淺談如何加強我縣稅源監控

一、當前稅源失控的表現形式

二、當前稅源失控的原因分析

三、加強我縣稅源監控工作的建議

內 容 摘 要

　　隨著我國經濟發展步伐的加快，稅源所依存的經濟基礎和社會環境無時不在發生著變化，稅源失控的問題也就不可避免。對于我們“老、邊、窮”的山區縣來說，稅源基礎極其薄弱，零、散、小稅源居多，為把極其有限的稅源監控好，減少稅源流失，我們更應該深入從稅源失控的表現形式、當前稅源失控的根本原因、當前稅源監控的主要途徑來加以防范。才能把極其有限的稅收起來。

淺談如何加強我縣稅源監控

隨著我國經濟發展步伐的加快，稅源所依存的經濟基礎和社會環境無時不在發生著變化，稅源失控的問題也就不可避免。對于我們"老、邊、窮"的山區縣來說，稅源基礎極其薄弱，零、散、小稅源居多，為把極其有限的稅源監控好，減少稅源流失，我們更應該深入從稅源失控的表現形式、當前稅源失控的根本原因、當前稅源監控的主要途徑來加以防范。才能把極其有限的稅收起來。

一、當前稅源失控的表現形式

稅收征管過程就是把潛在稅源轉化為現實稅收收入的過程。稅源監控作為全部稅收管理工作的起點和基礎，貫穿于稅收征管工作的全過程。如果不能及時準確地掌握稅源的規模和分布情況，不能及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化情況，我們的征管工作就會出現極大的盲目性。稅收征管的重點不能放在終端的稅務稽查和稅收處罰上，而應放在稅源基礎監控管理上。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和信息網絡化的飛速發展，稅源分布的領域越來越廣，涉及到各行各業，稅源的流動性、隱蔽性增強，稅源監控的難度也越來越大，有效挖掘潛在稅源能夠盡量減少或避免稅收流失，加強稅源監控能夠促進經濟的健康發展，保證國家稅收收入。稅源失控的現象，其主要表現形式有：

（一）機制缺陷。是指由于稅收征、管、查等環節本身規定了自己的職責，但在實際工作中存在自身職責不明確，或者相互脫節，有時又有相互交差錯位的地方，以及國、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起的稅源失控。最突出的就是工商、地稅、國稅部門缺乏交流與溝通，或交流溝通的層面不深入；相關信息不能共享，稅收強制執行措施和保全措施以及其它一些措施得不到有關部門的積極支持配合等，而機制制度上又沒有具體的保障措施。如《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》中提到國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享；各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。法規中只規定了應當怎樣，而未規定不按此規定操作，應承擔什么的責任，進而造成根本不主動、及時提供相關信息。信息得不到共享。

（二）管理缺失。是指由于稅務機關管理缺位而造成的稅源失控。1995年國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的30字的新稅收征管模式。稅收專管員從“專管戶”向“專管事”轉變。加上征、管、查三大職能分解后，由于在執行上理解的偏差，一些同志片面地認為，實行納稅人自行申報就是坐等納稅人上門，放松了對納稅人的到戶管理和日常巡查，甚至錯誤地認為除稽查人員外，管理人員不能下戶，片面地強調稅收征管“管戶制”向“管事制”轉變，致使管戶與管事相脫節，過分強調了工作重點放在集中征收和重點稽查上，導致對稅源控管力度弱化。如漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現。"三戶"管理不到位，形成假停、歇業。有的納稅人只領取了營業執照，但不辦理稅務登記，更談不上納稅了。有的納稅人雖然辦理了稅務登記，但是沒有固定的場所，表面顯現出來的規模小，而倉庫大，且隱蔽經營，長期不申報納稅；還有些中間商采取先聯系好業務，后直接進貨給銷售單位和個體，以達到偷稅的目的。增值稅起征點的再次調整，臨界戶越來越多，某些納稅人采取"化整為零"鉆優惠政策的空子。一人有限公司的壯大，使得管理難度增大，由于個人經營，自己心中有本帳，實現的收入又不通過銀行結算，通過現金交易，對收取的現金存入個人賬戶，收入的真實難以監控。不能很好地運用現代化管理手段，對企業的生產經營及業務流程全面地了解，使得管理停留在點上，對企業賬務上深層次的問題就難以發現。納稅評估流于形式，納稅輔導也存在不到位的情況。管理粗放，精細化管理也不可能做到。

