包鋼（集團）內部控制制度問題

撰寫內容要求：
 隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善,市場競爭日趨激烈,企業必須建立健全內部控制制度,以強化內部控制力度,提高企業內部的管理水平,增強企業的競爭實力,保證企業取得最大經濟效益和可持續發展。 健全合理的內部控制制度是企業生存和發展的重要保障,是企業提升市場競爭力的關鍵因素,而一個健全的內部控制制度需要有完善的企業治理結構做支撐,完善的治理結構和良好的治理模式是建立有效企業內部控制制度的前提。
目    錄
 建立內部控制制度的意義及作用（一）內部控制制度意義（二）內部控制制度作用       1．能夠保護財產物資的安全完整
  2．能夠提高會計資料的正確性和可靠性
 3．能夠保證國家對企業的宏觀控制
  4．能夠保證企業高效率經營
 二、企業內部控制制度包含的內容
 （一）授權控制
 （二）分工控制    （三）業務記錄控制
 （四）財產安全控制制度     （五）書面文件控制 
 （六）人員素質控制 
 三、企業內部控制制度存在問題的關鍵因素分析
 （一）管理者對內部控制的影響
（二）企業風險意識差內部壓力不足（三）公司治理結構不合理（四）內控制度建設的方向迷失（五）內部控制制度的不完善
 四、對企業內部控制制度存在問題的對策及建議
 （一）加強企業內部控制有利環境的創造　
 （二）進行風險評估
 （三）建立有效的會計系統和管理體系��
 （四）做好組織規劃提升規范控制制度
 五、結束語 　 

一、建立內部控制制度的意義及作用 （一）內部控制制度意義    內部控制制度是指單位內部為了有效地進行經營管理，制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。 （二）內部控制制度作用
 現代企業內部控制制度其范國相當廣泛，其作用已經遠不止防弊糾錯，比較完善的內部控制制度可以發揮以下四個方面作用： 1．能夠保護財產物資的安全完整    內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段。可以防止和減少財產物資的損壞。杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題發生。 2．能夠提高會計資料的正確性和可靠性    正確可靠的會計信息是企業經營管理者了解過去，控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。 3．能夠保證國家對企業的宏觀控制
 國家制定的一系列財經紀律及法規都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實行內部控制制度以進行自我約束、遵循國家的財政紀律和法規。 4．能夠保證企業高效率經營
 內部控制制度能夠治理對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門和人員履行職責、明確目標。保證企業的生產經營活動有程序、高效率地進行。
二、企業內部控制制度包含的內容 綜合目前企業的管理經驗，內部控制制度主要有以下幾種內容：
（一）授權控制
 授權控制是指企業各級工作人員必須經過授權和批準才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，這些人員就不允許接觸這些業務，這一控制方式使每一個過程、環節責任權利明確，使某些事件在發生時得到了控制。受權控制要求規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。 （二）分工控制
  分工控制是指對于相同的職務必須進行分工負責，不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使經濟業務在處理時，有關人員能夠互相制約、相互監督。如出納員崗位責任制度，會計員崗位責任制度等，我國企業中實行的錢、帳、物分管制度，就是分工控制的要求，有些業務如果集中于一個人身上辦理，就會出現差錯舞弊的可能性，從而使某些問題得到掩飾。如今社會上貪污腐敗之所以屢禁不止，不容易被及時發現就是沒有建立并執行內部控制制度。內部控制制度要求做到： 1．某些經濟業務授權批準的職務和該項業務執行的職務應分工； 2．執行某些經濟業務的職務和審查審核該項經濟業務的職務應分工； 3．執行某項經濟業務的職務和該項財產物資的記錄職務應分工； 4．保管某項財物的職務，該項財產物資的記錄職務，以及對該項財產物資進行清查的職務應分開。 此外，記錄總賬的職務和記錄明細賬的職務也應分工由不同人員進行。
（三）業務記錄控制
 所謂業務記錄控制，即在對經濟業務進行會計記錄時必須采取一系列措施和方法。保證會計記錄的真實、及時和正確，如原始憑證首先由專人審核；記賬憑證內容必須與原始憑證內容相互一致，并附有完整的原始憑證；憑證連續編號；建立完善的憑證傳遞程序；建立定期復核制度等。要求業務經辦人員在處理有關業務后必須簽名、蓋章，以便今后追溯責任。（四）財產安全控制制度
 財產安全控制制度是為了確保企業財產物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于企業的現金、銀行存存、材料、固定資產、在產品及產成品等必須實施財產安全控制。要求做到： 1．現金、銀行存款收付業務發生后必須立即記賬，做到日清日結，庫存現金執行限額管理，防止被挪用或盜竊造成損失，銀行存款定期與銀行部門對帳。 2．對于財產物資的收入、發出和結存及時跟蹤反映并定期或不定期進行財產清查。不但要保證財產物資帳實相符．而且要了解財產物資的使用分布情況。對于出現的盈虧都要查明原因，并追究有關人的責任。 3．對有些財產物資還要進行科學分類編號，登記其存放地點、轉移時間等。
（五）書面文件控制  
 書面文件控制是指在業務處理過程中把企業對于經營管理的要求，有關注意事項等制成書面文件、規章制度，下發給各級工作人員，或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。書面文件控制有的要經過職工們討論、評議，以使職工發揮其當家作主的作用，明確其崗位責任，發生問題有章可循，獎罰嚴明。企業的規章制度必須制成書面文件。（六）人員素質控制  
