淺談建立和健全企業內部會計控制制度(一)

淺談建立和健全企業內部會計控制制度

【摘要】:內部會計控制作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性，提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施，其建立、健全及其有效實施是企業生產經營成功的關健。隨著“東方電子”、“銀廣廈”等上市公司的財務會計造假的曝光，及其他種種原因，促使當今我國企業中掀起了一股完善企業內部會計控制的熱潮，而我國企業整體管理水平與世界先進企業的管理水平有很大差距，而加強內部控制建設是提高企業經營管理水平的一條現實捷徑。且在理論界也對內部會計控制的完善進行了深入的研究。本文就內部會計控制存在的問題上、控制的方法、作用及如何建立、健全和完善企業內部會計控制制度談談自已的一些認識，以期共同探討。
【關健詞】內部會計控制    內部控制審計   內部控制對策   會計監督
一、內部會計控制的內容及方法
  由于環境和企業前景的不確定性，內部會計控制是一個動態的發展過程。一個有效的內部會計控制制度具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。內部會計控制的內容是內部會計控制的主體和核心，財政部在《內部會計控制規范—基礎規范》中規定的內部會計控制內容包括以下幾方面：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產控制、存貨控制等。它明確指出了應對哪些經濟活動和環節進行控制及如何針對經濟活動中最薄弱的環節加以規范。
內部會計控制作為現代企業管理的一個重要內容，包括保證企業正常經營所采取的一系列必要的琮理措施，貫穿于企業的方方面面。其控制方法具體來講包括：不相容職務相互分離控制、受權批準控制、會計系統控制、財務保全控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。
二、內部會計控制制度的作用
當前一些企業由于管理松弛，導致內部會計控制工作削弱，賬目混亂、財產不實、數據失真、會計資料嚴重散失，費用支出失控、潛在虧損增加，違法違紀現象時常發生，如攜巨款外逃，挪用公款賭博、炒股，利用改組、改制的機會中飽私囊，還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業務過程中損公肥私，撈取巨額回扣等等，給企業和國家帶來了巨大損失。內部會計控制制度作業企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置，因此，其健全與否，關系到一個企業的經營成敗。具體講，企業內部會計控制的作用主要有以下幾方面：
（一）保證會計信息的真實、完整。健全的內部會計控制，要求規范會計行為，保證會計信息休集、記錄、匯總的過程能真實反映生產經營活動的實際情況，發現問題及時糾正，從而確保會計信息的真實性和完整性。
（二）保護企業資產的安全、完整，防止資產流失。完善的內部會計控制制度要求對資產的接觸、處理均按授權要求進行，它能科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而有效地糾正各種浪費現象，減少損失，確保財產物資的安全、完整。
（三）有效防范經營風險，提高經營管理效率，實現管理層的經營目標。有些企業在生產經營活動中，風險意識薄弱，不能對各類風險進行有效的預防和控制，從而不能很好地實現生產發展目標，甚至于遭受巨大損失。內部會計控制作為企業的中樞環節，是防范經營風險的最行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防范的種最佳方法。健全有效的內部會計控制，能使企業的生產、營銷、財務等各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于嚴密的監督和考核，能真實地反映工作實績地，再配合合理的獎勵制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業經營效率的提高。
三、企業內部會計控制存在的問題
 內部會計控制是企業自我調節、自我約束的內在控制機制，沒有健全完善的內部控制機制，很難組織起現代化的社會化大生產活動，更談不上現代化的企業經營管理。我國企業會計內部控制存在的問題主要有：
（一）會計憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價要素，住宿費、餐費發票缺少日期要素等。
（二）不相容職責未分離。《會計法》第21條明確規定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但有的企業以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了便利條件。
（三）往來賬目管理混亂。有的企業為了滿足個人利益或小集團利益，將往來科目當作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；有的對外投資項目由于被投資企業破產倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權債務中有的明細科目幾年都沒有變化，也不根據年限作相應調整和處理，這些做法導致賬務嚴重不實。
（四）物資采購管理不善。有的企業不按照生產需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。本人在原來的公司中發現，集團下某子公司將價值200多萬元的材料出庫已達1年之久，但該企業領導為了達到個人目的，完成集團下達的考核任務及樹立企業業績良好的假象，縱容財務人員長期不作賬務處理，造成賬賬不符、賬實不符。
（五）成本費用管理不嚴。許多企業亂擠亂攤成本現象嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產列入生產成本，為控制三項費用的考核比例將應列入管理費用、職工福利費、工會經費的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業機構發生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業費用分配方法前后不一致，有的企業甚至出現同一會計人員對同一情況采用不同的分配方法。
（六）內部會計控制制度未及時更新。企業已有的內部控制制度一般都是為那些重復發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型可能沒有控制能力。現代信息技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。

首頁 上一頁 1 2 下一頁 尾頁 1/2/2