審計失敗的成因分析及防范對策探討——以科融環境為例

XCLW49665  審計失敗的成因分析及防范對策探討——以科融環境為例  (字數：11611)

摘要

由于經濟發展以及股份社會化,廣大利益相關者若想更直接了解相關企業真實的財務狀況，可能需要第三方機構對財報出具相關報告來實現，而事務所及審計人員正是社會公眾所期望的相關機構。但由于通過審計的被審計單位的財務報告越來越多的被曝出財務舞弊，相關投資者在遭受巨大的經濟損失后開始質疑注冊會計師的社會公信力。面對現狀，審計師需要與時俱進地了解審計失敗案例，剖析其失敗原因以及想出相應盡量規避風險的措施。

論文選取科融環境審計失敗這一案例進行系統分析。本論文總體分為三大部分，第一部分主要介紹選題的背景、意義以及研究思路；第二部分總結概括一個大的理論基礎，如審計失敗等相關概念的界定及文獻綜述的評述；第三部分為在該案例的背景和過程、產生的影響介紹后對公司財務舞弊、審計失敗原因進行分析及相關規避措施探討。

財務舞弊主要從舞弊三角理論分析其動因，審計客體原因主要體現在于科融環境財務造假，內部控制存在及人事變動頻繁缺陷。審計失敗再從審計主體及社會環境方面進行分析原因，案例中審計主體原因主要為未保持相關職業謹慎態度，未嚴格執行相應的審計程序。社會環境在于審計的市場環境依然有待改進。規避審計失敗方法探討，包括審計主體的在承接業務時保持高水平的職業謹慎態度，在承接后審計業務中應嚴格執行審計程序。包括審計客體的完善企業內部審計機制、提高自身公司業務能力及社會環境方面審計費用第三方管理，健全資本市場及審計行業的法律法等。

關鍵詞：審計失敗；財務舞弊；科融環境；成因及對策分析

目錄

一、 緒論 1

（一） 選題背景與意義 1

1． 選題背景 1

2． 研究意義 1

（二） 研究思路與研究框架 1

（三） 研究方法 2

二、 審計失敗理論概述 3

（一） 概念界定 3

1． 審計失敗的概念： 3

2． 審計失敗與經營風險、審計風險 3

3． 審計失敗與財務舞弊 3

4． 關于事務所審計失敗成因的研究 3

5． 關于有效規避事務所審計失敗的研究 4

6． 文獻評述 4

三、 科融環境案例分析 5

（一） 案例相關公司基本情況及相關事務所介紹 5

1． 亞太事務所概述 5

2． 科融環境基本情況 5

（二） 審計失敗過程回顧 5

（三） 財務舞弊及審計失敗所造成的影響 5

1． 對公司方面造成的影響 5

2． 對會計師事務所造成的影響 6

3． 對社會造成的影響 6

四、 審計失敗的成因及應對策略探討 6

（一） 導致審計失敗的審計客體原因 6

1． 被審計單位財務舞弊以粉飾財務狀況 6

2． 企業缺乏良好的內部控制制度 7

（二） 導致審計失敗的審計主體的原因 8

1． 未保持相關職業謹慎態度 8

2． 未嚴格執行相應的審計程序 8

（三） 社會環境的原因 8

1． 社會層面懲罰力度與監管不夠 8

2． 審計機構準入機制不夠嚴格 9

（四） 規避審計失敗的相關應對方法探討 9

1． 審計客體的應對 9

2． 審計主體的應對 9

3． 社會環境的應對 10

五、 總結與啟示 11

參考文獻 12