關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考
    最近，學(xué)習(xí)了會計的有關(guān)知識，感受頗多。通過認(rèn)真的學(xué)習(xí)，我們深刻的認(rèn)識到了會計在企業(yè)管理中的重要作用，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制更是重要，不禁讓我聯(lián)想到了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。通過學(xué)習(xí)會計的專業(yè)知識，我得到了一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的心得體會。
 一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述
 （一）內(nèi)部控制制度的概念
 企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序
 （二）企業(yè)內(nèi)部控制的必要性
 1.有助于保證財務(wù)報告的可靠性
 由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中采取的程序控制，過程控制和憑證編號、復(fù)核、核對和其他措施、建立相互配合、互相制約機制和及時、暢通的信息反饋系統(tǒng)，確保提供及時準(zhǔn)確的信息管理，盡可能地避免或減少會計活動的錯誤，甚至如果發(fā)生錯誤，也易于自動的檢查和自動的糾正，來確保正確的、完整的會計記錄。
 2.有助于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整
   不相容業(yè)務(wù)的分工，是授權(quán)人和執(zhí)行人，執(zhí)行人和記賬人，保管、出納和會計人員，記總賬和記明細(xì)賬得以分開形成一種內(nèi)部互相牽制的關(guān)系，并限制無關(guān)者接近財產(chǎn)和定期進(jìn)行盤點核對制度，使財產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴(yán)密的控制，防止各種腐敗行為，保證其安全性和完整性。
 3.有助于避免或降低各種風(fēng)險
   提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)管理效率和效果，包括提高每個家庭作業(yè)和企業(yè)整體效率和效果。合理的內(nèi)部控制，使各部門連接緊密，協(xié)調(diào)，可充分發(fā)揮資源潛力、充分有效利用資源，提高公司的經(jīng)營績效，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。
 二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題
（一）內(nèi)部控制制度不健全
 目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，表現(xiàn)在沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，會計工作秩序混亂、核算不實，會計信息失真嚴(yán)重等。尤其在財務(wù)部門，企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。
（二）內(nèi)控部門責(zé)權(quán)普遍脫節(jié)
 首先是財務(wù)與會計組織控制職能不清；其次，許多企業(yè)內(nèi)審部門形同虛設(shè)，職能嚴(yán)重弱化，企業(yè)的內(nèi)部審計不能真正履行應(yīng)有的職能；最后管理與監(jiān)督責(zé)權(quán)不對等。
 （三）內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)較低
 首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制意識，對企業(yè)財務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育力度不強；其次管理人員、會計人員素質(zhì)低，近幾年來，會計隊伍迅速擴大，對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)流于形式。
（四）內(nèi)外部監(jiān)督機制薄弱
   首先，內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱，有些企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)；企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，或有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進(jìn)行有效的監(jiān)督等等。其次，外部監(jiān)督乏力，沒有設(shè)立直接的主管部門，一直缺乏外部管理，造成了許多企業(yè)內(nèi)部控制不力和會計造假等現(xiàn)象。

 （五）內(nèi)部審計職能弱化
 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要方式，企業(yè)的內(nèi)部審計工作卻得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)甚至沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)審計職能也嚴(yán)重弱化，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。這主要原因是內(nèi)部審計人員受制于不同的領(lǐng)導(dǎo)者，還有不少企業(yè)內(nèi)部審計人員由會計人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用。
 （六）激勵機制因素
 一些企業(yè)激勵機制缺失，管理者自我提高的動力和壓力都不足，造成了管理層整體素質(zhì)偏低與懶惰的現(xiàn)象；另有一些企業(yè)的激勵制度很好，但出于種種原因執(zhí)行不佳。在沒有恰當(dāng)?shù)目己思�勵機制下，內(nèi)部控制很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
企業(yè)內(nèi)部控制的完善

 （一）建立有效的內(nèi)部控制制度
 首先進(jìn)行明確的職能劃分，按照分工協(xié)作、權(quán)責(zé)明確的要求來對會計憑證進(jìn)行設(shè)置，連續(xù)編號，就可以有效避免業(yè)務(wù)記錄重復(fù)和遺漏現(xiàn)象，在某種程度上也防范了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，建立針對內(nèi)部控制的獎懲機制，企業(yè)只有獎罰分明了才能不斷地調(diào)動員工的積極性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。最后，構(gòu)建良好的信息溝通系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一、高效和開放的信息溝通系統(tǒng)，并確保信息的真實有效，使得企業(yè)經(jīng)營的靈活性得以充分展現(xiàn)。
 （二）加強企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督
 首先加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督，企業(yè)要發(fā)展就必須以承辦效益為原則，為此企業(yè)可以聘請資產(chǎn)評估中介等相關(guān)機構(gòu)來幫助其建立風(fēng)險評估體系，做好風(fēng)險評估工作，制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略來降低經(jīng)營風(fēng)險。其次加強對企業(yè)的外度監(jiān)督和檢查，督促企業(yè)結(jié)合國家規(guī)定不斷完善外部監(jiān)督制度。
 （三）加強企業(yè)文化建設(shè)為企業(yè)內(nèi)控提供基礎(chǔ)
 要建立具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有企業(yè)文化的支撐。首先，要注重企業(yè)文化建設(shè)，文化是一種通過教育和模仿等方式傳承下來的行為習(xí)慣，它會產(chǎn)生直接影響企業(yè)各個制度的安排，所以，企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造在學(xué)習(xí)外部形式時更應(yīng)注重內(nèi)涵。其次，要提高領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)，企業(yè)管理者個人意志和素質(zhì)都會對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)帶來重大的影響。最后，要強調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊精神的培養(yǎng)，現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的客觀要求是企業(yè)的競爭力，這主要來源于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊協(xié)作精神。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊精神的良好氛圍。
（四）加強內(nèi)部審計控制
 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)保持其相對獨立性，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人或者股東會直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計是企業(yè)對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，還包括對企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等的監(jiān)督。
 結(jié)論
   隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為推動經(jīng)濟增長、發(fā)展對外出口、吸收城鄉(xiāng)人口就業(yè)和穩(wěn)定社會的重要力量。內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠維持生存和發(fā)展的保證。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施，對于完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理效率，避免經(jīng)營失誤，都有非常重要的現(xiàn)實意義。總之，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理的重要措施和根本保證。企業(yè)必須真正認(rèn)識到加強企業(yè)文化建設(shè)，完善組織結(jié)構(gòu)，逐步建立風(fēng)險評估機制，對于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)管理效率、避免經(jīng)營失誤都有著非常重要的現(xiàn)實意義。管理者認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性后，應(yīng)該在實踐中結(jié)合公司的實際情況進(jìn)行不斷的探析與改革，才能使得企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮出它的效用而不流于表面。