電子商務稅務工作面臨的問題及措施

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[摘要]隨著全球電子商務的發展，我國電子商務面臨著各種機遇和挑戰，與發達國家相比我國電子商務還存在很多問題。電子商務與傳統商務一樣，其中稅收是一個不可避免的問題，電子商務通過什么手段收稅？實行什么樣的合理稅率？電子商務發展初期是實行免稅、優惠稅還是傳統稅率？這些都是電子商務發展中需要解決的問題本文通過對我國電子商務發展現狀以及存在的稅收問題分析，提出了現階段發展電子商務的稅收問題以及措施。
[關鍵詞] 電子商務、發展現狀、稅收問題、對應的措施
一、電子商務的定義
所謂電子商務① (Electronic Commerce)電子商務是一種商務活動的新形勢。電子商務是指交易當事人或參與人利用現代信息技術和計算機網絡（主要是因特網）所進行的各類商業活動，包括貨物貿易、服務貿易和知識產權貿易，從而實現商品和服務交易以及交易管理等活動的全過程無紙化，并達到高效率、低成本、數字化、網絡化、全球化等目的。
人們不再是面對面的、看著實實在在的貨物、靠紙介質單據（包括現金）進行買賣交易。而是通過網絡，通過網上琳瑯滿目的商品信息、完善的物流配送系統和方便安全的資金結算系統進行交易。電子商務是Internet 爆炸式發展的直接產物。
二、我國電子商務的現狀
我國電子商務雖然起步較晚，但發展速度較快。電子商務與互聯網之間是相輔相存的關系，由于我國互聯網用戶人數眾多，因而電子商務在我國具有較好的發展基礎。2008年，我國網絡交易總額達到了1200多億。在2008年，網絡購物市場的增長趨勢明顯。目前的網絡購物用戶人數已經達到7400萬人，年增長率達到60℅.但與發達國家相比，仍然存在一定距離，美國為71℅遠遠高于中國的使用率。
我國電子商務發展雖然很快，但在重點群體中所占的比例卻很不均衡，大學生和辦公室職員兩個群體所占的比例大大超過了中小學生和農村外出務工人員，中小學生由于自身年齡及經濟能力的原因暫不予考慮，而農村外出務工人員所占比例較低則說明了電子商務的發展的不平衡。因此在今后幾年里，電子商務的發展應該向城市郊區及農村擴展。我國政府高度重視電子商務發展，但由于我國各項社會性基礎設施不甚完備，相比發達國家仍有較大差距。而保障電子商務活動規范、安全運行的社會法規、誠信環境不完備則是制約我國電子商務發展的更直接、深層的因素。
電子商務與傳統商務一樣，稅收是一個不可避免的問題，電子商務通過什么手段收稅？實行什么樣的合理稅率？電子商務發展初期是實行免稅、優惠稅還是傳統稅率？這些都是電子商務發展中需要解決的問題，已經受到許多國家的稅務部門和一些國際組織的關心.在電子商務中，稅務工作應該是面對電子商務帶來的機遇和挑戰,提出相對應的措施，下面是電子商務中稅務工作面臨的主要問題：
三、電子商務的納稅主體問題
電子商務是基于互聯網的一種全新模式，電子商務將直接消除一些中間環節，創造一些適合電子商務的主體。被消除的中間環節比如說一些代理商、批發商、零售商等，作為傳統商務模式的納稅主體將消失。同時，一些新的電子商務公司以及電子商務增值服務提供商將成為電子商務新的納稅主體。
電子商務的納稅環節問題
在電子商務中，如B2B、B2C、等等，這些新的商務模式中由于交易對象、交易過程等都與傳統的商務模式不同。針對電子商務的買方、賣方和中間商中的哪一個交易環節征稅，是電子商務面臨的納稅問題。
五、電子商務的納稅方法問題
電子商務講求的是快捷、方便、高效和節約，試想電子商務在輕松點擊鼠標間即完成了交易，卻仍需要打印各種單據，到稅務機關去報稅、納稅，稅務就成了電子商務發展中的一個障礙。如何實現網上交稅，利用有效的技術手段來進行網上稅收管理，是對各國稅務機關的一個重大挑戰。網上繳稅首先需要的是稅務機關能夠在網上提供讓企業親自完稅的“稅務臺帳”，即稅務機關提供報稅軟件,在網上提供報稅業務的接口，并要求企業在網上自覺的按固定稅率進行報稅和納稅。如何建立企業和稅務機關“稅務帳臺”之間的直接通道，并利用網絡安全措施確保企業財稅資料的完整性、保密性和真實性，是成功實施網上報稅和納稅的關鍵。

