論審計的獨立性(一)

論審計的獨立性

【摘 要】 

隨著市場經濟的不斷發展，各種監督方式也涌現了出來，其中效果最好的是注冊會計師進行審計，這種方式在國際上也是被接受的。現在這個階段，國內正經歷著各種變革，注冊會計師的作用也越來越大。不過，最近一段時間出現了紫鑫藥業、綠大地等造假的事件，我們可以看出，對于這些造假的案件，注冊會計師沒有發揮應有的作用，而且從某種角度來說還起到了推動的作用，這說明現階段注冊會計師在執業時缺乏職業素質。這連續發生的造假行為，損害了注冊會計師的公信力，也降低了社會信譽，提高注冊會計師綜合素質已經成為了亟待解決的問題。本文在前人的研究基礎上，介紹當前注冊會計師在進行審計工作上存在的主要問題，并分析其產生的原因，最后提出加強注冊會計師審計獨立性以及職業道德規范建設的建議。

目前，我國注冊會計師和會計師事務所的數量逐步擴大，推動經濟快速發展，但是因為缺乏職業道德和專業水平，相繼出現了紅光實業、鄭百文、銀廣夏、瓊民源等審計上重大的失敗案子，給資本市場造成難以計算的損失。根據審計署、證監會和財政部聯合做出會計事務所和注冊會計師相關的處罰公告。現在一部分上市公司在審計年報環節存在特別重要的問題，社會信任注冊會計師的指數逐步下降，會計師生存以及繼續發展已經受到嚴重威脅。注冊會計師得以健康發展的主要內容和核心問題是提高審計獨立性。如何將我國會計師的審計能力和審計獨立性進行提高，是會計師職業和資本市場需要解決的重要問題之一。

本文主要通過規范分析法、案例分析法和文獻綜述法三種綜合方法，首先介紹審計獨立性的基礎理論，為全文奠定寫作基礎，然后以事務所為例，進行案例分析，分析其注冊會計師審計獨立性下降的主要原因，并從注冊會計師自身、被審計單位和審計環境中進行細述，接著分析會計師事務所存在的主要問題及其成因，最后為事務所提高審計獨立性的途徑提出相關性的建議及對策。

一、注冊會計師審計獨立性的概念

審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂[1]。

二、分析注冊會計師降低審計獨立性的原因