金融工具會計研究2

金融工具會計研究
[摘 要]目前國際經濟局勢很悲觀，金融市場很不理想，為此各國必須大量采取措施促進經濟的發展。從中金融工具會計的利用在金融中發揮了一定性的作用，同時也帶來了新的困難與挑戰，為此怎么樣利用好會計工具是關鍵要素之一，當然它的利用是存在一定的風險，為此怎么樣在會計領域中去體現他和披露他，是目前金融會計領域中研究的一個重中之重，它的研究價值也是國際上所重點研究的課題。
[關鍵詞] 利率 預算 經濟一體化 會計信息 會計屬性 金融危機 會計計量

 一、當前國際金融局勢
 國際貨幣基金組織（IMF）和世界銀行2012年度會議于9日至14日在日本東京召開。180多個國家的財長、央行行長、民間金融機構高層、學者等出席會議。10日IMF公布全球金融穩定報告中稱，歐債危機是全球經濟主要危險，全球金融穩定的風險增加。因此全球經濟專家對它的形成所帶來的危機進行深入剖析，得到的各種結論：經濟體制、金融管理、銀行管理、利率的管控、國家金融改革。
 二、金融工具會計的特征與金融危機的聯系    1、金融工具會計中的會計量屬性
 就目前我國會計計量中主要包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。
它明確了會計要素的定義和特征，解決了會計確認的問題，或者說是解決會計的定性問題。計量屬性按照分類來說可分為歷史價值和現時價值兩類。其中，歷史成本可歸為歷史價值計量，其他四種計量屬性則都屬于現時價值計量，如重置成本指現在購買資產或償付債務所需支付的現金或現金等價物金額，公允價值指當前公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額，這兩種計量屬性直接包含了現時價值的概念；可變現凈值以資產未來銷售將收到的現金或現金等價物金額扣減至資產完工時預計發生的成本、費用和相關稅費計量，現值則以資產或負債未來現金凈流量的折現金額計量。公允價值是較為特殊一種計量屬性。公允價值則包容了其他計量屬性，是其他三種計量屬性的基礎，以公允價值計量的結果可能是其他三種計量之一。新準則對資產公允價值的確定原則為：確定公允價值時，首選存在活躍市場的資產市價；其次以存在活躍市場的類似資產市價為準；若兩者都不存在，則以資產未來現金流量的折現值評估確定。
 2、會計屬性與金融危機關系
 金融危機的形成不僅僅是單一的，它和會計工具有著一定的聯系，主要體現在它的本質，從最近2008年金融危機原因中看，它的直接原因來至房貸人信用（房產次貸危機），部分美國次級抵押貸款人屬于無工作、無收入、無財產的“三無”人員。顯然這部分客戶群違約風險很高,按照信用評級，他們根本沒有資格獲得住房抵押貸款。但是在美國財政政策的大背景下，這些信用評級為低的人獲得了房屋貸款。雖然次貸的還款利率較高,但同時因為房價持續上升,房屋貸款人一旦不能償付本息而違約，則可以通過出售房地產來提前償還原始貸款的本息。在銀行的角度來看，即使這部分低級信用的貸款人無法償還房屋貸款，貸款人所抵押的房屋變價后也足以抵消其欠銀行的貸款。總括來說，住房政策的導向、低息和房產升值的市場環境等因素共同作用,形成了次級貸市場的飛速發展。但是美國房價隨后發生巨大降跌，房市泡沫破裂，許多次級貸款人因無法償還房貸而宣布個人破產。其中說明了美國金融業在監管方面有很大的缺陷，如果利用好會計屬性中的工具更好的去監管它，去體現它，其中公允價值的特性，或許可以避免或者可以降低它的危險性，從而可能躲過這一次金融危機的來襲，當然這是一個單面的說法，還有帶討論與研究來證實。所以會計工具中的會計屬性將是一個有價值的研究取向。
 三、金融工具會計的研究價值取向
