關于企業內部控制的思考
    最近，學習了會計的有關知識，感受頗多。通過認真的學習，我們深刻的認識到了會計在企業管理中的重要作用，尤其是企業內部控制更是重要，不禁讓我聯想到了我國企業內部控制的現狀。通過學習會計的專業知識，我得到了一些關于企業內部控制的心得體會。
 一、企業內部控制制度的概述
 （一）內部控制制度的概念
 企業內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護企業資產的安全和完整，防止、發現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序
 （二）企業內部控制的必要性
 1.有助于保證財務報告的可靠性
 由于經濟業務過程中采取的程序控制，過程控制和憑證編號、復核、核對和其他措施、建立相互配合、互相制約機制和及時、暢通的信息反饋系統，確保提供及時準確的信息管理，盡可能地避免或減少會計活動的錯誤，甚至如果發生錯誤，也易于自動的檢查和自動的糾正，來確保正確的、完整的會計記錄。
 2.有助于保證企業資產的安全完整
   不相容業務的分工，是授權人和執行人，執行人和記賬人，保管、出納和會計人員，記總賬和記明細賬得以分開形成一種內部互相牽制的關系，并限制無關者接近財產和定期進行盤點核對制度，使財產的收、付、存、用得到嚴密的控制，防止各種腐敗行為，保證其安全性和完整性。
 3.有助于避免或降低各種風險
   提高企業經營管理水平、提高企業管理效率和效果，包括提高每個家庭作業和企業整體效率和效果。合理的內部控制，使各部門連接緊密，協調，可充分發揮資源潛力、充分有效利用資源，提高公司的經營績效，實現公司經營目標和發展戰略。
 二、我國企業內部控制的現狀與問題
（一）內部控制制度不健全
 目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，表現在沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，會計工作秩序混亂、核算不實，會計信息失真嚴重等。尤其在財務部門，企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。
（二）內控部門責權普遍脫節
 首先是財務與會計組織控制職能不清；其次，許多企業內審部門形同虛設，職能嚴重弱化，企業的內部審計不能真正履行應有的職能；最后管理與監督責權不對等。
 （三）內部控制行為主體素質較低
 首先是企業領導層缺乏內部控制意識，對企業財務部門工作人員的業務培訓、思想教育力度不強；其次管理人員、會計人員素質低，近幾年來，會計隊伍迅速擴大，對會計人員的思想教育、業務培訓流于形式。
（四）內外部監督機制薄弱
   首先，內部監督機制薄弱，有些企業沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態；企業內審機構缺乏獨立性，或有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效的監督等等。其次，外部監督乏力，沒有設立直接的主管部門，一直缺乏外部管理，造成了許多企業內部控制不力和會計造假等現象。

 （五）內部審計職能弱化
 內部審計是企業內部監督的主要方式，企業的內部審計工作卻得不到重視，相當一部分企業甚至沒有設置內部審計機構，已建立內部審計機構的企業審計職能也嚴重弱化，沒有發揮應有的作用。這主要原因是內部審計人員受制于不同的領導者，還有不少企業內部審計人員由會計人員兼任，這就造成了自己監督自己的局面，無法發揮企業內部審計的職能作用。
 （六）激勵機制因素
 一些企業激勵機制缺失，管理者自我提高的動力和壓力都不足，造成了管理層整體素質偏低與懶惰的現象；另有一些企業的激勵制度很好，但出于種種原因執行不佳。在沒有恰當的考核激勵機制下，內部控制很難發揮其應有的作用。
企業內部控制的完善

 （一）建立有效的內部控制制度
 首先進行明確的職能劃分，按照分工協作、權責明確的要求來對會計憑證進行設置，連續編號，就可以有效避免業務記錄重復和遺漏現象，在某種程度上也防范了舞弊現象的發生。其次，建立針對內部控制的獎懲機制，企業只有獎罰分明了才能不斷地調動員工的積極性，才能達到內部控制的目的。最后，構建良好的信息溝通系統，構建統一、高效和開放的信息溝通系統，并確保信息的真實有效，使得企業經營的靈活性得以充分展現。
 （二）加強企業的內外部監督
 首先加強內部控制制度的執行和監督，企業要發展就必須以承辦效益為原則，為此企業可以聘請資產評估中介等相關機構來幫助其建立風險評估體系，做好風險評估工作，制定合理的風險應對策略來降低經營風險。其次加強對企業的外度監督和檢查，督促企業結合國家規定不斷完善外部監督制度。
 （三）加強企業文化建設為企業內控提供基礎
 要建立具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有企業文化的支撐。首先，要注重企業文化建設，文化是一種通過教育和模仿等方式傳承下來的行為習慣，它會產生直接影響企業各個制度的安排，所以，企業文化的培養和塑造在學習外部形式時更應注重內涵。其次，要提高領導者素質，企業管理者個人意志和素質都會對企業內部控制制度建設和企業文化建設帶來重大的影響。最后，要強調協作和團隊精神的培養，現代市場經濟條件下企業的客觀要求是企業的競爭力，這主要來源于企業內部的協作和團隊協作精神。因此，企業必須創造、保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。
（四）加強內部審計控制
 內部審計機構應保持其相對獨立性，由企業最高領導人或者股東會直接負責。內部審計是企業對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價的重要參考標準，還包括對企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等的監督。
 結論
   隨著我國經濟的迅猛發展，企業已經成為推動經濟增長、發展對外出口、吸收城鄉人口就業和穩定社會的重要力量。內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業能夠維持生存和發展的保證。內部控制制度的建立、健全及實施，對于完善企業組織結構，提高企業管理效率，避免經營失誤，都有非常重要的現實意義�？傊�，完善的企業內部控制制度是企業經營管理的重要措施和根本保證。企業必須真正認識到加強企業文化建設，完善組織結構，逐步建立風險評估機制，對于企業組織結構、提高企業管理效率、避免經營失誤都有著非常重要的現實意義。管理者認識到企業內部控制的重要性后，應該在實踐中結合公司的實際情況進行不斷的探析與改革，才能使得企業內部控制真正發揮出它的效用而不流于表面。