我國上市公司內部控制研究——以中興通訊為例

摘要

我國資本市場正蓬勃發展，但由于內部控制的失效，隨之也滋生出了一連串的舞弊案件。從新華制藥、北大荒到航天通信、中興通訊，這些案件的發生讓人們越來越關注到企業內部控制的有效性。內部控制是否有效直接關系到企業的可持續發展。由于我國對其的研究也是相對來說比較晚的,對于它相關的理論，我國企業掌握的還不夠透徹，對于其具體的應用也還不夠成熟,同時從內部控制五要素的角度來分析企業內部控制問題的研究也相對較少，因此從內控五要素來分析內部控制問題亟待進一步完善和解決。

本文首先介紹了企業內部控制研究的背景與重要性，對國內外學者的研究進行了回顧。針對我國上市公司存在的內部控制問題，從改善其內部環境、健全其風險評估體系、加強控制活動執行力、加強信息與溝通效果及健全內部監督機制等方面提出建議，希望對我國上市公司的內部控制方面有所幫助。

關鍵詞：上市公司；內部控制；中興通訊

目錄

一、 引言 1

二、 研究背景和研究意義 2

（一） 研究背景 2

（二） 國內研究文獻綜述 2

1． 內部控制信息披露研究 2

2． 內部控制審計研究 3

3． 內部控制與公司治理 3

4． 內部控制質量研究 3

（三） 國外研究文獻綜述 3

（四） 研究方法和研究內容 3

三、 我國上市公司內部控制的現狀分析 5

（一） 控制環境中存在的問題 5

1． 企業監督機制及決策制度不完善 5

2． 管理者及員工不重視企業文化建設 5

3． 企業用人機制不科學 5

（二） 風險評估過程中存在的問題 5

1． 管理層風險意識淡薄 5

2． 企業員工不作為 5

3． 風險評估系統不完善 6

（三） 控制活動中存在的問題 6

1． 忽略對員工的監督 6

2． 各職能部門職責分工不明 6

3． 只重視對制度的建設而忽視了制度執行 6

（四） 信息與溝通方面存在的問題 7

1． 內部溝通機制不健全 7

2． 忽視信息與溝通 7

3． 管理體系層次過多 7

（五） 控制監督中存在的問題 7

1． 內部審計存在缺陷 7

2． 內部監督流于形式 7

3． 內部監督體系不健全 8

四、 案例分析——中興通訊股份有限公司 9

（一） 公司簡介 9

（二） 事件回放 9

（三） 內部控制分析 9

1． 控制環境薄弱 9

2． 內部控制存在重大風險 10

3． 未有效執行內部控制活動 10

4． 內部信息溝通不暢 10

5． 控制監督流于形式 10

五、 有效完善我國上市公司內部控制的對策 11

（一） 改善上市公司內部控制環境 11

1． 建立完善健全的監督機制 11

2． 加強企業文化建設 11

3． 完善企業的用人制度 11

（二） 建立健全風險評估機制 11

1． 管理層樹立起正確的風險意識觀 11

2． 完善風險評估系統 12

（三） 有效執行內部控制活動 12

1． 不相容職務分離制度應實施到位 12

2． 內部控制制度應有效執行 12

（四） 加強企業信息與溝通 12

1． 重視信息與溝通 12

2． 完善信息傳遞機制 12

（五） 加強企業內部控制的監督 12

1． 建立健全內部審計機制 12

2． 建立完善內部監督制度 13

3． 提高會計和審計人員素質 13

參考文獻 14