論現金支出管理(二)

　庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數　　每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數　　（2）出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。　　（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。

（三）現金收支的基本要求

　1、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業事業單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中自接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監督和管理。　　2、企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。　　3、現金管理“八不準”。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，企業事業單位和機關團體部隊現金管理應遵循“八不準”即：　　（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；　　（2）不準單位之間互相借用現金；　　（3）不準謊報用途套取現金；　　（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；　　（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；　　（6）不準保留賬外公款；　　（7）不準發生變相貨幣；　　（8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

但是由于種種原因，企業在財務管理方面存在著許多問題，主要表現在以下幾個方面：

（一） 重視不夠 現行許多私營企業是"家族制"，財務管理只是個形式，致使許多制度過于簡單，流于形式，擺擺樣子。    （二 ）財會人員變更頻繁、素質較低 財會人員變更較快，變更后的人員沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，無證上崗。    （三 ）資金管理不善，報銷手續不完備 大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。為了節支，會計、出納一人兼。只記銀行帳，現金帳根據需要任意調整。    （四） 成本核算混亂，帳目不規范 成本核算有嚴格的開支范圍。帳目設置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存當然不實。     建議與對策    （一）更新觀念，強化制度 結合自身企業的特點，制定切實可行的財經制度，搞好內部監控，做到帳、錢、物分人管理，讓有專業知識的人員充實到財務崗位上來。    （二）加強教育，提高財務人員的素質 對財會人員重點加強職業道德和財經法規的教育，增強責任心和敬業精神。會同財政、稅務部門進行專業知識的學習。讓財會人員持證上崗，使管理上一個新臺階。    （三）建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性 原始記錄是成本核算真實的前提。它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等，這些為稅收的繳納，成本的核算，收入的確認，利潤的核定奠定了基礎，從而保證了會計信息的可信性。為企業的未來決策有了保障。

以上是本人學習中的一點思考和感悟，不妥之處請老師指正。