（三）稅源的監控處罰力度不夠。通過每年對納稅人檢查發現，有的納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現象時有發生。如果稅務機關按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。同時，由于稅務機關難以準確掌握稅源信息，致使很多稅源在生產、銷售等諸多環節中被轉移或隱匿。有很多納稅人沒建立健全賬務，而稅務部門又沒有那么多的時間和人力和財力督促其建賬，或派人監督其生產銷售等，對各地煤廠的檢查就發現了這一問題，有的根本沒有賬，有的賬務沒有可查性，達不到監督的目的，而事實上這一行業的稅收是一個新的增長點，不管是生產、生活用煤當今都很缺乏，銷路暢、價格高，而實際稅收又增長了多少。還有我縣是農業縣，人事農副產品初加工企業較多，我國現行稅收政策規定，對購進農產品可憑借收購發票按買價的13%抵扣進項稅款，由于收購量大、范圍大，我們不可能對每筆收購業務逐一去核實其真實性，這也給有些企業通過虛構收購業務，虛開農產品收購發票來實現多抵扣稅款有了可乘之機。就是在稅源管理上存在上述問題。

二、當前稅源失控的原因分析

造成稅源失控，既有深刻的制度原因，也有著稅收征管不力、執法不到位的問題。

（一）手段落后。盡管近年來稅務系統不斷加大對計算機硬件、軟件的投入，實現了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源的管理工作基本上還處于手工操作階段，稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的發展狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。比如省國稅務局開發的《成品油評估系統》軟件，雖設置了幾項指標，由于這幾項指標中有的要靠銷貨單位上傳數據，而有的企業不知何原因未上傳，導致通過系統評估得出的結論不正確。

（二）疏于管理。疏于管理源于主客觀兩個方面的原因。主觀原因是對前一時期"集中征收，重點稽查"的模式理解上存有誤區，以為只要設立了辦稅服務廳，納稅人能按期到辦稅服務廳申報，征收人員能按時受理企業申報、及時審核抵扣聯、完成資料錄入、檔案整理，就萬事大吉了，稅源監控形成了遠離企業、坐看報表的靜態管理狀態�？陀^原因：一是崗位設置不合理。對內設的計劃征收科，雖然賦予了征收和稅源監控雙重職能，但由于投入到征收中的精力過大，事實上形成了重征收、輕監控甚至對稅源監控過問較少、甚至不過問的局面。二是崗位銜接與職責劃分不科學。管理人才缺乏，缺乏高素質、有經驗的管理人才；在管理人數上分配也不盡合理。管理上納稅人的戶籍檔案的內容不豐富，納稅人的動態經營情況不全面，在戶數多，任務重的前提下，管理員疲于奔命，在時間安排的合理性和重點上不夠明確。稅務稽查沒有很好地發揮其職能作用，在促收促管上雖然發揮了一定作用，但偏重于收，促管的作用發揮還不夠明顯，應起到查一戶規范一戶，查一個行業規范一個行業，總結經驗不夠深刻，稅務稽查建議制度落實力度還應加大，使稅務稽查建議成為稅務管理過程中的有力武器。另外偏重于加強廉政建設、分權制約的考慮，使稅源監控出現了許多空檔，形成了基層征管工作中重"征"輕"管"、稽查與管理相互越位的局面。沒有嚴格按照《稅務管理員制度》的職能職責要求辦事。

（三）責任淡化。由于崗位職責不夠明確，加上思想認識上的偏差，在稅源監控上形成了責任的淡化。主要是監控目標不明確，職責不清，缺乏必要的考核制約機制。具體表現在稅源管理的直接責任人缺位。工作人員相互依賴，管戶責任不明確。稅源管理形成了大家都管、大家都不管，有了成績是大家的、出了問題誰也不負責任的現象。工作"一線"的同志干了大量的工作，但是，在貫徹落實政策，明確職能職責，強化執行力上下的功夫還不夠。稅收管理員為了規蔽責任，對于欠稅戶只管發出各種文書上，而不要求對納稅人采取強制執行措施，怕麻煩，形成一紙空文，該收沒收，該處罰未進行處罰，結果還影響了其他納稅秩序。給一些不按規定履行納稅的人處罰，是為了給其他納稅人警示，執法力度不夠，重大涉稅案件的增加，說明稅源管理力度不夠，尤其是日常檢查中查處的剛好達到立案標準的涉稅違法行為并未按規定移送，加之稅收司法保障體系不健全，削弱了稅收執法的權威性，必然導致稅收違法行為的蔓延。

（四）、協稅護稅機制尚未形成。

三、當前稅源監控的主要途徑

以前我們在精細化管理稅源方面做雙定了大量的工作，總結了精細化管理小稅源的“四同管理辦法”和對“雙定戶”實行電腦定稅（對不同的行業先確定基礎定額，再按門市面積系數、街道系數、品質系數確定最終應納稅額）。對企業加強日常檢查外，輔之納稅評估和約談，收到了一定成效。如何選擇有效的稅源監控方式，減少和避免稅收流失，有效發揮稅收管理員的作用，運用科學的管理方法，不斷提高稅源監控工作的整體水平。目前我認為應做好以下幾個方面的工作： 

