上市公司企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題與分析——以山東一諾威股份有限公司為例

中文摘要

當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式中，國(guó)際公司關(guān)注內(nèi)控，大企業(yè)關(guān)注制度，小企業(yè)受領(lǐng)導(dǎo)影響。只有完善的內(nèi)部控制制度，才能保障企業(yè)做大做強(qiáng)。改革開放轟轟烈烈開展了三十余年，國(guó)內(nèi)的各種規(guī)模類型的企業(yè)也在眾多利好的政策指引下，由小做大，由弱做強(qiáng)。國(guó)內(nèi)眾多規(guī)模巨大，具有影響力的民營(yíng)企業(yè)，雖然很多已經(jīng)掛牌上市，但是依然存在眾多內(nèi)控制度上的不完善，甚至是內(nèi)控的缺失。內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為其重要的一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建，更有利于企業(yè)整體內(nèi)控制度的完善，是企業(yè)走向規(guī)模化的重要依托。基于上述背景，本文以聚氨酯行業(yè)具有較強(qiáng)影響力，并且在新三板掛牌上市企業(yè)山東一諾威聚氨酯股份有限公司為例，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析。

本文將從三個(gè)角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行剖析。其一查閱相關(guān)資料，關(guān)注內(nèi)部控制制度的發(fā)展，然后再針對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論進(jìn)行分析。其二依照案例企業(yè)的發(fā)展歷史，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況以及企業(yè)架構(gòu)，根據(jù)COSO理論分析研究對(duì)象的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其三，針對(duì)性的提出符合案例企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改進(jìn)措施，減少不利于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)控制；制度完善

目錄

一、 前言 1

（一） 研究目的 1

二、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)理論分析 1

（一） 內(nèi)部控制的基本理論 1

1． 內(nèi)部控制理論的萌芽 2

2． 內(nèi)部控制理論的成長(zhǎng) 2

3． 內(nèi)部控制的成熟 2

4． 我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)定與研究 2

（二） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論 2

1． 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 2

2． 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 3

三、 山東一諾威股份有限公司概況及問(wèn)題分析 3

（一） 公司的組建與發(fā)展 3

（二） 公司的財(cái)務(wù)組織 4

（三） 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及問(wèn)題 5

1． 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀 5

2． 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題 10

（四） 基于COSO五要素對(duì)現(xiàn)階段公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題及分析 11

1． 公司的控制環(huán)境不夠完善 11

2． 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較弱 12

3． 控制活動(dòng)存在隱患 12

4． 信息與溝通控制薄弱 12

5． 內(nèi)控監(jiān)控不足 12

四、 提升公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施 13

（一） 建立相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 13

1． 規(guī)范固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理 13

2． 加強(qiáng)工資人事管理 13

（二） 增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí) 13

（三） 培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì) 14

（四） 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)與外部審計(jì)的聯(lián)絡(luò)，完善內(nèi)控制度 14

五、 結(jié) 論 14