關于我國增值稅轉型的思考

目       錄

一、增值稅轉型產生的背景………………………………………………..…2

（一）增值稅轉型的概況信息…………………………………………………..2

1.1增值稅的含義…………………………………………...………………....….2

1.2增值稅轉型的簡介……………………………………………..…………......2

二、增值稅轉型的經濟影響……………………………………………..…...….2

（一）增值稅轉型積極作用…………………………………….......…..…...2

1.1刺激高新技術產業的發展，促進經濟增長……………………………..…..2

1.2降低稅負，推動國有大中型企業改革………………………………..……..2

1.3緩解物價不斷下降的局面……………………………………..………...…...3

1.4實現出口徹底退稅，增強國際競爭力…………………………….……..….3

1.5解決重復征稅問題…………………………………………..………………..3

1.6實現內外資企業的公平原則…………………………………………….…...4

1.7符合國際慣例…………………………………………...………………....….4

（二）增值稅轉型負面影響……………………………………..………..……..4

2.1使稅收收入在短期內急劇減少……………………………………….…..….5

2.2加大資金需求和勞動就業壓力…………………………………………...….5

（三）增值稅轉型主要弊端……………………………………………………..5

3.1不利于降低投資稅負，影響經濟增長…………………………………..…..6

3.2不利于促進產業結構調整和技術升級。………………………………...….6

3.3不利于提高國內產品的競爭力…………………...………………………….6

3.4不利于公平內外資企業之間增值稅稅負………………...……………...…..7

3.5不利于稅收管理成本的降低……………………………...……………...…..7

三、增值稅轉型改革試點進展現狀與評價………………………………..……8

（一）增值稅轉型改革試點進展現狀………...…………...…………………....8

（二）增值稅轉型改革試點的評價………...…………...…………………....…8

四、我國現行增值稅制度的缺陷…………………………………………………..…...9

（一）對外購資本品的重復征稅問題沒有徹底解決………...…...……….…...9

（二）導致成本推進型通貨膨脹的一個重要因素………...…………....……...9

（三）違背我國的產業政策………...…………...…………...…………........…10

（四）不利于我國進出口貿易的進一步發展…………...…………...…….…..10

（五）增加稅收的征管成本………...…………...…………...…………….…...10

五、轉型成為大勢所趨，消費型增值稅是我國的最終選擇………………..…...11

（一）選擇消費型增值稅符合中國市場經濟體制改革的方向……….….…...11

（二）選擇消費型增值稅與國際增值稅實踐相一致………...…………......…11

（三）選擇消費型增值稅更符合增值稅的抵扣原理………...………….….…11

（四）選擇消費型增值稅符合我國稅制改革的整體方向………...………......11

六、增值稅轉型改革對財政收入的影響及解決方案…………………….…....12

（一）關于固定資產存量的抵扣問題………...…………...…………...………12

（二）關于新增固定資產抵扣造成稅基縮小和財政收入缺口的問題….....…12

（三）增值稅轉型后對收入缺口的問題,………………………...………….....13

3.1 可以拓展增值稅的征收范圍和規模………………………………….…….13

3.2 通過加強征管,減少稅收流失來增加收入………………………………….13

3.3 在增值稅轉換過程中開征一些新的稅種或者是提高其他稅種的稅率…..13

內 容 摘 要

從2009年1月1日起,我國開始實施新修訂的《增值稅暫行條例》(以下簡稱新條例)。其中最令人矚目的變化是,消費型增值稅取代實行了15年之久的生產型增值稅,即增值稅轉型。新增值稅制與舊稅制相比較,除了進項稅額抵扣范圍擴大外,其他相關的納稅規定也作了相應的調整。正確把握這些變化和未來發展趨勢,并積極利用其有利的方面,對增強企業稅收意識和提高稅收籌劃效率具有重要的意義。關鍵詞： “營改增” 效應  對策 重要性和必然性  改革試點  生產型增值稅 消費型增值稅 轉型 對財政收入的影響