社會主義稅收存在的必要性

一、稅收是貫穿于人類階級社會發展的始終 4 頁

二、多種經濟成分并存決定稅收必然存在 5頁

三、商品經濟存在決定稅收必然存在 5-7頁

四、國家用經濟手段管理經濟，必須運用稅收 7 頁

五、國際經濟交往的存在決定稅收必然存在 7－8 頁

六、稅收具備的基本特征決定稅收必然存在 8 頁

七、結 論 8 頁

內 容 摘 要

稅收產生以后，迄今經歷了奴隸社會、封建社會、資本主義社會和社會主義社會四種社會形態。前三種社會形態是以生產資料私有制為基礎的社會，是剝削社會，稅收存在的政治經濟條件同稅收產生的政治經濟條件一致，稅收必然存在是無疑的。后一種社會形態即社會主義社會是以生產資料公有制為基礎的社會，是非剝削社會，其政治經濟條件同稅收產生以及前三種社會形態的政治經濟條件有了質的變化，稅收是否還有存在的必要呢？

社會主義稅收存在的必要性

稅收是一個歷史的范疇，是人類社會發展到一定歷史階段的產物，是國家、剩余產品和私有制產生以后所出現的一種特定分配形式。只有了解稅收產生的歷史過程和引起這一歷史過程的根本原因，找出稅收與這些原因之間的內在聯系，才能把握稅收的發展變化規律，深刻地認識稅收的本質，才能說明了解社會主義稅收存在的必要性。馬克思主義告訴我們，社會再生產是生產、分配、交換和消費的統一，其中生產是決定性的。分配的結構和形式取決于生產的結構。社會主義稅收既然也是以國家為主體取得財政收入的一種形式，其存在的歷史前提當然也只能從社會主義社會內在的經濟結構去說明。

稅收產生以后經歷的幾個不同的社會形態，都有其存在和發展的共同客觀前提和條件。而稅收的產生和存在是由經常性的社會公共需要、廣泛性的剩余產品生產、獨立化的經濟利益主體和強制性的社會公共權力共同決定的。

社會公眾往往對稅收存有偏見和抵觸情緒有著明顯的偏見,他們的偏見源于對稅收的認識不清或只是片面理解,比如“非稅論”、 “稅收無用論”等社會文化傳統因素的影響，以及對稅費概念的模糊不清的認識既而把“亂收費”、“亂攤派”的現象都認為是稅收工作的混亂，首先什么是“非稅論”呢？“非稅論”是由前蘇聯所傳播過來的一種觀點。這種觀點，提供了一種認定社會主義稅收僅僅具有一種收入職能，而完全無視它的經濟職能的似是而非的理論依據。 “稅收無用論”是“非稅論”在稅收作用上的反映。它認為稅收對財政和經濟的特殊作用，都是在它所具有的強制分配特性的基礎上產生的。在社會主義公有制條件下，社會主義國家向國有企業征稅，已失去稅收所固有的強制轉移所有權關系的特性，使基于這一特性的稅收對財政和經濟的特殊作用不再存在。或者說，它完全可以被諸如計劃價格和上繳利潤等其他分配范疇所取代。在“非稅論”和“稅收無用論”的影響下1959年我國開始實行“稅利合一”，到1978年只保留了國營企業工商統一稅和集體企業工商所得稅，稅收對經濟的調節、監督作用已基本喪失，組織收入職能也受到很大約束。對我國稅收產生過消極影響，導致了稅制極度簡化，使稅收調控經濟的職能弱化。事實證明，非稅論是一種錯誤的稅收理論。而所謂“亂收費”、“亂攤派”的問題則是一些部門、單位越權審批收費或自立項目、擅自提高收費標準亂收費的行為，是不屬于國家法律、法規、或者文件規定的，沒有政策依據、被攤派人不該承擔的費用，采取強行攤派或者變換名堂、強詞奪理、或者利用手中的職權來進行收費、攤派。還很多群眾由于認識不清，稅費混淆比如工商局收的稅，衛生局收的稅，其實這些都是費。正是基于以上種種心理使不少人認為稅收沒有必要存在。