 1、金融工具會計信息應用
 歐洲受金融危機的影響經濟衰退嚴重，給全球經濟都帶來了一定的影響。2009年12月希臘政府公布政府財政赤字，爾后全球三大信用評級相繼調低希臘主權信用評級從而揭開希臘債務危機的序幕。希臘債務危機的直接原因即是政府的財政赤字，除希臘外歐洲大部分國家都存在較高的財政赤字，因此，希臘債務危機也引爆了歐洲債務危機。導致歐洲各國開始各種政策來拯救危機中的經濟，都以不理想而發酵至今。它采用的各種金融工具如：銀行管理、利率的管控、國家金融改革等，這些手段中都含有一個重要的會計信息元素，就是會計信息，它所起到的作用，在實際交易中取代著重要作用，雙方在交易或者在經濟手段利用中，信息是重要的因素之一。如在信貸市場中，借款人比貸款人擁有更多關于投資項目的收益與風險的信息。不對稱信息的存在，可以使交易者在交易時面臨因對方隱藏信息或者行動而導致的風險。在經濟手段中，尤其是在國家遇到金融危機重大情況下，會計信息往往就取代了重要性，只有信息準確、科學、合理的利用，往往在危機下發揮了不可想象的作用。目前歐洲國家的金融危機正在全球的幫助下和信息的準確利用下帶來的刺激性政策，正在努力的走出危機下的經濟狀況，雖然不是及時有效的，但必定是最佳方法之一。所以會計工具中的會計信息將是一個有價值的研究取向。
 2、金融工具會計利率應用
 長期以來國際上出現各種金融變化，人民幣升值、貿易往來差異、反傾銷調查、金融危機的沖擊等等都考驗著我國。在這各種挑戰中都離不開金融會計的研究，如國外勢力要求我國人民幣升值，聽上去是好事，然而未必是好事，這可牽動了一個國家整體的經濟虧損，拿當年人民幣與美元的兌換率（2002年匯率8.26），與現在的匯率（2012年匯率6.25）來折算比例就大大縮水，就會大大的減少債務國的壓力，同時影響債權國的利益。我國在這一方面做的很理智很真確，阻止了外界的陰謀，沒能讓人民幣較快的升值，這就是利用到會計工具中的利率問題，小小的利率往往牽動著一大筆用血汗賺的金錢一下子大大縮水。同時貿易往來中和金融危機所牽動的和金融有關的都離不了會計工具的利用。合理的、正確的、科學的利用好利率也是一個有價值的研究取向。
 3、金融工具會計預算應用
 在完善的體系中，除了會計工具中的5大屬性，我認為主要的會計體現是預算，這恰好也是我國整套體系中的一個重點。從政治角度來看：我國每年三月份召開全國人代會審議當年預算，預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。它規定國家財政收入的來源和數量 、財政支出的各項用途和數量，反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。 預算包含的內容不僅僅是預測，它還涉及到有計劃地巧妙處理所有變量，這些變量決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效。所以說金融會計中的預算是一個大到國家，小到一個企業的基石。從犯罪角度來看：長期以來，在公共資金的分配和使用過程中所出現的一些弊端：貪污、浪費、挪用、腐敗等一些現象屢屢出現，然而民眾卻無法實施有效的監督，政府無法得到關鍵的信息。在會計工具中唯一有效的防治的措施就是會計的預算功能，只有是先預測出他的支出才能實際的有效的防治一些弊端的出現，同時也給執政當局獲得一個正確的、科學的、合理的施政方針。所以無論從哪個角度來分析，會計工具中的預算將必定是一個有價值的研究取向。
 四、金融會計工具的重要性
 1、金融工具會計研究價值體現
