金融工具會計研究 (2)(一)

金融工具會計研究

金融工具概述。金融工具,又稱派生金融工具、衍生金融工具、金融衍生產品等，顧名思義是與原生金融工具相對應的一個概念，它是在原生金融工具諸如即期交易的商品和約、債券、股票、外匯等基礎上派生出來的。具有跨期交易、杠桿效應、高風險性、套期保值和投機套利共存等特性；具有較高的風險性、靈活性、杠桿性、規避風險性和未來性或契約性等特點。國際上依據交易方式和特點，將其分為金融遠期合約、金融期貨、金融期權、金融互換等。

一、我國對衍生金融工具的會計研究和發展

  我國對衍生金融工具的會計監管研究始于上世紀90年代初期，內容多為介紹國際會計準則的先進理論成果及衍生工具對我國傳統會計理論與實務的沖擊。1996年前后，國內一些著名學者在《會計研究》等雜志上發表了一系列影響深遠的文章，如葛家澍的《當前財務會計的幾個問題—衍生金融工具、自創商譽和不確定性》、劉峰《金融創新與財務會計理論的重構》、陸德民《衍生金融工具的發展及其帶來的會計問題》等等。此類文獻主要討論衍生金融工具對財務會計基本概念的影響以及對會計確認、計量、報告的影響。

  20世紀90年代末，隨著我國證券市場的發展，金融衍生工具的研究得到了會計學界越來越多的關注。一些關于衍生金融工具會計的論著相繼出版。趙建新、徐經長、耿建新等學者的論著系統地探討了衍生金融工具會計的理論基礎和實務體系。與此同時，對國際上有關衍生金融工具的一系列會計規范，例如國際會計準則第32號、第39號，美國會計準則公告第105號、第107號、第119號、第133號等，我國會計界學者們及時地進行了翻譯，并加以具體的分析和探討，