那么，在社會主義條件下稅收存在的客觀必然性是什么呢？這個問題可以從以下幾方面來討論：

稅收是貫穿于人類階級社會發展的始終

根據對稅收產生與發展歷史的考察，在任何社會形態下，稅收的存在都是由國家行使職能的需要與社會經濟結構這兩個相互制約的條件決定的。在生產力比較發達的社會里，社會產品除了一部分直接滿足勞動者消費外，剩余的產品的一部分總是要用于滿足一般的社會需要，并由國家來執行這種職能，否則就不能保證社會的發展，而且生產部門擴大再生產和追加投資的相當部分也要通過國家集中分配來滿足。

在我國現在的條件下，作為政治權力體現的稅收仍然有其存在的必要，因為國家還存在。基于稅收與國家密切聯系的理由：它既為國家施行政治權力服務，又為這個機構組織與管理經濟服務；它既是以政治權力強迫征收財物，又是這個機構在組織與調節，監督與管理經濟。隨著國家政治機能的消失，稅收逐漸由為政治服務過渡到為經濟服務，但它并不會因為國家的消亡而消亡，因為根據馬克思主義的國家學說，作為階級統治工具的國家是要逐漸消亡的。如果僅僅根據國家和稅收的密切關系把國家當成稅收生存的必然條件：國家消亡了，稅收也不存在。其實也不盡然。在未來的社會里，社會公共需要的滿足是不可能取消的。社會的宏觀管理也仍然是需要的。相應地，社會的公共權力也不會消亡。如果那時候社會集中資金由于更內在的原因還要以社會權力的身分出現而不是以所有者的身份出現，那么作為階級統治工具的國家的消亡并不能說明稅收也必然隨之消亡。那時候某一種社會管理中心的公共權力就代替原來的國家公共權力來行使征稅權。這就是說，稅收產生的前提條件并不能簡單地用來證明稅收消亡的前提條件。需要說明的是，我們這里所說的稅收是指具有強制、非直接償還和規范形式特征的社會集中收入的形式，它是一個分配實體，而不僅是指“稅收”這個名稱。如果稅收僅僅是一個名稱問題，那么在理論上是容易解決的，國家存在時集中收入的形式叫“稅收”，國家消亡時，集中收入的形式就不叫稅收。如果稅收是指一種分配實體，那么名稱的改變并不影響問題的實質。總之，在社會主義國有經濟內部，只用國家的存在來解釋稅收存在的客觀必然性，理由是很不充分的。只能說在國家存在稅收必然與只相伴但在國家消亡后繼續存在，它是貫穿整個人類社會始終的。

二、多種經濟成分并存決定稅收必然存在

　 現在我國處在社會主義初級階段，為了大力發展社會主義市場經濟，除全民所有制經濟外，對城鄉合作經濟、個體經濟和私營經濟，都要繼續鼓勵其發展；此外還有中外合資經營企業和外商獨資企業，也是我國社會主義經濟必要的和有益的補充。這些集體、個體經濟、私營企業和外資企業擁有各自的生產資料所有權和產品收入的支配權，國家要無償地取得它們的一部分收入，并在取得收入中貫徹國家的各項方針政策，稅收仍然是國家唯一的可以采用的最直接、最有效、最恰當的分配形式。而國家所需的財政收入，主要來自創造社會產品的企業單位。在我國現階段，這些企業單位，從生產資料所有制性質來看，有在國民經濟中占主導地位的全民所有制經濟即國有經濟，有各種形式的勞動群眾集體經濟即合作經濟，還有在法律規定范圍內的城鄉勞動者個體經濟和私營經濟，以及中外合資經濟和外商獨資經濟。總之，必須采取稅收形式。雖然全民所有制國有經濟的生產資料歸國家所有，企業沒有所有權。但是，按社會化大生產的客觀要求，歸國家所有的生產資料并不是由國家直接支配使用，而是交由企業直接支配使用。這樣，企業就擁有生產資料支配使用權，是相對獨立的經濟實體。從而，它們所創造的產品或收入，就不是全部歸國家所有。在這種情況下，國家要從全民所有制企業取得一部分產品或收入，保證財政收入，也必須采取稅收這種分配形式。

