關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性問(wèn)題分析

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目前，我國(guó)中小企業(yè)已近1000萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來(lái)源。可見(jiàn)，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨巨大的困難，因此，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，對(duì)提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有較大的促進(jìn)作用。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
1、缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求"熱門(mén)"產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國(guó)家發(fā)展什么就應(yīng)該上什么，肯定能賺錢(qián)。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。一是過(guò)度負(fù)債，企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白"借債還錢(qián)"這一最淺顯不過(guò)的道理，認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤(rùn)，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒(méi)有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒(méi)有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至"拆東墻補(bǔ)西墻"，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。
　　3、資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制不健全。良好的資金運(yùn)營(yíng)對(duì)保證企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康的可持續(xù)發(fā)展具有重大作用，對(duì)本身規(guī)模小，資金有限的中小企業(yè)就更顯重要。但許多中小企業(yè)沒(méi)有科學(xué)、合理的處理好這一問(wèn)題，不斷陷入經(jīng)營(yíng)性資金緊缺的困境。在實(shí)踐中，主要表現(xiàn)為：現(xiàn)金管理混亂，資金閑置或不足現(xiàn)象普遍，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢；存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，沒(méi)有完整的存貨購(gòu)進(jìn)計(jì)劃，直接導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，占用大量資金，現(xiàn)金流動(dòng)呆滯等。
二、促進(jìn)中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1、積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過(guò)規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過(guò)分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止"一股獨(dú)大"；二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。
2、中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，中國(guó)經(jīng)濟(jì)是周期性的，負(fù)債率太高，本來(lái)就是鋌而走險(xiǎn)，一旦遇到調(diào)控，企業(yè)很難存活。因此，負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。
3、充分保障現(xiàn)金流量。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，對(duì)于理財(cái)人員而言，應(yīng)當(dāng)明確的一點(diǎn)是：能夠使企業(yè)價(jià)值最大化的最重要因素就是力爭(zhēng)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的現(xiàn)金流量達(dá)到最大。充分保障現(xiàn)金流量不僅可以滿足企業(yè)各類投資者對(duì)索債權(quán)的要求，而且可以應(yīng)付市場(chǎng)中各種競(jìng)爭(zhēng)因素的變化，從而保證企業(yè)的順利發(fā)展。沒(méi)有現(xiàn)金流動(dòng)的增加，企業(yè)可支配經(jīng)濟(jì)資源就會(huì)日益萎縮，影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。
4、完善管理制度，建立控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的建設(shè)單位才能達(dá)到可以墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對(duì)于建設(shè)單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，增強(qiáng)法律意識(shí)。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。四是要建立合理的獎(jiǎng)罰制度，并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)及離任審計(jì)的考核指標(biāo)。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制。
5、做好存貨規(guī)劃。制定經(jīng)濟(jì)訂貨規(guī)劃，確定好經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，避免存貨資金占用量過(guò)大，使資金周轉(zhuǎn)呆滯。確定存貨資金的占用額通常可以采用以下三種方法：周轉(zhuǎn)期法，根據(jù)各種存貨平均每天的周轉(zhuǎn)額和其他資金的周轉(zhuǎn)額來(lái)確定存貨資金數(shù)額；因素分析法，以上年存貨資金占用額為基礎(chǔ)，分析計(jì)劃年度各項(xiàng)變動(dòng)因素加以調(diào)整后確定存貨資金數(shù)額；比例法，根據(jù)存貨資金與有關(guān)因素的比例關(guān)系來(lái)確定資金數(shù)額。
6、建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制。集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系是以資本為紐帶，是組織管理學(xué)的基本問(wèn)題。集權(quán)與分權(quán)是相對(duì)的，沒(méi)有絕對(duì)的集權(quán)，也沒(méi)有絕對(duì)的分權(quán)，只有程度的不同，企業(yè)規(guī)模的大型化發(fā)展要求管理組織根據(jù)實(shí)際需要來(lái)決定集權(quán)與分權(quán)，權(quán)力的劃分首先應(yīng)遵循“集權(quán)有道，分權(quán)有序，授權(quán)有章，用權(quán)有度”的原則。集權(quán)過(guò)度與分權(quán)過(guò)度，都難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制。企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的劃分，中心問(wèn)題是尋找適合本企業(yè)實(shí)際情況的集權(quán)與分權(quán)的適度點(diǎn)，這一適度因企業(yè)而異，即使對(duì)同一企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期也是不斷發(fā)展變化的，也不存在一種普通適用的、最有效的處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一模式。隨著行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)為了求生存謀發(fā)展、走規(guī)模經(jīng)營(yíng)、集約化道路是必須趨勢(shì)。面對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)，若采用集權(quán)制，一旦重大決策失誤會(huì)給整個(gè)企業(yè)造成極大損失，也容易貽誤經(jīng)營(yíng)機(jī)遇，那么建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制便是較佳的選擇。綜上所述，提高財(cái)務(wù)管理的有效性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理處在高水平上，從而為企業(yè)提高整體競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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