中國現行個人所得稅制問題探析

摘  要

隨著改革開放的進程不斷向前推進，當前貧富差距拉大等一系列關于稅收收入分配而產生的公平問題，已成為全社會關注的焦點。公平是經濟社會的價值取向，社會的公平性也與廣大人民群眾的幸福生活息息相關。為了實現社會公平，讓廣大人民群眾享有平等的基本權利而設立了社會保障制度。政府保障著每個公民應有的權利不被剝奪，也保障社會的公平性不被打亂。同時，稅收制度不斷的改革和完善，是黨實現公平的基本要求，也是黨執政為民的一種具體體現。

在“十二五”期間，政府提出要堅持收入再分配的原則，旨在通過增加低收入群體的收入，擴大中等收入群體，加強收入分配，逐步形成收入的收入分配。 調節高收入人群模式的能力。 但是，由于個人所得稅征管體系設計不完善，設計不科學，設計不合理，導致高收入群體的收入調節不足，低收入群體的稅收過多等不平等現象發生。

通過對個人所得稅制度的不斷深入討論和研究，提高了個人所得稅在我國稅收中的地位，使個人所得稅制度能夠在收入再分配中發揮作用。不斷深化稅制改革，可以有效解決社會財富分配不均的問題，使貧富差距不斷縮小，對維護社會主義社會公平發揮作用。

本文思路：目前，我國的個人稅仍然不公平。本文以公平為出發點，分析了中國個人所得稅制改革中存在的問題。隨著中國的個人稅收征管機制不斷完善，個人稅收改革應循序漸進，不具侵略性。改革逐漸發揮了個人稅在重新分配收入方面的作用。最后根據現狀和存在的問題，提出了改革我國個人所得稅制度的對策建議。

部分一：介紹本文選題的背景和意義，國內外學術界現狀，最后介紹了文章創新內容與不足之處。 

部分二：我國個人所得稅制改革的發展歷程。主要講了我國個人所得稅的含義與起源，以及發展歷程。 

部分三：我國個人所得稅制改革存在的問題和建議。包括了提高個稅在稅制結構中的地位，優化累進稅率結構，實行分類與綜合相結合的所得稅課稅模式，免征額指數化機制，完善個人所得稅征管制度等建議。

關鍵詞：個人所得稅；公平；稅制改革；

目  錄

一、緒論……………………………………………………………………………4

（一）選題背景和意義………………………………………………………4

1.選題背景…………………………………………………………………4

      2.選題意義…………………………………………………………………4

（二）文獻綜述國內外研究現狀……………………………………………5

1.國外研究現狀……………………………………………………………5

2.國內研究現狀……………………………………………………………5 

（三）研究方法和思路………………………………………………………6

1.研究方法…………………………………………………………………6

2.研究思路…………………………………………………………………6

（四）本文的創新點與不足…………………………………………………6

1.創新點……………………………………………………………………6

2.不足………………………………………………………………………6

二、我國個人所得稅的發展………………………………………………………7

（一）個人所得稅……………………………………………………………7.

   1.個人所得稅的意義………………………………………………………7

  2.我國個人所得稅的起源…………………………………………………7

（二）我國個人所得稅的發展歷程…………………………………………8

1．改革開放后的發展歷程………………………………………………8

2．深化稅制改革之后的發展歷程………………………………………8

三、我國個人所得稅制中存在的問題……………………………………………10

    （一）稅制模式缺少公平性…………………………………………………10

      1.分類稅制不能覆蓋所有稅種……………………………………………10

      2.稅制對經營性收入征繳力度不足………………………………………10

    （二）稅收征管制度不健全…………………………………………………11

      1.征收制度不健全…………………………………………………………11

      2.申報制度不夠健全………………………………………………………11

四、對于我國個人所得稅制改革的建議…………………………………………12

    （一）實行分類與綜合相結合的稅制模式…………………………………12

      1.稅源固定所得綜合征收…………………………………………………12

      2.稅源分散所得綜合征收…………………………………………………12

    （二）累進稅率結構科學化…………………………………………………12

      1.降低個稅稅率級別………………………………………………………12

      2.逐步擴大稅率級距………………………………………………………12

      3.邊際稅率合理化…………………………………………………………13

    （三）進一步優化個稅征管制度……………………………………………14

      1.建立健全稅收征管法律法規……………………………………………14

      2.建立健全納稅人電子檔案………………………………………………14

      3.實施代扣代繳和個人申報雙向申報制度………………………………14

結論…………………………………………………………………………………15