國家除了從各種所有制的企業單位取得財政收入之外，還要從一部分個人取得財政收入。由于個人對其收入有所有權，所以，國家從個人手中取得財政收入，也必須采取稅收形式。

三、商品經濟存在決定稅收必然存在

黨中央《關于經濟體制改革的決定》指出：商品經濟的充分發展，是社會經濟發展的不可逾越的階段，是實現我國現代化的必要條件。而發展商品經濟就要善于運用和發揮價值規律的作用，稅收不僅是一種取得財政收入的形式，而且是一項重要的經濟杠桿，它與價格、利潤等分配形式，有著密切的聯系，可以配合價格調節產品的盈利水平，對某些商品的生產、交換和消費起到鼓勵和限制作用，從而促使企業的生產經營活動符合國民經濟發展的要求。同時，通過稅收運用價值規律還可以鼓勵先進，鞭策落后，促使生產同種產品的不同企業，努力改善經營管理，努力降低成本，提高經濟效益，增強企業活力，并把微觀經濟活動，納入宏觀發展的軌道，所以《決定》中明確指出：越是搞活經濟，越是重視宏觀調節，越要善于在及時掌握經濟動態的基礎上綜合運用價格、稅收、信貸等經濟杠桿，以利于調節社會供應總量和需求總量，調節積累和消費等重大比例關系，調節財力、物力和人力的流向，調節產業結構和生產力的布局，調節市場供求，調節對外經濟往來等等。社會經濟也是一種商品經濟，在發展社會主義商品經濟中，國家要通過稅收，運用價值規律，貫徹經濟政策，加強宏觀控制，推動經濟運行，可見，稅收的存在是社會主義經濟發展的客觀需要。

(一) 在社會主義市場經濟條件下，市場對資源配置起主導作用，但市場配置資源，也有它的局限性，可能出現市場失靈（如無法提供公共產品、外部效應、自然壟斷等）。這時，就有必要通過稅收保證公共產品的提供，以稅收糾正外部效應，以稅收配合價格調節具有自然壟斷性質的企業和行業的生產，使資源配置更加有效。

（二）運用稅收對經濟的內在穩定功能，自動調節總需求。累進所得稅制可以在需求過熱時，隨著國民收入的增加而自動增加課稅，以抑制過度的總需求；反之，亦然。從而，起到自動調節社會總需求的作用。并且根據經濟情況變化，制定相機抉擇的稅收政策來實現經濟穩定。在總需求過度引起經濟膨脹時，選擇緊縮性的稅收政策，包括提高稅率、增加稅種、取消某些稅收減免等，擴大征稅以減少企業和個人的可支配收入，壓縮社會總需求，達到經濟穩定的目的；反之，則采取擴張性的稅收政策，如降低稅率、減少稅種、增加某些稅收減免等，減少征稅以增加企業和個人的可支配收入，刺激社會總需求，達到經濟穩定的目的。

(三) 改善國民經濟結構。促進產業結構合理化，限制畸形部門的發展，實現國家的產業政策，通過稅收配合國家價格政策，運用高低不同的稅率，調節產品之間的利潤差別，促進產品結構合理化。通過對生活必須消費品和奢侈消費品采取區別對待的稅收政策，促進消費結構的合理化。

（四）在市場經濟條件下，由市場決定的分配機制，不可避免地會拉大收入分配上的差距，可以通過開征個人所得稅、遺產稅等，適當調節個人間的收入水平，縮小這種收入差距，以緩解社會分配不公的矛盾，同時也可創造平等競爭的經濟環境來促進經濟發展和社會穩定。

四、國家用經濟手段管理經濟，必須運用稅收 

　　社會主義經濟是在生產資料公有制基礎上的市場經濟。市場經濟的發展，客觀上要求國家作為社會中心對整個經濟活動進行統一組織和管理。生產資料公有制，又為國家統一組織和管理經濟活動提供了可能。因此， 統一組織和管理經濟活動， 是社會主義國家的重要職能。

國家對經濟活動的管理，既需要運用行政手段和法律手段，也需要運用經濟手段。在市場經濟中，價值規律是一個主要的經濟規律，對生產經營活動具有廣泛直接的影響。國家對經濟活動的管理，必須自覺依據和運用價值規律，主要靠經濟手段來進行，為此，就必須運用稅收。

五、國際經濟交往的存在決定稅收必然存在

在國與國經濟不斷繁榮的今天，各國之間的經濟交往不斷加強，經濟貿易摩擦時有發生，因此稅收以不僅僅只是調節經濟的進行在分配的手段了。對在本國境內的外國企業或個人行使課稅權，是國家行使主權的重要表現和重要手段。主要有：

