電子商務中的稅收流失問題研究-開題報告

文獻綜述

電子商務的類型

1.B2B

    B2B模式是降低企業之間交易成本的有效模式,企業只要通過互聯網就可將供應商、代理商有效的聯系在一起,企業與企業之間的這種業務模式顯而易見的優勢促使越來越多的企業加入B2B,以在一定程度上提高企業的競爭力。

    目前基于因特網的B2B的業務量增長快速,世界范圍內,企業間電子商務市場規模在2006年已經接近6萬億美元,2007年中國B2B電子商務交易增長超過25%,交易規模達到12500億元。2008年第三季度國內B2B電子商務市場規模達到12.99億元,同比增長81.7%。

中國目前比較出名的B2B網站有:阿里巴巴、環球資源、慧聰網、中國制造交易網、中國制造網等。

2.B2C

B2C是企業對消費者的電子商務模式,這種形式的電子商務一般以網絡零售業為主,主要借助于因特網 展在線銷售活動。一般是商家與顧客之間的商務活動,也就是通常所說的“網上購物網站”。企業、商家可充分利用電子商城提供的網絡基礎設施、支付平臺、安全平臺、管理平臺等共享資源,有效地、低成本地開展自己的商業活動。從我國來看,8848網上商城的正式運營標志著電子商務模式在我國的正式產生。在因特網上遍布了各種類型的B2C網站,提供從鮮花、書籍到計算機、汽車等各種消費品和服務,B2C在電子商務領域占據著越來越重要的位置。

3. B2G

B2G是企業與政府機構之間進行的電子商務活動,比如政府將采購的細節在國際互聯網上公布,通過網上競價方式進行招標,企業也要通過電子 方式進行投標。目前這種方式還處于初期試驗階段,但是發展很快,因為它的優勢之處是政府可以通過這種方式樹立形象,通過示范作用促進電子商務發展。政府還可以通過這種電子商務實施對企業的行政事務管理,如政府用電子商務方式發放進出口許可證、 展統計工作,企業可以通過網上辦理繳稅和退稅等。

4. C2C

C2C是消費者與消費者之間的電子商務,1995年,以eBay成立為標志,C2C電子商務模式在美國誕生,1999年,C2C模式傳至中國,邵亦波在上海創立易趣網,開國內C2C網站先河,2003年5月阿里巴巴投資4.5億元成立C2C網站淘寶網,2005年9月,騰訊公司推出拍拍網,2006年12月TOM在線與eBay成立合資公司,公司更名為TOM易趣,2007年8月TOM易趣正式運營,2007年10月搜索引擎公司百度宣布進軍電子商務,籌建C2C平臺,2008年10月正式上線,近幾年中國C2C電子商務的發展主要以淘寶網、拍拍網、易趣網及百度有啊為主,其中淘寶網規模值得關注,它占我國網購市場份額70%以上,C2C市場份額比例更高

（二）電子商務稅收流失問題的發展現狀

    在電子商務大發展的同時,我國的電子商務服務行業得到了快速發展�？梢哉f,我國電子商務的發展前景是十分光明的,但是,電子商務交易規模的不斷擴大使我們越來越意識到其所帶來的稅收流失問題的重要性。

   電子商務所帶來的不僅僅是現行電子商務稅收征管制度空白導致的網上貿易的稅收流失,還由于電子商務相比傳統貿易方式具有的優勢使得傳統貿易的交易額減少,侵燭了現行稅基。而且,一些納稅人利用電子商務這一 “征稅盲區”進行避稅,把業務轉移到互聯網上進行,由于各國稅率的不同,一些跨國公司利用其在免稅國或低稅國的站點在其內部釆用轉讓定價來逃避納稅。

電子商務稅收流失問題的治理應堅持的原則

1、財政收入原則

    稅收的最基本的職能是籌集財政收入。稅收財政收入原則就是稅收活動在保障組織財政收入過程中應當遵循的基本準則。它是制定稅收政策、法律和措施,設計稅制、規范稅收活動的基本出發點。

