我國上市公司內部控制信息披露問題研究

中文摘要

財務丑聞財務丑聞與公司發展相伴相生，也暴露出內部控制缺失帶來的危害。2002年，美國國會出臺的薩班斯法案，首次在法律層面上確保信息披露的可靠性。美國的經驗值得借鑒，我國發布了《企業內部控制基本規范》，相隔兩年后《企業內部控制配套指引》也隨之誕生。法規的實施迫使上市公司的信息披露進入強制階段，但造假違規事件仍然層出不窮。

國內外文獻的評述和相關概念的界定奠定了本文的理論基礎，由此展示了我國上市公司關于內控信息的披露現狀，再以中弘股份為案例分析個體問題，發現披露存在缺乏統一標準、動力不足、質量不高等問題，主要是制度不完善、上市公司對內控信息披露存在偏見、審計機構的內部控制審計能力不強、信息需求弱等四方面原因導致的。

針對上述問題，提出政府加強監管、公司完善治理機制、加強審計獨立性、加強投資者對內控信息披露的認知等建議，得出研究結論與啟示，不僅為以后的研究拓寬思路，也推動內控披露體系的建成。

關鍵詞： 內部控制；信息披露；上市公司；評價報告；中弘股份

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景及意義 1

1． 研究背景 1

2． 研究意義 1

（二） 文獻綜述 1

1． 國外文獻綜述 1

2． 國內文獻綜述 2

（三） 研究內容 2

（四） 研究方法 2

二、 相關概念和理論基礎 3

（一） 內部控制信息披露的相關概念 3

1． 內部控制的概念 3

2． 內部控制信息披露的概念 3

（二） 理論基礎 3

1． 信息不對稱理論 3

2． 委托代理理論 3

3． 信號傳遞理論 3

三、 我國上市公司內部控制信息披露問題分析 3

（一） 我國上市公司內部控制信息披露情況 3

1． 內部控制自我評價報告披露情況 3

2． 內部控制審計報告披露情況 5

（二） 我國上市公司內部控制信息披露的問題 6

1． 缺少統一的評價標準和范圍 6

2． 質量不高 6

3． 披露動力不足 7

4． 審計機構的審核評判有失客觀公正 7

（三） 我國上市公司內部控制信息披露的原因分析 7

1． 政府的原因 7

2． 上市公司的原因 7

3． 審計機構的原因 7

4． 信息使用者的原因 8

四、 案例研究——以中弘股份為例 8

（一） 中弘股份內部控制信息披露背景介紹 8

1． 基本情況 8

2． 事件回顧 8

3． 選擇理由 8

（二） 中弘股份內部控制信息披露現狀介紹 8

1． 內部控制自我評價報告披露現狀 8

2． 內部控制審計評價報告披露現狀 9

（三） 內部控制信息披露存在的問題 9

1． 披露報告過于形式化 9

2． 認定和認量標準不合規 10

3． 披露不及時 11

五、 對我國上市公司內部控制信息披露的建議 11

（一） 針對政府層面的建議 11

1． 健全內部控制信息披露制度 11

2． 加強監管力度 11

（二） 針對上市公司的建議 12

1． 完善上市公司治理機制 12

2． 加強內部審計工作 12

（三） 提高審計的獨立性 12

（四） 加強投資者對內部控制信息披露的認知 12

結論 13

參考文獻 14