審計獨立性研究

                             目錄

1 引言..........................................................................................

2 審計獨立性的內涵......................................................................................

   2.1 獨立性的含義及其演變......................................................................

   2.2 審計獨立性的本質特征.......................................................................

     2.2.1 實質上的獨立性............................................................................

     2.2.2 形式上的獨立性...........................................................................

3 審計獨立性的意義

4 審計獨立性的衡量.........................................................................................  

   4.1實質上獨立性衡量標準...............................................................................

    4.1.1 審計準備階段獨立性標準審計準備階段獨立性標準........................................

    4.1.2 審計實施階段獨立性標準.......................................................................

4.1.3 審計終結階段獨立性標準................................................................... 

   4.2形式上獨立性衡量標準...............................................................................

4.2.1 業務關系標準............................................................................................

4.2.2 財務利益標準.............................................................................................

4.2.3 潛在訴訟標準............................................................................................

4.2.4 親屬關系標準............................................................................................

4.2.5 非審計服務重要性標準............................................................................   5 審計獨立性的影響因素.......................................................................................      5.1 審計工作者自身........................................................................................

   5.2 審計市場對獨立性的影響.......................................................................

   5.3 管理咨詢服務對獨立性的影響...............................................................

6 我國審計獨立性缺失的原因及改善措施..............................................................

   6.1我國審計獨立性的現狀............................................................................

   6.2 審計獨立性缺失的原因............................................................................

   6.3 預防審計獨立性缺失的措施......................................................................

      6.3.1 加強審計制度建設，提高審計獨立性...........................................

      6.3.2 加強獨立意識建設，提高審計獨立性.........................................

7 增強我國審計獨立性的措施.........................................................................

   7.1 完善組織結構，建立充分的審計市場.....................................................

   7.2 健全注冊會計師行業自律與政府監管相結合的雙重監管機制............

   7.3 明確會計事務所和注冊會計師民事責任賠償責任..............................

   7.4 提高注冊會計師執業水平，強化注冊會計師職業道德建設..............

結束詞................................................................................................................

參考文獻..................................................................................................................

致謝........................................................................................................................

摘要

    獨立審計是資本市場的一個基本性構件，是上市公司財務報告供給鏈上重要的一環，高質量的審計質量是資本市場效率的重要組成部分，而審計質量又由專業勝任能力和獨立性共同組成。因而關于獨立性，是一個倍受關注的問題，堪稱注冊會計師職業道德的精髓所在。可見，獨立性在審計上有著不可替代的地方。以致審計職業界、監管機構及學術界一直不斷探索審計獨立性的問題，從審計職業產生到迄今為上從未停止過。

    美國自20世紀70年代美國證券法頒布以來，審計獨立性一直是會計職業界、學術界和證券市場監管界關注的熱點問題，圍繞獨立性展開了激烈、持續的論爭，這表明獨立性背后隱藏許多尖銳而復雜的問題有等進一步討論。審視我國資本市場，目前我國尚未形成高獨立性審計服務需求的制度環境。近年來國內外相繼出現了一系列因缺乏審計獨立性而造成的審計失敗案件，特別是隨著“銀廣夏”等審計失敗案的不斷爆發，我國注冊會計師獨立性以及整個行業的存在價值受到了普遍的質疑，導致人們對審計的“獨立性”提出了質疑。因此本文討論的范圍僅限于注冊會計師的獨立性問題。

    

關鍵字：審計獨立性  問題  對策  風險防范