淺談股份制公司會計內部控制制度的建設(一)

淺談股份制公司會計內部控制制度的建設

[摘 要] 股份制，已成為我國當前企業的一種重要的組織形式。積極推行股份制改革、發展混合所有制，是進一步完善我國現代企業產權制度的方向。而改革與完善我國現代產權機制，必然會涉及公司會計內部控制機制。在現代企業產權機制下，會計內部控制機制有助于股份制公司的內部管理與控制，有助于公司健康發展，持續經營。當前我國股份制公司的會計內部控制機制中仍然存在諸多問題，本文對此展開一定探討，并對股份制公司會計內控機制的未來完善提出相關建議。

[關鍵詞] 股份制公司 會計內部控制 問題 建議

    企業內部會計控制制度是企業內部控制的核心。一個良好的內部控制能有效制衡股東、經營者、管理層和員工之間的權利和義務，把企業的人、財、物有機結合起來，達到資源的最佳配置，最終實現公司最大價值。因此建立健全內部控制并保持有效運行是股份制公司健康發展的關鍵。

一、會計內部控制機制對股份制公司的作用

   會計內部控制其直接范圍涉及跨級事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

　　股份制公司在眾公司類型里，所擁有的社會公眾化程度最高。股份制公司的財務信息是一種“社會公共產品”。財務信息質量與會計內部控制緊密相關。會計內部控制是財務信息形成的基礎與質量控制的關鍵。然而當前，我國股份制公司中，會計內部控制機制存在著諸多問題，嚴重影響了股份制公司財務信息的有效披露。對此，應對股份公司的會計內控機制進行改革與完善，積極進行會計內部控制理念、內容、方式、程序等方面的創新，以提高財務信息的質量和真實性，有效保障財產安全，防止管理者經營決策失誤。

 二、我國股份制公司會計內部控制的問題

    當前，我國股份制公司會計內部控制存在著諸多弊端。

1、財務信息失真

　　財務信息多由股份制公司的財務行為決定。財務信息的失真也多是由于管理層偏頗的財務行為而產生的。在我國很多股份制公司中，管理層常會因經營管理中的特殊目的，而授意財務人員利用不恰當方法，隱瞞或者改變相關信息，以粉飾其經營業績。當前很多股份制公司選擇編制虛假財務信息或者利用不恰當會計方法在股市上以追求“利益最大化”為目標，大肆“圈錢”。比如眾人皆知的“銀廣夏”、“瓊民源”等事件，皆為典型代表�！般y廣夏”案件中被查證的實際收入數額與利潤數額與公司所出具的財務信息相比，有天壤之別。股份制公司利用不當方法使財務信息失真，不僅最終對公司本身不利，同時也帶來了惡劣的社會聲譽，甚至嚴重影響了資本市場的健康發展。

　  2、信息溝通機制不暢

　　對股份制公司而言， 信息的透明度主要由經營透明度、財務透明度、公告透明度構成。但在現實情況中，股份制公司的信息溝通機制不暢，主要表現在兩個方面：其一，股份制公司內部對信息系統的建設重視程度不足，建設規劃不夠科學與合理，資金投入不足。其二，當前股份制公司的內部信息系統相對落后，無法適應電子商務，同時，股份制公司的內部信息溝通成本高昂、層次過多、與外部利益相關者的信息溝通難以做到及時有效，使得股份制公司難以滿足外部市場的需要。

　  3、會計內控措施不完善

　　當前，我國股份制公司的會計內控措施尚不完善，很多股份制公司的會計內部控制機制殘缺不全，甚至零散、片面，系統性與科學性無從保證。此外，我國股份制公司的會計內控機制在制度層面還僅是停留在理論層面，過于簡單，缺乏指導性和可操作性。在實際執行中容易導致理解的多樣性。再者，財務報告的真實性缺少保障機制，對經濟業務的數據分析也不夠具體和深入。目前，我國政府對股份制公司的監管越發嚴格。使股份制公司在面臨著較大的監管壓力的同時，常常有粉飾財務報表和調整收入的沖動。不僅給公司的未來運營帶來隱患，同時也給股東與政府等利益相關者帶來未知損失。

　　4、會計內控監督機制相對薄弱

　　公司的內部審計監督，是一種自我獨立評價活動。在我國當前的股份制公司中，會計內控監督機制相對薄弱，尚不健全。由于監察、審計部門通常具有同一隸屬關系，執行監督與薪酬體系，以及業績評價等方面存在一定缺陷，不僅使得內部審計監督流于形式，而且其獨立性被大大減弱，內部審計監督的作用無法實際發揮。同時，我國股份制公司的會計內控監督機制沒有與公司實際績效考核掛鉤，使得實際調查處理時存在難度。另外，公司總部對下屬子公司的審計監察多是集中于財務檢查，忽略了對會計內控機制的檢查與評價。