審計(jì)職業(yè)判斷及其在實(shí)踐中的應(yīng)用研究

中文摘要

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司出具的審計(jì)報(bào)告越來(lái)越受到人們的關(guān)注。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)后出具的綜合判斷的結(jié)果，審計(jì)職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的核心，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的高低是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。審計(jì)職業(yè)判斷產(chǎn)生的原因是被審計(jì)單位與審計(jì)人員的信息不對(duì)稱。審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位來(lái)說是外部人員，管理層出于對(duì)公司有利的角度可能不會(huì)將全部相關(guān)資料告知審計(jì)人員，其次被審計(jì)單位提供的資料也不一定是真實(shí)的。審計(jì)人員了解的信息可能是不全面的、不真實(shí)的，所以審計(jì)人員要根據(jù)自身的專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)事項(xiàng)做出合理的職業(yè)判斷，從而保證順利的完成審計(jì)工作。

審計(jì)職業(yè)判斷不僅是衡量審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的重要指標(biāo)，也是整個(gè)審計(jì)過程中的關(guān)鍵因素。我國(guó)審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力參差不齊，普遍缺少扎實(shí)的理論基礎(chǔ)與良好的工作實(shí)踐，因此審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力有待提高，需要引起整個(gè)審計(jì)行業(yè)的關(guān)注。本文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)行綜述，并以利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)賽迪傳媒的審計(jì)失敗為例，分析我國(guó)目前審計(jì)職業(yè)判斷存在的問題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。從審計(jì)人員自身角度、事務(wù)所角度以及整個(gè)審計(jì)環(huán)境的角度，分別提出合理的改進(jìn)建議。從而為審計(jì)職業(yè)判斷注入新的力量，加強(qiáng)社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷的關(guān)注度。

關(guān)鍵詞：審計(jì)職業(yè)判斷；報(bào)表審計(jì)；審計(jì)環(huán)境；審計(jì)人員

目錄

一、 前言 1

（一） 研究背景 1

（二） 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1

二、 審計(jì)職業(yè)判斷概述 2

（一） 審計(jì)職業(yè)判斷的概念 2

（二） 審計(jì)職業(yè)判斷的在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用 2

1． 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 2

2． 重要性水平的確定 2

3． 判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

4． 形成審計(jì)意見 3

（三） 審計(jì)職業(yè)判斷產(chǎn)生的原因 3

三、 影響審計(jì)職業(yè)判斷的因素 3

（一） 外部審計(jì)環(huán)境 3

1． 法律法規(guī) 3

2． 社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境 4

（二） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 4

（三） 審計(jì)人員自身角度 4

1． 能力和獨(dú)立性 4

2． 心理因素 4

四、 案例分析 5

（一） 利安達(dá)對(duì)賽迪傳媒審計(jì)失敗的案例概述 5

（二） 問題分析 6

1． 獨(dú)立性受到影響 6

2． 專業(yè)能力不足 7

五、 提升審計(jì)職業(yè)判斷能力的措施 7

（一） 審計(jì)人員自身角度 7

1． 注重工作經(jīng)驗(yàn)、自身知識(shí)積累 7

2． 深入了解被審計(jì)單位 7

3． 克服心理因素 7

4． 強(qiáng)化職業(yè)道德教育 8

（二） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部體制 8

1． 加強(qiáng)事務(wù)所文化的建設(shè) 8

2． 建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制 8

3． 加強(qiáng)人員聘用管理 8

（三） 外部審計(jì)環(huán)境角度 9

1． 健全法律法規(guī)體系 9

2． 完善道德監(jiān)管機(jī)制 9

六、 結(jié) 論 9