試論內部控制制度審計

摘 要I

目錄II

緒 論1

一、內部會計控制理論2

（一）內部控制2

（二）內部會計控制的含義4

（三）內部會計控制的作用4

（四）內部會計控制的方法5

（五）實現內部會計控制的關鍵環節7

（六）企業內部會計控制的內涵8

（七）實施企業內部會計控制的必要性10

（八）企業內部會計控制管理10

二、企業內部會計控制存在的問題11

（一）企業沒有內控會計制度11

（二）制定了完備的內部會計控制制度但不執行12

（三）精心設計的假控制12

（四）內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性12

（五）管理當局認識不足和有章不循的現象較為突出13

（六）缺乏有效的監督機制13

（七）會計信息系統失真13

三、企業內部會計控制失效的成因14

（一）企業內部會計控制體制不順14

（二）企業內部會計控制制度不完善和執行不得力14

（三）考核企業干部政績和業績機制不完善14

（四）會計人員素質較低14

（五）外部監督乏力15

四、加強和改進企業內部會計控制應當采取的措施15

結 語18

參考文獻19

致 謝20

緒 論

（一）課題研究背景及目的

對于內部會計控制的概念的提出，最早產生于1958年，美國會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。建立內部控制標準體系是保證財務報告可靠性與企業遵循法律法規的重要條件。1999年全國人民代表大會通過新《會計法》,將內控制度當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一;新修訂的《會計法》十分重視企業內控制度的建設;財政部于2001年2月14日頒發的《內部會計控制基本規范(征求意見稿)》和《加強貨幣資金會計控制的若干規定(征求意見稿)》,以及中國證監會于2000年11月發布的《公開發行證券公司信息披露編報規則》,都對企業建立健全內部控制制度作了硬性的規定。