵從度，全面加強稅收宣傳。推動稅收法治宣傳教育制度化、法治化,嚴格落實“誰執法誰普法”工作責任制,深入開展國家憲法日、稅收宣傳月等各類法治主題宣傳活動,在全社會營造濃厚的法治宣傳氛圍,增強全民稅收法治觀念,增進全社會稅法遵從意識。社會各界共同參與稅收治理。推進稅收保障體系建設，強化與政府職能部門和第三方的信息協作與執法協助制度，增強稅務部門獲取信息的能力，提高稅收執法水平和效率，促進提高稅法遵從度;積極推動社會信用體系建設，落實納稅信用管理辦法，完善誠信納稅褒獎機制和稅收違法行為懲戒機制，讓誠信守法者暢行無阻，讓失信違法者寸步難行。

樹立征納平等理念，維護納稅人合法權益。推進依法治稅，必須牢固樹立征納雙方法律面前平等的理念，更加注重維護納稅人合法權益。在立法環節，通過科學立法、民主立法，科學平衡配置稅務機關與納稅人的權利和義務，使稅法真正反映廣大人民的共同意愿。在決策環節，健全科學民主依法決策的機制和程序，把涉及重大公共利益、納稅人權益的事項納入重大決策范圍，把公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定作為重大行政決策法定程序。

通過推行執法責任制，不僅暴露并解決了前段稅收執法中存在的問題，同時通過責任追究的明細化和提高責任追究制度的嚴肅性，進一步促使干部自覺地學法、懂法、用法，在工作中公正規范執法，提高執法水平，促進廉政建設。使稅務系統干部弘揚地稅精神，確立價值取向，提高精神境界，文化素養，增加凝聚力、責任感，激發工作活力。 以公正執法為靈魂，文明誠信為基石，以納稅服務為手段，建設法制、誠信、為納稅人服務的稅務機關，

3.4.2要提高領導能力，大力實施稅收管理科學化、精細化，從制度上努力實現有法必依。并按照“誰決策、誰負責”的原則建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制，確保重大決策制度科學、程序正當、過程公開、責任明確。在救濟環節，全面貫徹執行行政復議法和行政訴訟法，進一步完善稅務行政復議等稅收爭議化解體制機制，妥善化解矛盾爭議。要按照“依法設置、加強管理、有利服務、講求效率”的要求，合理界定稅收管理各個工作環節的職能，明確職責分工，完善崗位體系，優化業務流程。既要進行權力分解和制約，又要確保各環節的銜接，形成工作合力。要完善各種管理規程，促進稅務人員嚴格按照法定程序行使權力，履行職責。做到執法權限法定化，執法責任明晰化，執法程序公開化，執法行為規范化，執法監督制度化。

不斷探索和建立推進依法治稅的長效機制，全面提高依法行政的工作水平，以統一的崗位職責和工作流程為基礎，以信息技術為支撐，對稅收執法行為進行全過程的監控與考核，進一步規范執法行為，嚴格責任追究，促進征管質量和效率的進一步提高，切實實現有法必依，執法必嚴，違法必究。

參 考 文 獻

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