稅收財政收入原則,也稱為財政政策原則或稅收財政原則。稅收財政原則,最早是由德國新歷史學派代表人物阿道夫?瓦格納提出來的,它包括課稅充足性與課稅彈性兩個原則。稅收財政原則是指根據國家財政的需要和實際提供的可能,立足于國家財政資金的積累和運用減稅并擴大公共支出,抑制通貨緊縮,以及運用消費稅,減少公共支出,抑制過度繁榮。

財政收入針對電子商務方面也有兩點要求:一點要求是希望電子商務的稅收補充傳統產業稅收產值所能滿足一定時期的公共支出需要的空缺,另外一點是通過調節對電子商務征稅的比例等,使財政收入的增長能與逐步增長的國民收入保持一定的同步性和一致性。

2、稅收中性原則

     1996年11月,美國財政部發表的《全球電子商務選擇性稅收政策》報告中指出,稅收中性作為指導電子商務征稅的基本原則,已經在全球范圍成為電子商務征稅的基本的國際共識。稅收中性原則不通過 設新的稅種或者附加來征稅,而是不斷修改現有的稅種使之與不斷發展的電子商務相適應,從而確保稅收在電子商務中的公平性。另外,值得一提的是,歐洲委員會在1997年公布的《面對電子商務:歐洲的首選稅收方案》報告中肯定了美國財政部發表的報告,認為應努力使現有稅種適應電子商務的發展。

稅款的征收是一種資源配置的行為,這個行為由政府來主導,使得納稅人手中的資源轉移到國家政府部門,這種行為對于政府而言取得了收入,同時耗費一定的行政指出,但是最主要的是給納稅人帶來了繳納稅款的負擔,如果征收不當,還會給社會帶來負效應,這種效應可以表述為超額負擔,這就會使得稅收效率降低,而保持稅收的中性原則可以在繳納稅款和保持效率兩者間保持一個平衡。那么,通過以上的要求我們可以獲取稅收中性原則的基本要求,那就是政府征稅行為要保證以市場為主導進行的資源配置同時使稅款征收額成為社會成本的上限。這樣的話,稅收中性原則在實際的執行過程中不應該對電子商務的發展產生阻礙或者延緩的影響。

在稅收政策方面,應在電子商務發展的開始時期給予較多的政策鼓勵,等電子商務發展成熟再進行稅收征取,根據電子商務的發展狀況進行稅率和稅收收入的調節。

3、堅持國家稅收主權原則

解決問題的前提條件是要對問題有清醒的認識,電子商務是跨國的交易行為,世界各國的經濟發展水平、經濟結構以及科學技術水平各不相同,而我國在技術等方面還處于凈進口國的劣勢地位,不得不承認我國作為發展中國家存在的不足。從這個角度講,我們國家電子商務稅收政策制定就不能照搬一些發達國家的方法。美國現在采取的免稅政策就是從其國家的實際情況出發制定的,而我國則應該對電子商務行為進行監管,比如我國可以要求在中國進行電子商務活動的境外企業在境內進行注冊,而我國消費者購買其產品或者勞務支付的款項也要通過其在中國設立的銀行賬戶,這些可以通過制定相應的政策法規來得以體現,并對其進行有效的約束。總之,我們要遵守相應的國際慣例,但是也要把維護國家主權放在重要的位置,逐漸探索出適合我國國情的電子商務發展模式。

二、論文提綱

電子商務及其稅收流失概述

電子商務一般問題分析

電子商務中的發展現狀

電子商務稅收流失的一般分析

電子商務中的稅收流失問題的現狀分析

電子商務稅收流失問題的的發展現狀

電子商務中稅收流失問題的產生原因

電子商務稅收流失問題的治理對策

電子商務中稅收流失問題的治理應堅持的原則

電子商務中的稅收流失具體治理對策

結論

參考文獻

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