關于強化會計監督的思

一、會計監督的概述……………………………………………………………………………2

（一）、會計監督的內容…………………………………………………………………………2

（二）、會計監督的目標…………………………………………………………………………2

（三）、會計監督的原則…………………………………………………………………………2

（四）、會計監督的作用………………………………………………………………………2

二、會計監督的經濟環境……………………………………………………………………3

（一）、會計監督的現狀分析 …………………………………………………………………………3

（二）、缺乏會計監督的影響 …………………………………………………………………………3

（三）強化會計監督的優勢……………………………………………………………………………3

三、會計監督的必要性…………………………………………………………………………4

（一）、實行會計監督的必要性 …………………………………………………………………… 4

（二）、訂后的《會計法》明確規定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”……… 4

（三）、建立健全單位背部會計監督制度是加強外貿行業單位內部的需要 …………………4

（四）、建立健全單位內部會計監督制度是治理外貿行業會計秩序困亂的需要 ……………4

四、強化會計監督的方法…………………………………………………………………………5

（一）、強化會計監督的體系 …………………………………………………………………………5

（二）、會計監督體系的層面 …………………………………………………………………………5 （三）、強化會計監督的建議 …………………………………………………………………………6

 

內 容 摘 要

 會計監督制度是會計工作的基本職能，是我國經濟監督體系的重要組成部分。

 企業會計監督度主要是企業對其經濟業務活動全過程的合法性、合理性、真實性進行控制、考核和指導，其目的在于使各類經濟業務和財務收支在國家法律、法規和制度允許的范圍內，按預定的目標、計劃和原則進行，以獲得最優的經濟效益。

 企業會計監督制度是一個單位為了保護其資產的安全和完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系，相互制約的制度和方法。

關鍵詞：會計監督 現狀 原因 對策

關于強化會計監督的思考

一、會計監督的概述

（一）、會計監督的內容 

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分。實施會計監督的只要目的在于保證國家財經法規、政策、制度、紀律的貫徹執行，以確保經濟活動的合法性，維護社會經濟秩序；同時通過控制和引導經濟活動，改善生產經營，提高經濟效益。其只要內容包括審查監督，：對財產、資金進行以保證其完整性和合理使用;對預算資金收支進行審查監督，保證歸家預算的執行；分析會計資料，評價經濟活動成果；調整經營計劃，以降低耗費、提高效益等等。按照《會計法》的規定，我國的會計監督提子由單位內部監督、社會監督和政府監督三部分組成。單位內部監督是一種內部監督形式，社會監督和政府監督是外部監督形式。

（二）、會計監督的目標

會計監督的目標包括五方面的內容：保證單位經營管理目標的實現；保護資產的安全完整；保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息；保證單位各項經濟活動符合效益原則；保證單位各項經濟活動在法定范圍內進行。

（三）、會計監督的原則

1.合法性原則。即各單位制定的內部會計監督制度應當符合并嚴格執行法律、法規和國家統一的會計制度的規定。

2.適應性原則。即各單位制定的內部會計監督制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。

3.規范化原則。即各單位制定的內部會計監督制度應當全面規范本單位的各項會計工作，規范會計實務的各個方面、各個環節的工作，要符合并體現會計的基本原理和方法，保證會計工作的有序進行。

4.科學性原則。即制定單位內部會計監督制度，必須科學合理，以使所制定的內部會計監督制度便于操作和執行；必須利于控制和檢查，有了解監督制度執行情況的手段和途徑；必須要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部監督制度更加適應管理需要。

（四）、會計監督的作用

會計監督職能在會計工作和社會活動中發揮著不可忽視的作用，主要包括以下兩點：

1.有利于維護國家的財經法規。財經法規是一切經濟單位從事經濟活動必須遵循的基本準繩和依據。

2.會計監督正是依據國家財經法規，有利于對各單位經濟活動的真實性、合法性、可行性等進行檢查，從而促進各單位嚴格遵守國家財經法規。會計工作是財政經濟工作的基礎，一切財務收支都要通過會計這個“關口”。

因此，有效地發揮會計監督職能，對于防范和制止違犯財經法規的行為，保護國家和集體財產的安全完整具有非常重要的意義。

二、會計監督的經濟環境

（一）、會計監督的現狀分析

有的外貿企業負責人私自對外投資，收益不入賬；中飽私囊；有的外貿單位內部各職能部門都開設銀行賬號并以總公司名義進行貸款，資金管理嚴重失控；有的外貿企業違反財經法律私設“小金庫”，侵吞國有資產；有的外貿企業甚至發生責任人卷巨額公款外逃的事件等等。在許多單位尚未認識到內部監督和內部控制的重要性的情況下，迫切需要通過法律引導、督促建立健全內部會計監督制度，提高經營管理質量。