 人員素質控制是采用一定的方法和手段保證各業各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務工作的質量，主要內容包括： 1．根據各級人員的品德和業務能力來委派工作，職工根據自己的工作能力申請競爭工作崗位。 2．建立職工技術業務考核制度，評職晉升評比排隊辦法，調動他們工作積極性。 3．建立職工道德學習和技術培訓制度．提高職工的職業道德和技術業務素質。 4．建立獎罰評優制度，崗位津貼發放辦法。職工聘任管理辦法等等人員控制制度使職工公平競爭，目標責任明確，獎罰有據可依，業績考核清楚，避免年終突擊排隊，暗箱操作造成的混亂。三、企業內部控制制度存在問題的關鍵因素分析
（一）管理者對內部控制的影響
 管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為都極大的影響內控制度的執行。當前，一些企業管理人員濫用職權，逾越控制，對設置或實施的內部控制不予理睬，使建立的內部控制形同虛設。內控制度的建立就是要將個人的權利限定在相應的范圍內，這勢必影響到少數人的既得利益，有些管理者就是利用企業內控缺失，管理混亂從中漁利的。另一方面，一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。 　
（二）企業風險意識差內部壓力不足
 在這方面，所有制越大產權問題越嚴重風險意識也越差。在我國企業的歷史上風險投入是很少的，因為長期以來企業的產權不明晰，所有的企業都是國家的，有損失也是肉爛在鍋里，沒有人去關心風險問題，也沒有培養出風險防范意識。改革開放以后特別確定建立社會主義市場經濟體制以后，產權改革得到了不斷深化，但是在產權改革過程中沒有將風險意識貫徹到企業管理中，甚至在產權改革中就出現了風險問題。因此企業為迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰我了自身的發展，必須建立建全內部控制制度。 　
（三）公司治理結構不合理
 目前，我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發展戰略方針是由經理層擬訂，董事會只負責審批，實際上是政策的執行者變成了立法者，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。 　
（四）內控制度建設的方向迷失
 在內控制度建設的過程中，沒有理解內控的真正目的是防范風險從而實現經營方針和目標，保護資產的安全和完整，保證財務會計資料的真實性和完整性。有的單位內控建設不是從風險評估入手進行流程再造和必要的制度修定，而是將習慣的工作程序文字化后形成一個流程，至于這個流程是不是能控制風險實現管理目標并沒有認真考慮；有的企業只是在形式上制定了內控流程，實際工作中并不嚴格執行，沒有從內控本質上搞內控建設；有的企業形式上的流程也不很規范，為應付檢查而搞突擊的現象還比較嚴重，已經完全迷失了內控的目的等等。
（五）內部控制制度的不完善
  組織保證是做好內控工作的一個前提，但從目前情況看，一般企業都是在財務部門設立內控工作辦公室，實際上并沒有真正的工作人員，沒有建立起至上而下的組織體系。由于將一個形式上的機構設在了財務部門，其他部門有意無意的將責任推給了財務部門，但在內控建設過程中財務部門不可能對公司各個風險點都很熟悉，要與實際工作的承擔者共同完成。另外，對流程的建立和執行缺少監督，部分單位沒有認真研究確定單位運行的風險點在哪里，也就談不上落實到具體崗位，內控工作沒有形成一個完整的閉環。四、對企業內部控制制度存在問題的對策及建議 （一）加強企業內部控制有利環境的創造　　
 控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。任何一種制度都要與具體的環境相適應，要建立起一套行之有效的內控制度必須培養適合制度生存的沃土，培養一種適用于本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化。 　
（二）進行風險評估 　
 控制環境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,并不是所有的要素都有控制的價值,因此需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估,對那些風險水平較高的可控因素實施控制,按以下流程進行評估:工作目標→查找風險點→控制風險的措施。以工作目標為風險評估的起點,找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點,通過對其風險程度的評估,并采取科學控制風險的措施,積極有效地加以控制,從而保證其工作目標的實現。 　 
（三）建立有效的會計系統和管理體系��    建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。要建立起有效的會計系統必須遵循以下原則：合法性原則。依法辦事是會計工作的首要準則，也是制定單位內部控制制度的首要原則。盡管會計法規賦予各單位一定的理財自主權和會計核算方法的自主權，但上述自主權如果超出會計法規允許的范圍和界限，并對經濟管理活動產生消極影響，則是會計法規所不允許的。適應性原則。適應性是制度的生命。制度必須充分體現單位實際，不能生搬硬套書本上或其他單位的管理方法和管理模式，要與單位其他管理制度相銜接。內部會計管理制度只能是對單位制度中財務部門的進一步歸納和具體化，不能脫離單位實際另搞一套，必須使內部會計管理制度適應內部管理要求并發揮作用。 　
（四）做好組織規劃提升規范控制制度　
 根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通�？梢詣澐譃槲鍌�步驟：即授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發揮。 　 （五）加強內部控制的監督與評審保證制度的有效執行 　　監督與評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,對內部控制過程就必須施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的,也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。五、結束語 　
 建立有效的內部控制制度不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。現代企業必須完善公司法人治理結構，建立健全內部會計控制體系，強化考評和監督機制，以期實現企業內部控制的有效實施，發揮其應有的效果和作用。