剖析上市公司的利潤操縱問題—以綠大地為例

一、研究的基本情況2

（一）、研究背景及意義2

（二）、研究對象2

（三）、研究思路3

二、利潤操縱相關概念3

（一）、利潤的概念3

（二）、利潤操縱的概念4

（三）、利潤操縱的危害4

1、造成決策失誤4

2、容易造成社會信用危機，增加社會的不安定性4

3、增加投資部門和金融機構的風險4

三、綠大地利潤操縱的動機及識別5

（一）、內部動機5

（二）、外部成因5

（三）、綠大地利潤操縱的識別6

1、事務所等中介機構頻繁更換6

2、公司高管頻繁更換6

3、業績隨意更改7

四、綠大地利潤操縱的手段7

（一）、虛增資產7

（二）、虛增利潤8

（三）、關聯方交易及虛構客戶9

（四）、利用資產減值準備調節利潤10

五、解決措施12

（一）、加強對內部控制的管理12

1、控制壞境12

2、風險評估12

3、控制活動13

4、信息與溝通13

5、監控14

（二）、增強注冊會計師的獨立性14

 （三）、完善公司治理結構，改革審計運作機制14

六、結論15

內 容 摘 要

 近年來，上市公司利潤操縱的現象頻頻出現，愈演愈烈。在我國，部分上市公司都不同程度地存在著利潤操縱。從早些年的銀廣夏、縱橫國際到近年的綠大地都是利潤操縱的典型案例，不僅損害了投資者的利益，而且對我國證券市場產生了很大的危害，嚴重阻礙了其健康發展。因此，防范和控制上市公司的利潤操縱行為已成為當務之急。本文通過對云南綠大地生物科技股份有限公司在利潤操縱的背景、動機、手段及識別等方面進行分析，提出了加強內部控制管理，增強注冊會計師的獨立性，完善公司治理結構、改革審計運作機制等防范利潤操縱行為的建議，以期能夠為遏制或是減少上市公司利潤操縱的行為提供一些借鑒。

 關鍵詞：上市公司 綠大地 利潤操縱