一個單位經營管理狀況的好壞，與該單位的內部監督與控制制度是否完善、嚴密有密切的關系。如內部會計監督與控制制度不完善，就會產生各種管理上的漏洞，就會使單位的生產經營、財務投資活動失去控制。管理有漏洞或失去監督與控制，縱然會使單位的經濟活動產生混亂，從而危及單位的生存與發展。因此，在會計工作中實行單位內部會計的監督與控制制度相當重要。

（二）、缺乏會計監督的影響

2002年，當時的美國世通公司與安達信會計事務所通同作弊，導致世通公司破產，安達信解散；世通公司股票每股市價由最高時的64．5美元驟跌至9美分，一支股票市值上千億美元的公司涉及到數以萬計的投資者，很多人傾家蕩產，欲哭無淚。無獨有偶，2002年中國證監會也查處了一家A股上市公司，該公司故意造假賬，虛構利潤7億多元，股票市價自1999年12月30日至2000年12月29日僅一年時間狂漲440％，社會影響極其惡劣。以上兩個案例告誡我們，會計造假、監督缺位給國家、社會和企業帶來巨大的傷害。

前些年因造假而在證券市場上鬧得紛紛揚揚的“寧廣廈”事件，它的發生對證券市場產生了巨大沖擊，嚴重損害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應的法律條款對其直接責任人進行制裁，是的會計監督形同虛設。有的企業在新的財務制度運行之后，依然用傳統的做法看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業內部管理制度，使得出現“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。再者，在會計監督過程中有些概念很模糊，比如會計監督、審計監督概念模糊，執法機構職責、權限有待明確。近年來，也不斷地出現會計信息失真，會計人員挪用公款和報假賬等現象，這說明了在會計監督上存在較為嚴重的問題。

因此隨著我國經濟多元化的法杖，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，也就難以適應復雜多樣的經濟活動。

（三）、強化會計監督的優勢

會計監督是會計的基本職能之一，它是指依照國家法律和各種財經政策、規章制度對會計工作實行監督，并利用正確的會計信息對經濟活動進行全面、綜合地協調、控制、監督、督促，以達到提高經濟效益的目的。市場經濟的有序運作離不開會計監督。

監督職能是會計職能中比較重要的職能，它對于規范經營行為，想企業制度邁進騎著幾位重要的作用，這項職能的發揮好壞將直接影響進入WTO后，企業能否盡快適應規則，提高企業的市場競爭能力。

三、會計監督的必要性

（一）、實行會計監督的必要性 

 在社會主義市場經濟條件下，必須強化會計監督。會計監督作為我國經濟監督的重要部分，必須在維護社會主義市場經濟秩序、保障財政經濟法律、法規規章貫徹執行中發揮重要作用。各單位追求其自身的經濟利益必須置于合法的經濟前提之下。因此，在社會主義市場經濟條件下，不但不能削弱會計監督，而且還要加強包括單位內部監督、國家監督、社會監督等多種形式的監督。 加強國家監督和社會監督是單位內部監督的有效保證。單位的內部監督、國家監督和社會監督是完整的會計監督體系，三者缺一不可。國家監督和社會監督的加強，可以推動單位內部會計監督的充分實施，單位內部會計監督的有效進行，為國家監督和社會監督的進行提供了重要保證。實行會計監督是履行會計職能的客觀要求。會計的職能有核算職能和監督職能。兩職能缺一不可。

（二）、訂后的《會計法》明確規定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”

只是第一次講企業內部會計監督正式提出，是一次重要的突破。這一規定體現了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監督制度，這是各單位的法定任務，必須履行；二是各單位的內部會計監督制度必須健全。 僅制定制度是不夠，還必須健全，即所制定的內部會計監督制度切合實際、有效執行。

（三）、建立健全單位內部會計監督制度是加強外貿行業單位內部的需要

我國目前外貿行業經濟效益普遍下降，原因是多方面的，其中管理混亂時重要原因之一。內部跨級監督制度可以規范會計行為，明確責任，防止工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。因此，單位內部會計監督管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對確保單位會計的提高具有十分重要的作用。

（四）、建立健全單位內部會計監督制度是治理外貿行業會計秩序混亂的需要

當前外貿會計工作中存在的秩序混亂、信息失真等問題，除有關人員故意違紀外，內部管理失控也是重要原因之一。要做好財務管理工作需要有合格的總會計師、財務科長等財務主管人員，內部會計監督的有效實施離不開財務主管人員積極性的發揮。應做好對財務主管人員組織能力、協調能力、業務理論能力和處理問題能力的考核和培養，使他們具有綜合性的素質。

四、強化會計監督的方法

（一）強化會計監督的體系

實行會計監督必須要有會計監督制度和部控制制度做保障,會計核算與會計監督是相互聯系、相輔相成的。沒有有效的監督和控制,會計核算的質量難以保證。企業應當充分認識到加強內部會計監督和內部控制的重要性、緊迫性,建立、健全會計監督制度和內部控制制度,明確會計工作相關業務的程序和相關人員的職責權限,在機制上、制度上達到規范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果,切實保證會計工作規范有序地進行。

