關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的思考

目       錄

一、增值稅轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的背景………………………………………………..…2

（一）增值稅轉(zhuǎn)型的概況信息…………………………………………………..2

1.1增值稅的含義…………………………………………...………………....….2

1.2增值稅轉(zhuǎn)型的簡(jiǎn)介……………………………………………..…………......2

二、增值稅轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)影響……………………………………………..…...….2

（一）增值稅轉(zhuǎn)型積極作用…………………………………….......…..…...2

1.1刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)……………………………..…..2

1.2降低稅負(fù)，推動(dòng)國(guó)有大中型企業(yè)改革………………………………..……..2

1.3緩解物價(jià)不斷下降的局面……………………………………..………...…...3

1.4實(shí)現(xiàn)出口徹底退稅，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力…………………………….……..….3

1.5解決重復(fù)征稅問(wèn)題…………………………………………..………………..3

1.6實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平原則…………………………………………….…...4

1.7符合國(guó)際慣例…………………………………………...………………....….4

（二）增值稅轉(zhuǎn)型負(fù)面影響……………………………………..………..……..4

2.1使稅收收入在短期內(nèi)急劇減少……………………………………….…..….5

2.2加大資金需求和勞動(dòng)就業(yè)壓力…………………………………………...….5

（三）增值稅轉(zhuǎn)型主要弊端……………………………………………………..5

3.1不利于降低投資稅負(fù)，影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)…………………………………..…..6

3.2不利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。………………………………...….6

3.3不利于提高國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力…………………...………………………….6

3.4不利于公平內(nèi)外資企業(yè)之間增值稅稅負(fù)………………...……………...…..7

3.5不利于稅收管理成本的降低……………………………...……………...…..7

三、增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)進(jìn)展現(xiàn)狀與評(píng)價(jià)………………………………..……8

（一）增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)進(jìn)展現(xiàn)狀………...…………...…………………....8

（二）增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)的評(píng)價(jià)………...…………...…………………....…8

四、我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的缺陷…………………………………………………..…...9

（一）對(duì)外購(gòu)資本品的重復(fù)征稅問(wèn)題沒(méi)有徹底解決………...…...……….…...9

（二）導(dǎo)致成本推進(jìn)型通貨膨脹的一個(gè)重要因素………...…………....……...9

（三）違背我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策………...…………...…………...…………........…10

（四）不利于我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展…………...…………...…….…..10

（五）增加稅收的征管成本………...…………...…………...…………….…...10

五、轉(zhuǎn)型成為大勢(shì)所趨，消費(fèi)型增值稅是我國(guó)的最終選擇………………..…...11

（一）選擇消費(fèi)型增值稅符合中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的方向……….….…...11

（二）選擇消費(fèi)型增值稅與國(guó)際增值稅實(shí)踐相一致………...…………......…11

（三）選擇消費(fèi)型增值稅更符合增值稅的抵扣原理………...………….….…11

（四）選擇消費(fèi)型增值稅符合我國(guó)稅制改革的整體方向………...………......11

六、增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)財(cái)政收入的影響及解決方案…………………….…....12

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)存量的抵扣問(wèn)題………...…………...…………...………12

（二）關(guān)于新增固定資產(chǎn)抵扣造成稅基縮小和財(cái)政收入缺口的問(wèn)題….....…12

（三）增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)收入缺口的問(wèn)題,………………………...………….....13

3.1 可以拓展增值稅的征收范圍和規(guī)模………………………………….…….13

3.2 通過(guò)加強(qiáng)征管,減少稅收流失來(lái)增加收入………………………………….13

3.3 在增值稅轉(zhuǎn)換過(guò)程中開征一些新的稅種或者是提高其他稅種的稅率…..13

內(nèi) 容 摘 要

從2009年1月1日起,我國(guó)開始實(shí)施新修訂的《增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱新條例)。其中最令人矚目的變化是,消費(fèi)型增值稅取代實(shí)行了15年之久的生產(chǎn)型增值稅,即增值稅轉(zhuǎn)型。新增值稅制與舊稅制相比較,除了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大外,其他相關(guān)的納稅規(guī)定也作了相應(yīng)的調(diào)整。正確把握這些變化和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),并積極利用其有利的方面,對(duì)增強(qiáng)企業(yè)稅收意識(shí)和提高稅收籌劃效率具有重要的意義。關(guān)鍵詞： “營(yíng)改增” 效應(yīng)  對(duì)策 重要性和必然性  改革試點(diǎn)  生產(chǎn)型增值稅 消費(fèi)型增值稅 轉(zhuǎn)型 對(duì)財(cái)政收入的影響