（一）根據獨立自主、平等互利的原則，與各國進行稅收談判，簽定避免雙重征稅協定，以發展我國的對外貿易和國際經濟技術交往。

（二）根據國家經濟建設發展的需要，對進口商品征收進口關稅，保護國內市場和幼稚產業，維護國家的經濟獨立和經濟利益。

（三）根據我國的實際情況，對某些出口產品征收出口關稅，以限制國內緊缺資源的外流，保證國內生產、生活的需要。

（四）為擴大出口，實行出口退稅制度，鼓勵國內產品走向國際市場，增強出口產品在國際市場上的競爭力。

（五）根據發展生產和技術進步的需要，實行稅收優惠政策，鼓勵引進國外資金、技術和設備，加速我國經濟的發展。

（六）對外國人和外國企業來源于我國的收入和所得征收所得稅，維護國家主權和利益。

　　在自力更生的基礎上，積極發展同世界各國平等互利的經濟合作，擴大技術交流，是加速我國社會主義現代化建設的客觀要求。但是發展對外經濟交往，都要涉及稅收問題，征稅既是維護國家主權和經濟利益的需要，也是在平等互利的基礎上，促進國際經濟交往的必要手段。可見，為了貫徹改革開放方針，促進對外經濟技術交流，稅收的存在也很有必要。

六、稅收具備的基本特征決定稅收必然存在

稅收是國家憑借公共權力參與社會產品分配取得財政收入的主要形式，它具有強制性、無償性、固定性三大特征，稱為稅收的“三性”。 “三性”是稅收區別于其他財政收入的形式特征，不同時具備“三性”的財政收入就不成其為稅收。社會主義下的稅收具有組織財政收入、調節經濟和反映監督三個基本職能

所以它同其他經濟杠桿諸如信貸、折舊、價格等比較，在調節經濟促進經濟順利運行上更為有力和有效。在它同國家采用的監督經濟和進行經濟斗爭的其他手段比較中，我們可以看出，社會主義稅收優于社會主義其他經濟范疇或手段，具有其他經濟手段不可代替的優點或長處。社會主義條件下稅收必然存在是由稅收本身的優點所決定的。因此，我國稅收的基本形式特征，決定我國稅收必然存在。

要提高社會公眾的納稅意識就必須加大稅收宣傳力度，讓稅法宣傳真正走進納稅人，讓納稅人明明白白地交稅，并享受到自己的納稅權益保障，讓納稅人真正理解稅收“取之于民，用之于民”的道理。而稅收宣傳不能僅僅只局限于傳統的擺攤設點、發放宣傳資料、進行現場答疑解惑開設設“局長接待日”由于活動的短期性、形式上的表面性、手段上的局限性造成效果上大打折扣，比如借鑒美國的做法，把商品的實際價格與稅金分開，分別標明，明明白白地告訴消費者商品的流轉稅具有轉嫁性，同時還能告訴消費者這個稅率一經確定，相當長時間內是固定不變的，即稅收具有固定性。同時建立一支專業化的稅法宣傳隊伍（一般來說納稅人進行納稅咨詢通常是去稅務大廳或找相熟人員了解咨詢）為公眾提供專業的納稅咨詢服務增強納稅人對稅收的認同感和遵從感，消除對稅收概念的錯誤認識，充分認識稅收在社會經濟中的必要作用。

七、結論

　　稅收是國家在經濟上的體現，與國家同生但不滅。作為一種強制性的活動，在實現社會物質文明和精神文明的高度發達后、在進入共產主義社會、消除國家界限后它的社會職能終究會改變，比如代表國家權力的職能將會消亡更傾向于對經濟的管理。但是，目前它在社會主義時期仍然起著不可替代的作用。

參 考 文 獻

《對稅收特性的認識》

《財政研究參考資料》

《社會主義時期稅收的性質作用和地位》

《新時期稅收資料選編》

《關于稅收產生的根本原因》

《中央財金學院學報》

《財政與經濟》

《財政研究》

《關于我國社會主義制度下稅收理論的探討》

《關于我國經濟管理體制改革的探討》

《稅收原理》