公司收賬款內部控制制度設計(一)

論文摘要

在現代市場經濟中，隨著競爭的日益激烈化，信用關系或信用方式已成為社會經濟運行的主要形式。企業要生存、要發展，必須要不斷的通過市場行為出售自身的產品或勞務。而為了增強在銷售過程中的競爭力，企業不可避免的甚至要越來越多的采用信用銷售方式。那么，伴隨信用銷售方式而來的，必然是越來越多的應收帳款。因此，建立有效的應收帳款內部控制制度也變得益發重要。

【關鍵字】：企業；生存；發展；應收賬款；內部控制制度

  目       錄

設計說明  ……………………………………………………………………………………04

應收賬款管理制度   ……………………………………………………………………… 08

第一章  總則    ……………………………………………………………………………09

第二章  應收賬款的信用政策    …………………………………………………………09

第三章  應收賬款的賒銷管理制度   …………………………………………………-…10

第四章  應收賬款的催收     …………………………………………………………… 10

第五章  壞賬管理制度    …………………………………………………………………11

附件    ………………………………………………………………………………………12

參考文獻………………………………………………………………………………………14

***********公司收賬款內部控制制度設計                                

設計說明

一、企業概況

**********創建于一九九四年，座落在全國聞名的中國塑編發源地----溫州****************。

   本公司下設有三復合、二復合、彩印、吹膜、縫包車間，擁有6條新型圓織機自動生產線，日產成品袋30萬條，為客戶配套供給各種規格 、各種顏色的編織袋。公司堅持強化內部管理，產品質量通過ISO9000認證，產品在消費者當中享有較高的地位，公司與多家零售商和代理商建立了長期穩定的合作關系。經銷的編織袋、塑料包裝袋、彩印袋、三復合袋、二復合袋品種齊全、價格合理。歷年來，被評為“縣重合同守信用單位”、“重點工業企業”、“納稅大戶”。

二、企業的組織機構圖

（一）會計組織機構圖

（二）會計組織機構圖

（三）會計組織機構圖說明：

公司財務科設財務經理一名，負責編制財務報表以及報稅。下設出納、會計各一名。出納主要負責銀行存款、現金日記賬的登記，以及一些日常報銷工作。會計主要負責應收應付賬款的管理及結算職工工資，日常費用的登記。

三、業務流程圖

塑制造料→扁絲拉伸→圓織布基→涂膜→印刷→切割→縫紉→打包

四、設計理由及相關的對策

一個企業應當如何建立健全應收帳款內部控制制度呢？ 參照財政部頒發的《內部會計控制基本規范（試行）》以及《內部會計控制規范－銷售與收款（試行）》等政策法規，我認為應主要從以下幾個方面著手：

首先，必須要明確實施應收帳款內部控制制度的目的，或者說要達到的目標。只有目標明 確才有可能建立正確、嚴謹的內部控制制度。筆者認為，企業建立健全內部控制制度的最 終目的是為了增強自身的自我控制、自我調節能力，糾正經營過程中偏離企業整體目 標、，損害企業利益的行為，以期實現企業價值的最大化。而應收帳款內部控制制度作為 企業內部控制制度整體的一個重要組成部分，在服從上述總體目標的同時又對其做出了細 化，即通過規定相關部門、相關個人在產品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業既擁有 維持自身運營所需的充足的現金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能 夠及時回收賒銷款項，避免發生不必要的壞帳損失。

其次，企業還需重點關注應收帳款的事前、事中、事后控制。

一、 事前控制

應收帳款的事前控制也就是在銷售環節的控制。根據《企業會計制度－會計科目和會計報 表》的規定，應收帳款是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務 單位收取的款項，也就是說應收帳款是由 于企業的銷售行為產生的，因此要有效的控制應 收帳款必須從其產生的源頭即企業的銷售行為抓起。這方面的控制措施主要有以下幾點：

1、企業應設置一個專門的信用管理部門。這個部門在應收帳款事前控制中的作用是對銷 售部門提出的賒銷申請根據事先制定好的授權審批制度進行審批。（賒銷申請必須已經授 權的銷售主管簽字認可，以保證這筆銷售業務是符合企業整體銷售計劃的，從而防止個別 銷售人員為提升自身的銷售業績而偏離企業的整體規劃。賒銷申請單應該一式多聯。）為 此，信用管理部門應該收集相關客戶的資料，在審批之前對賒銷客戶的資信狀況進行審 議，詳細了解該客戶的經濟性質、隸屬關系、注冊資金、主營業務、管理水平、經濟效 益、以往的信譽記錄等，經過仔細評估后決定是否給予賒銷，并將最終審議結果簽示于賒 銷申請單上，留存以后將其他聯退回銷售部門；而信用管理部門據以做出審議結果的理由 也應以書面的形式存檔，以備以后為了分清責任等進行的審查。對于經審議發現財務狀況 或信用不好的客戶，信用管理部門可以要求其出具信用證明或經濟擔保。

至于沒有條件設立單獨的信用管理部門或賒銷業務相對較少的企業也可只設立信用管理崗 位。該崗位可隸屬于會計部門、合同管理部門或市場部門，但一定要獨立于銷售部門。 

  2、批準銷售部門的賒銷申請后，信用管理部門應派出專人會同銷售人員與客戶簽定銷售 合同。在合同中要詳細注明產品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由 信用管理部門向合同管理部門詳細列明上述信用條件，由合同管理部門會同銷售人員簽定

賒銷合同。簽定合同時，應盡量爭取采用票據信用方式，如商業承兌匯票、銀行承兌匯 票，以求更加安全可靠。

 會計部門根據核準的賒銷申請單、銷售合同開具一式多聯的銷售發票；根據銷售發票 記帳聯編制記帳憑證并登入相應的明細分類帳及總帳；根據倉庫部門的貨物運送憑證等隨 時或定期結轉成本，沖銷庫存。

 3.銷售部門根據銷售發票業務聯及倉庫部門的貨物運送憑證編制銷售臺帳；倉庫部門編制實 物帳，以便查對。