淺談會計科目的具體問題(二)

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我國現行基本會計準則規定：從會計要素和會計科目體系的設置可以看出現行會計科目體系存在問題：

1、會計要素與會計科目體系缺乏嚴格的對應我國會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。根據企業會計準則的定義，利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額也包括直接計入當期利潤的利得盒損失因此利潤這一要素本身在設置上就存在問題又不能完整包含其他要素。會計科目體系應該是對會計要素在記錄行為中的運用。

2、會計科目體系的設置不合理，不近現行會計科目體系與會計要素之間缺乏嚴格的對應，會計科目體系設置本身存在較多不合理之處

（1）會計科目不能形成完全獨立的會計科目類別

（2）損益類會計科目設置較為模糊，不利于對會計要素具體內容的理解。

三、會計科目的設置

會計科目是設置賬戶、處理財務所必須遵守的規則和依據。一般來講，會計科目名稱的規范、會計科目的多少、會）計科目的分類、會計科目的解釋口徑等，決定著各單位會計核算的詳細程度，卻決定著各單位編制會計報表的需求和內容，因此會計科目的設置應努力做到科學、合理、適用，遵循以下原則：

（1）合法性原則，是支所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度。在我國，總分類科目原則上由財政部統一制定，主要是為了保證會計信息的可比性。

（2）相關原則，是指所設置的會計科目應當為提供有關各方所需的會計信息服務，滿足對外報告與對對內管理的要求。其目的主要是提高會計核算所提供會計信息相關，滿足相關各方的信息要求。

（3）實用性原則，是指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。列如，對于制造企業而言，由于其主要的經營活動是制造產品，因而需要設置反映生產耗費的科目。

參考文獻

1、財政部.企業會計準則2006[S].北京：經濟科學出版社，2006.

2、[美]查爾斯·亨格瑞著《成本與管理會計》 ,中國人民大學出版社

3、[加]斯科特著《財務會計理論》, 機械工業出版社