 金融工具會計研究是國家未來經濟發展中的“戰略要塞”。從政治角度分析：一個大國的標志是：綜合國力、經濟實力、軍事實力，在標志中經濟是起著杠桿作用，也是一個大國的基礎支柱，一個國家最基本的要素，沒有經濟的依托一個國是不會得到發展的，人民相對過的比較困苦，如吃不飽，穿不暖，最終導致動亂與滅亡的危險。就世界上第一大經濟體美國而言，占著自己的經濟實力堅實，在各各方面都得到提升，從而占據著世界大國之首。從經濟角度分析：國家的經濟實力是一個重要的因素，相對而言怎么管理好、利用好金融體系又是一個大難題，要時刻警惕危機的發生，為此在金融體系中會計工具所占的分量又是可見的，只有本質上利用好會計工具，發揮會計工具的價值，才能在實際上管理好金融體系。
 2、金融工具會計利用價值體現
 08年美國次貸金融危機中，本質上是由于金融體系的管理失誤，內在上主要是由于金融會計工具的研究上出現了很大漏洞，會計信息掌握的不準確、會計工具利用上失誤、不充分、不合理分配等，如08年金融危機中出現了買房卻還不起房貸，所導致一系列的發酵，導致最后的整個經濟的瓦解。今天希臘的金融危機中所體現出來的是希臘對金融會計研究上的缺陷，如果他利用好會計工具中的預算或許可以減小財政刺字，會減低貸款還不上的危機，不會出現種種的財政救濟措施都難以走出這可怕的金融危機，希臘的危機還是要多注重會計工具的利用，不僅僅刺激性方針，應該從本質上利用會計工具去研究事態的局面性，利用會計手段從內在的角度去分析它，解決它。
 3、金融工具會計應用價值體現
 就本國的角度來看：我國在這次的金融危機中也一定程度的受到打擊，然而不是很明顯，在這種情況我國所實施的各種財政政策和金融會計工具的利用，一定程度上抵消了這次危機帶來的危害，在金融危機的影響下，我實施了多次銀行貨幣存取款利率的調整來促進市場活躍，和正確的會計預算以及會計信息所提供的數據進行一系列的改革方案措施。在我國經濟試點的改革是我國在利用會計手段中的一大亮點，雖然只是一個試點工程，但是探索與研究是進步的一種表現形式，我覺得我國開始領悟到了會計工具的研究所包含的價值體現。當然這些還歸功于我國在金融會計工具中的大量研究和利用的成果。
 綜上所訴金融工具會計所占的利用價值是巨大，它是一切經濟開始的基礎，也是經濟進行中的重要方向指針，同時也是經濟結束的一個重要失敗的原因。所以說未來國家乃至國際經濟的發展都將離不開金融工具所占的巨大貢獻，它不僅僅是一個工具，它是一個非常重要的“戰略要塞”。
 五、總結
 隨著金融危機處處體現，經濟在一個國家的重性，我們應該做好全面防范對策與針對性的措施，為此金融工具會計的研究是志在必得的一個重點研究課題。本著國際局勢與我們目前面臨的局面，個人建一下議五點提議
 第一：國情出發：本著我國國情和方針，科學的、合理的、正確的利用好金融會計工具中的價值取向。
 第二：舉例反三：全方面吸取國外優秀的金融產業中的管理和會計領域中的工具利用，本著國情揚長補短，
 第三：科教興國：大力投入教育事業，促進金融領域優秀人才站在我國金融會計工具研究的第一線，
 第四：創新發展：在現有的金融會計工具中不斷的發揚和改革創新，提取更多的、更好的、更實用本國國情的會計工具價值。
 第五：一個中心：擁護中國共產黨的正確領導方向，統一一個中心，全力以赴戰勝一切經濟困難。

參考文獻
1、官網：《IMF稱全球金融信心“非常脆弱”》，《環球時報》2012年10月11日第2850期，第十一版

2、張明，美國次級債危機的演進邏輯和風險涵義，銀行家 2007年9月 第9期 98 – 101頁

3、汪利娜，美國次級抵押貸款危機的警示，財經科學 2007年10月 第10期  第3 – 7頁

4、李榮林《金融工具會計研究》，立信會計出版社，2004年4月第1版，第41頁