網上報稅和納稅的流程可以是這樣的：企業通過撥號上網或者其他上網方式登陸到稅務機關的網上“稅務臺帳”，利用企業的用戶名、密碼和數字證書在線申請報稅和納稅，在填完各種稅務申請表后即可在線提交。稅務機關根據納稅人提交的電子申報表進行邏輯審核，審核結果正確的給予辦理申報處理，并通過網絡向申報者提供報稅回執。最后稅務機關使用電子信息交換的方式與申報者開戶銀行進行連接，給予直接扣繳稅款。
但是，網上電子商務的交易很難跟蹤，網上納稅如何防止偷稅漏稅也對稅務管理提出了挑戰，如網上下載，網上信息服務這屆提供等等，企業不主動納稅，稅務機關如何有效監控，并實施合理的稅收，這都是必須解決的的問題。XML和B2B電子商務中的應用和發展，可能成為解決這些問題的關鍵。
電子商務的稅收優惠問題
隨著電子商務的迅速發展和普及，電子商務將成為網絡經濟時代基本的商務運作模式，無疑，電子商務也就成了未來最主要的水源。如何為電子商務制定合理的稅率是關系到電子商務的發展和國家財政收支平衡等重大問題。鑒于電子商務的巨大優勢和潛在利益，美國從1996年底就開始實行電子商務的國內零稅收和國際年關稅的政策，國內零稅大大促進了電子商務在美國的飛速發展，同樣國際零關稅也為美國的產品和服務搶占國際市場提供了巨大的動力。
在我國，電子商務的出現和發展晚于美國，但發展極為迅速，電子商務的稅收問題也開始提上日程，國家有關部門在一次“電子商務立法高層研討會”上曾指出，當前我國電子商務活動中存在三方面的問題：一時電子商務合同；二是電子支付規范；三是電子商務征稅規則，在電子商務征稅規則中強調，傳統的稅收法則涵蓋不了電子商務征稅，在制定電子商務征稅規則中，要按照國際慣例考慮減稅、免稅或者其他優惠稅率。
電子商務的跨國征稅問題
隨著電子商務的進一步發展，如何對跨越國界的電子商務進行征稅，已經是擺在各國稅務機關面前的一個重要課題。例如一個在歐盟幾個國家利用因特網售貨的美國公司，必須在所有這些歐盟國家注冊并繳納因特網銷售增值稅，這樣不僅僅大大增加了跨國電子商務的管理費，而且一些小的Internet供應商卻因此被排除在許多跨國因特網活動之外。經濟合作與發展組織（OECD）發展跨國間的電子商務會在某些情況下，導致一些國家雙重收稅，而在一些國家不納稅的情形。
為了保證各國稅制的公平、透明、以及易于管理，OECD為電子商務稅制提出了幾條基本規定：
稅制必須公平，在進行同樣的交易情況下，必須以同樣的方法向納稅人征稅；
稅制必須簡單，稅收機關的行政費及納稅人的手續費應該盡量小；
對納稅人的各項規定必須明確，以便使交易的納稅數額率先就一幕了然，納稅人應該知道什么東西在什么時候，什么地點納稅；
無論采用那種稅制，都必須是有效的，它必須在正確的時間產生正確數額的稅收，并最大限度的減少逃稅、避稅的可能；
必須避免經濟變形，企業政策者應該死受商業機遇的驅動，而不是受稅收條件驅動；
稅制必須靈活機動，以便使稅務規章與技術及商業發展齊頭并進；
必須把國內通過的任何稅收規定及現行國際稅制的任何變化匯總起來，以確保各國之間的因特網稅收公平共享
發達國家與發展中國家之間的征稅基礎的確定特別需要
以上意見被認為是因特網有效公平稅制的指導，跨國間的電子商務征稅，需要各國之間的雙邊、多邊的談判和協商，已經國際經濟組織的參與協調來進一步完善。
關于我國電子商務稅收的措施
(1) 加強電子商務稅收立法工作
電子商務的快速發展必將導致稅收問題的出現，我國應適時立法，規范電子商務的交易規則，使稅收征管有法可依。加強網上貿易與稅收理論發展之間內在聯系的研究；探討電子商務條件下的稅收政策趨向、稅收制度要素以及征收治理方面的變化規律，以適應電子商務發展的需要；規范電子商務經營者、服務者、消費者與稅務部門的權利義務關系，界定我國在電子商務環境下對居民、常設機構、所得來源的劃分標準，明確納稅主體、征稅對象和納稅期限等稅制要素的內涵，使稅收征管有章可循。　　
（2）調整稅制結構。
建立電子商務稅務登記制度，使用電子商務交易的專用發票是稅制結構調整的一個重點所
（3）形成網上征稅
研發智能征稅軟件，形成網上自動征稅系統，用計算機技術來控制偷稅漏稅是電子商務稅收的重要舉措。用技術手段強制執行可以彌補法律與道德約束上的不足。
（4）加強與有關部門、組織或行業的協調配配合
稅務部門要加強與財政、金融、外貿、工商、海關、公安等部門和行業之間的協調配合，共同研究電子商務運行規則及應對電子商務稅收問題的法律法規，并通過縱橫交錯的管理信息網絡，實現電子商務信息共享。
（5）加強復合型人才培養
（6）加強國際間稅收合作與交流
只有通過我國與世界各國稅務機關的密切合作，運用國際互聯網等先進技術，加強國際情報交流，才能深入了解納稅人的信息，使稅收征管、稽查有更充分的依據，防止國家稅款的流失。
(7)加強稅務系統網站建設，提高稅務人員素質
稅務系統要盡快在網上與網上銀行、網上海關、網上商戶等部門建立聯系，實現對納稅人的網上監控。同時，對稅務人員需要進行全面的網絡知識和計算機應用技術培訓，提高稅務人員的素質，從而提高稅務系統在網絡經濟環境下的整體管理體系。
（8）開發電子稅收軟件，實現征稅信息化。隨著電子商務的迅猛發展，電子商務稅收將成為國家稅收的重要組成部分。因此，要大力加強稅收征收管理方面的科研投入，盡快開發出一種電子商務管理的技術平臺，加快稅收管理電子化進程，提高稅務管理能力和效率，完善電子稅收系統，為電子商務征稅提供技術的保障。這種電子稅務管理技術平臺，其功能應當十分強大，操作簡單，能在每筆交易時自動按交易類別和金額進行統計，計算稅金并自動交割、入庫，從而完成針對電子商務的無紙稅收工作。

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