淺淡我國電子商務征稅問題

淺淡我國電子商務征稅問題

 為保障國家財政收入，依據國際稅收慣例及我國稅法原則，在我國逐步制定和完善電子商務的稅收政策是必要的。為此，應強化網絡技術，增強追蹤功能，最終實現稅收電子化；完善電子商務的支付手段；加強電子商務的國際情報交流，協調國際稅收關系；提高公民納稅的自覺性。
 在電子商務處在萌芽狀態的今天，探討對電子商務是否征稅以及如何征稅等問題具有現實性意義。本文針對電子商務征稅的困難進行分析，重點對我國電予商務征稅原則及措施加以闡述。

 一、我國對電子商務征稅的困難及必要性
 
我國對電子商務征稅所面臨的問題及困難
 電子商務可以分為三個方面：網上信息服務、電子購物與貿易、電子銀行與金融服務。其函蓋范圍之廣使稅收工作錯綜復雜，再加上電子商務具有流動性和隱蔽性的特點，極大地加劇了稅收的難度。
 我國電子商務存在的實際問題：網絡自身存在局限性、搜索功能不夠完善、用戶消費觀念跟不上、交易的安全性得不到很好的保障、電子商務的管理還不夠規范、標準問題、知識產權問題、其他細節問題。這都對我國對電子商務網站征稅帶來很大程度的困難：
 1．電子商務國際化帶來的稅收難題。與傳統商務活動相比，電子商務打破了時間的束縛和空間的限制，人們可以較自由地通過國際互聯網從事跨國商務活動，這無疑增加了獲取充足稅收證據的難度，同時也會造成一些國與國之間的稅收沖突。企業可以利用在免稅或低稅國的網站輕易避稅，給包括我國在內的世界各國造成嚴重的稅收流失。在電子商務中，由于出口目的方在國外，其身份不易確定，供貨方更容易偽造向國外供貨的證據，并以此騙取出口退稅。
 2．離線現金交易造成的稅收障礙。這是最具我國特色的電子商務稅收難題。嚴格地說，網上看貨，離線現金交易并未實現完全意義上的商務電子化。但就我國目前的狀況來看，這種現象是極為普遍的，其主要原因是信用卡、儲蓄卡等銀行卡在我國的普及率還很低。由于在傳統稅收的征管和稽查中需要稅收憑證，電子商務的無紙化交易本身就已給國家征稅帶來諸多難題，再加上我國電子商務支付方式落后，即使在技術上解決了網上追蹤稽查的難題，也難以避免網下現金交易導致的稅收流失。
 3．納稅人身份及征稅對象難以確認引起的稅收政策實施不力由于在電子商務中難以確定納稅人身份及征稅對象，減稅免稅的優待政策就難以準確實施。減稅免稅是對同一稅中的某一部分特定的納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅負的優待規定，在電子商務交易過程中容易被不法分子弄虛作假，鉆空子，從而背離了稅收優待政策的原本意圖，給國家帶來巨大損失。
 4．電子商務環境下的稅收流失問題不容忽視隨著電子商務的發展和日趨成熟，越來越多的企業搬到網上經營，其結果是一方面帶來傳統貿易方式的交易數量的減少，使現行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務是一個新生事物，稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，造成了網上貿易的“征稅盲區域”，網上貿易的稅收流失問題十分嚴重。
 (二)我國對電子商務征稅的必要性
 目前，我國的電子商務無論是網上交易的比重，還是絕對數額都很低。有關部門也因此對電子商務是否征稅持謹慎態度。筆者認為我國在近幾年內逐步制定和完善電子商務的稅收政策是必要的，其原因如下：
 1．對電子商務征稅是保障國家財政收入的需要。我國的財政收入主要來自稅收、規費、罰沒幾個方面，其中規費收入、罰沒收入在財政收入中所占份額甚微，因此稅收收入對國家財政收入具有決定性意義。雖然我國目前的電子商務發展水平還很低，如征稅所帶來的收益也較少，但從電于商務在我國發展的迅猛勢頭來看，對電子商務長期免稅勢必會使我國的稅收蒙受巨大損失。
 2．對電子商務征稅是國際稅收慣例及我國稅法原則的需要。稅收公平不僅是國際上的慣例，而且也是我國稅法的一項重要原則。如果忽略了對電于商務的征稅，對于從事傳統商務的納稅人來說是顯失公平的。所以，交易方式的不同不應做為稅收差異的原因，對電于商務征稅是有理論依據的。
 二、對我國電予商務稅收原則及措施的建議
 