 （一）是國家要從稅收立法入手改革稅制，減少侵蝕稅基的制度因素，使征管和納稅都變得相對簡單，提高了征管效率和經濟效率，促進經濟增長；

（二）對重點稅源實行重點監控。重點稅源企業一般具有財務核算健全、財務電子化管理程度高、納稅意識較強、社會影響力大等特點，這就決定了稅務部門重點監控并不需要過多的集中人員，而是集中人才，把那些具有較高知識，特別是既懂稅收征管又精通計算機操作應用的復合型人才集中起來，運用計算機管理手段實施監控。對金融保險、電力、水泥等行業運用財務軟件的企業，一律要求在運用軟件之前，主動向主管稅務機關報送企業財務軟件，并提供相應地使用說明書。稅務部門根據行業特點、軟件難易程度分行業分別培養稅務管理人員，其職責就是專門研究企業軟件，比如對大型超市、藥品批發行業等使用的收銀機，如何能調出本月或年收入，我們的管理就能提高到一個新的階段，根據相關數據開展納稅評估，約談，不斷提高征管質量，稅收收入總量也會大幅度增長。規范企業財務行為，加強財務核算，要限制企業采用現金結算，積極引導和鼓勵企業通過當地銀行或農村信用社等金融機構支付農產品收購貨款。

（三）合理設置稅收管理員崗位

設置稅收管理員崗位，應當以稅源征管業務流程為依據，遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，做到權力分離，職能分解， 相互監督，相互制約，相互配合。根據稅收征管水平和稅收管理員綜合業務素質，可以把稅收管理員崗位設置為稅源監控管理崗位和納稅評估崗位。稅源監控管理崗位負有管戶責任，對分管或者轄區內的納稅人的生產、經營、銷售等涉稅信息全面監控，并對所管轄區稅收征管質量全面負責。納稅評估崗位根據納稅人的申報數據和稅源監控管理崗位所采集到的相關涉稅信息，對所轄納稅人開展納稅評估工作，并通過評估情況，綜合評析稅源監控質量，為改進和完善管理措施提供信息和依據。為加強崗位間的監督和制約，稅收管理員兩崗位之間一般不得兼崗。

（四）新的綜合征管軟件的已運行一年，我們可以利用征管軟件中的數據信息，對每戶納稅人有了全面的了解，并利用數據對其橫向、縱向分析。為管戶提供了有用信息。

（五）實施《稅收管理員制度》和進行《納稅評估管理辦法》，創新和發展適合本地的管理制度和方式。我縣正在施行的對納稅人分行業管理我覺得可行，對納稅人的管理打破地域界限，嚴格按照行業來分類管理，達到的目的就是對全縣相同行業、相同經營規模的納稅人稅負相同，避免分地域人為造成稅負不公平。有利于對該行業實施納稅納稅評估。

（六）建立并完善稽查反饋制度

為了全方位發揮稅務稽查的職能作用，做到“治外”與“促內”并重，“打擊”與“服務”并舉，寓優化服務、促進征管于稽查工作之中，可以建立《稅務稽查反饋建議制度》，對稽查人員在實施稅務稽查過程中，除依法對稅收違法違章行為進行處理外，還應對稅收征納和管理活動中出現的問題，及時向納稅人或者管理分局及有關科室提出改進意見和建議。這樣，不僅可以促進納稅人依法納稅、加強會計核算和財務管理，而且為加強征收管理提供詳細信息，解決了稽查信息與管理分局脫鉤的問題。

（七）建立運轉協調的稅源監控網絡管理體系

與政府相關部門實現信息共享，與工商行政管理、財政、物價、技術監督、民政等部門實現納稅人辦理工商登記、行政事業性收費許可證、全國企事業單位機構統一編碼、社會團體和非企業單位許可證系統的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業等手段偷稅。工商、稅務部門要建立健全定期通報，及時傳送戶源動態。工商登記戶與稅務登記戶管清冊或數據庫應定期交流，擬按半年交換；對工商、稅務登記的新開戶、變更戶、非正常戶、注銷戶清冊或數據庫也應定期傳送，擬按季進行交換，做到動態和靜態相結合。與地稅聯網，國稅機關已推行使用了新征管軟件V2.0版，地稅機關對相關稅種數據也應進快與之接口，保證數據信息的共享。與銀行聯網，即通過納稅人在銀行等金融機構收支往來，監控納稅人的收入情況。目前，國內主要采取現金支付方式，大量的現金流量使稅務部門無法掌握其具體數字，這給稅源監控帶來了很大困難，造成了大量的稅款流失，應當參照國外的有些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個人收支均通過信用方式進行，減少現金流量，這樣稅務部門通過與銀行聯網就能很容易地掌握社會支付情況，了解企業的經營狀況和效益變化，納稅人的收支狀況及財產變動情況。從而從源頭上進行監控，以有效控制稅款流失。

參 考 文 獻

1、2001年5月1日起施行的《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細則》。

2、金人慶《中國當代稅收要論》，人民出版社2002年版。

3、 楊榮學《可持續發展與稅收政策研究》，中國財政經濟出版 社2004年版

4、夏祥鋼《稅收精細化管理的實踐與思考》，中國稅網2004年12月29日。

5、賈紹華《中國稅收流失問題研究》，中國財政經濟出版社2002年版。