華東科技有限公司盈余管理存在的問題與對(duì)策研究

中文摘要

盈余管理在資本市場(chǎng)迅速發(fā)展的當(dāng)下，已經(jīng)成為上市公司偏愛的一項(xiàng)資本管理方式。作為一種被普遍選擇的資產(chǎn)管理方式，盈余管理有其積極的一面，但是從近期國(guó)外的安然事件以及國(guó)內(nèi)的獐子島事件帶來的影響看，盈余管理行為帶來的消極影響不容小覷，如何有效的識(shí)別盈余管理行為和找出相應(yīng)的治理對(duì)策已經(jīng)成為一個(gè)亟待解決的問題。

本文在查閱以及歸納總結(jié)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用案例分析法結(jié)合華東科技具體案例進(jìn)行深度分析。通過對(duì)華東科技存在的盈余管理行為動(dòng)機(jī)的分析，總結(jié)出一般上市公司盈余管理存在的問題，以及進(jìn)行盈余管理行為的手段和識(shí)別方法，最后在結(jié)論部分提出相對(duì)應(yīng)的治理對(duì)策，希望能夠通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)的完善，外部監(jiān)督作用的發(fā)揮，公司治理結(jié)構(gòu)的完善等方式來實(shí)現(xiàn)抑制上市公司盈余管理行為，最后希望通過多方面的努力更好地發(fā)揮盈余管理的積極作用，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：盈余管理；華東科技；動(dòng)機(jī)；識(shí)別方法；治理對(duì)策

目錄

一、 引言 1

（一） 選題背景及研究意義 1

1． 研究背景 1

2． 研究意義 1

（二） 文獻(xiàn)綜述 1

1． 盈余管理的含義 1

2． 盈余管理的動(dòng)機(jī) 2

3． 盈余管理存在的問題與識(shí)別 3

4． 盈余管理的對(duì)策 3

5． 文獻(xiàn)簡(jiǎn)評(píng) 4

（三） 研究?jī)?nèi)容與方法 4

1． 研究?jī)?nèi)容 4

2． 研究方法 5

二、 盈余管理的相關(guān)理論 5

（一） 盈余管理的理論基礎(chǔ) 5

1． 委托代理理論 5

2． 契約理論 5

3． 信息不對(duì)稱理論 6

（二） 盈余管理的動(dòng)機(jī) 6

1． 報(bào)酬契約動(dòng)機(jī) 6

2． 納稅動(dòng)機(jī) 6

3． 融資動(dòng)機(jī) 6

（三） 盈余管理的識(shí)別方法 7

1． 趨勢(shì)分析法 7

2． 特殊項(xiàng)目分析法 7

3． 現(xiàn)金流量分析法 7

4． 審計(jì)意見分析法 7

三、 華東科技盈余管理案例分析 8

（一） 華東科技背景分析 8

1． 公司簡(jiǎn)介 8

（二） 華東科技盈余管理的現(xiàn)狀 8

1． 盈利能力下降，業(yè)績(jī)下滑 8

2． 頻繁的人員變動(dòng) 9

3． 非經(jīng)常性損益大幅增長(zhǎng) 10

（三） 華東科技存在的盈余管理問題及識(shí)別 11

1． 變更壞賬計(jì)提比例 11

2． 持續(xù)獲得政府補(bǔ)助 11

3． 研發(fā)費(fèi)用資本化比例大幅提高 12

（四） 華東科技盈余管理的影響因素 12

1． 公司經(jīng)營(yíng)艱難，生存困難 12

2． 周轉(zhuǎn)困難，融資壓力大 13

3． 避免退市 13

四、 上市公司盈余管理問題的治理對(duì)策 13

（一） 加強(qiáng)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的完善 13

（二） 完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制作用 14

（三） 強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，加強(qiáng)外部監(jiān)管 14

五、 結(jié)語(yǔ) 14

六、 參考文獻(xiàn) 15