 (一)我國電子商務稅收的基本原則
　　電子商務稅收同傳統商務稅收一樣要遵循一定的原則。這些原則應既符合電子商務特征的需要，又符合我國國情的需要。
　　1．稅收公平原則 前面在談我國電子商務稅收必要性時已經提到了這項原則。但那里所指的是不同商務方式之間的稅收公平。而這里是指在電子商務與電子商務之間同樣要遵循這一原則。只有做到了納稅人之間的稅負公平，才能從某種程度上調動起納稅人依法納稅的積極性。這就需要稅收政策具有能被廣大納稅人認同的合理性，杜絕“歧視性”稅收的出現。
　　2．稅收合作性原則 這一原則是指不同地區的稅務機關及相關部門之間要通力合作，遵照有關法規或協議施行稅收征管工作。由于電子商務的特殊性，使地區、國家之間的合作變得尤為重要。只有通過持續不斷地互通信息、協調合作，才能適應電子商務稅收的特殊性需要，實現高效率、高質量的稅收。
　　3．稅收適當優惠原則 在傳統稅收中，有一系列稅收優惠政策。與之對應，電子商務也需要這樣的優惠政．策。政策制定者應從我國國情和電子商務發展狀況出發，充分權衡稅收與電子商務發展的關系，同時也要兼顧不同商務方式之間的公平性，做出最優決策。
 (二)對我國電子商務稅收措施的建議
　　電子商務在我國尚屬新興事物，它所帶來的稅收難題也是前所未有的。我國可以借鑒一些電子商務較發達的國家的經驗，同時要結合我國的實際情況，制定并實施好這一具有劃時代意義的新稅收政策。在此，筆者提出如下建議：
　　1．強化網絡技術，增強迫蹤功能，最終實現稅收電子化若想完善電子商務的稅收工作，強化網絡技術是關鍵。只有實現網絡高標淮的智能化，才能進行較理想的網上跟蹤，從而獲取準確的交易情報。從長遠的角度來看，電于商務稅收應達到完全的電子化，即由電子稅收系統進行無紙化操作。這樣不僅可以提高效率，節省稅收成本，方便交易者，同時也有利于網絡資源的充分開發和利用，實現更完全意義上的電子商務。
　　但從我國目前的電于商務發展水平來看，電子稅收的目標還需逐步實現。現階段，可以在網絡中使用一些具有統計功能的征稅軟件，對網上交易進行跟蹤記錄，而且要在實踐中不斷完善軟件功能。這一領域的大量工作還需計算機專家們進行探索、創新。
　　2．完善電子商務的支付手段國際上的電子商務主要有三種支付手段：客戶帳戶支付、信用卡支付和電子貨幣支付。由于我國目前的電子商務支付方式還比較落后，不僅抑制了電子商務自身的發展，而且不利于稅收工作的進行。因此必須加強金融機構與國際互聯網的聯系，盡快完善各種支付方式，包括信用卡的普及使用。同時還要加強各種支付手段的安全性、嚴密性，更好地配合電子商務稅收工作。
　　3．利用稅收中性原則，合理解決好電子商務中稅收問題。稅收中性原則包含兩方面的含義：一 是國家征稅使納稅人所付出的代價以稅款為限，盡可能不給其帶來額外負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。將稅收中性原則運用到電子商務中，就是指稅收不應對電子商務的發展有阻礙作用，從促進技術進步，降低交易成本等方面考慮，電子商務代表著未來貿易形式，應該從政策上給予大力支持，至少現在不要對它課征什么新稅,而應該努力使現有的稅種特別是增值稅適應電子商務的發展。
　　4．提高公民納稅的自覺性由于電子商務比傳統商務更容易給交易者帶來逃稅的可乘之機，而有效地打擊網上逃稅在近幾年內又難以實現，如何提高公民納稅的自覺性便成了一個具有深遠意義的問題。公民納稅的自覺性。另外，還要加強稅法的宣傳工作，通過國際互聯網及其它媒體進行大力宣傳，使人們真正意識到逃稅是一種丑惡的違法行為，進而通過道德規范來約束納稅人的行為。
 三、總結
 
　　通過對我國電子商務征稅所面臨的問題及困難、電子商務征稅的必要性、電子商務稅收的基本原則的分析。綜上所述，我國對電子商務征稅還存在很多困難，有關部門應從我國國情出發，逐步出臺適用于電子商務的稅收政策，以促進電子商務在我國健康、有序地發展。