1.會計工作的政府監督

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對有關單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，一集對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。為了規范會計行為，保證會計資料質量，保護國家、投資者、社會公眾利益，維護社會主義市場經濟秩序，必須強化政府部門對各單位會計工作的監督。會計工作的政府監督主體是縣級以上地方各級人民政府財政部門為個單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監督、保險監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

2.會計工作的社會監督

會計工作是一項涉及面很廣的經濟管理工作，需要社會的各方面力量參與監督，才能保證其工作的合法性，提供的會計資料真實、完整。會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟會動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

3.單位內部會計監督制度

根據《會計法》規定，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。這一規定體現了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監督制度，這是各單位的法定任務，必須履行；二是各單位的內部會計監督制度必須健全。

單位內部監督制度是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。這是單位內部維護會計秩序、防止有關部門人員故意違法、預防單位內部為維護會計秩序防止有關部門人員故意違法、預防單位內部管理失控的重要會計監督制度。

（二）、會計監督體系的層面

凈化會計環境、遏制會計舞弊行為的目標，會計造假案仍時有發生，會計監督仍不可松懈。《會計法》第50條明確指出“國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據本法制定的關于會計核算、會計監督、會計機構、會計人員和會計管理的制度”。這就充分表明，會計工作的成效也取決于會計監督是否得力、到位。會計監督體系大體上分為四個層面。

1.法律監督

《會計法》和《注冊會計師法》是會計監督機制中法律監督體系的總原則，相關的還有《審計法》、《證券法》、《稅法》等。法律監督的重要理念是“有法必依，違法必究”。我認為，法律監督應當強調“違法必究”，同時強調“必究的程序及措施”。

如果“違法必究”不到位，就會事倍功半，這是因為“掃帚不到，灰塵不會自己跑掉”。

2.行政監督

過去行政監督曾出現過一些不妥的現象，如注冊會計師執行業務資格，有十多個行政主管部門自行“審批”資格。對于企業會計行為進行監督、檢查，原本是法律賦予各有關行政管理部門的職能，可是有些部門并沒有制訂常年監督檢查的工作計劃，想查就查，突擊檢查，查后就處罰，缺少與會計主管的行政部門的互動及協調，加之相關工作人員對會計專業技術不夠熟悉，容易產生偏差。

3.自律監督

國家十分重視自律監督工作，早在1999年第三次修訂會計法時就將“健全企業內部控制”明確下來，財政部隨即連續制定發布了《企業內部會計控制規范—基本規范》及7項具體規范，2007年又成立了“企業內部控制調研小組”。企業內控是重要的自律監督之一，是企業的“家法家規”，是企業控制會計造假的“防火墻”。

企業內控涉及大量的財務、會計專業知識，因此，無論是做會計的，還是管會計、查會計的以及企業的領導班子，都要熟悉、掌握財務、會計專業知識，否則“欲速則不達”。

4.群眾監督

群眾監督任何時候都很重要。許多會計造假案件就是群眾舉報的，甚至包括“內部”群眾—本單位群眾。為了充分發揮群眾監督的作用，其舉報、受理、反饋仍有待于加強、完善。

（三）、強化會計監督的建議

上述四個層面的會計監督機制有骨有肉，無論現在和將來都將發揮重要的作用。除此之外，會計監督還需要補充、完善以下兩個措施。一是提高會計人員的綜合素質，從業人員要按要求參加繼續教育。二是不斷健全法律，普及會計法。

1.媒體介入

會計造假令全社會不能容。媒體披露會計造假案背景，曝光造假案經過，可使廣大群眾看清貪官的真面目，了解少數造假人的惡劣手段，讓廣大的人民群眾有“知情權”。“群眾的眼睛是雪亮的”，群眾的廣泛參與無疑加大了會計監督力度。

2.會計專家仲裁措施

從會計準則到會計制度，都是會計專業技術，能夠全部熟悉、掌握這些專業技術的還不是很多，客觀地說還需要較長時間消化，特別是在有關行政管理部門。

在新的會計監督理論指導下，我國會計監督的系已經以其嶄新的面貌體現在新《會計法》之中，也必將能夠在規范會計行為，保證會計資料真實、完整。加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序等方面發揮出無可比擬的作用，顯示出巨大的威力。通過對我國目前社會實踐中在會計監督發那個面存在的問題和原因進行探討和分析，從而提出相應的方法和措施加以完善和解決，全面嘉慶和提高會計監督水平，是會計監督發揮更好、更大的作用，為社會和企業經濟的發展提供依據和參考。

 

結束語

在寫論文的工程中，我知道了會計監督在企業的經營發展過程中起著決定性的作用。它不僅是企業對過去經營狀態的終結，也是企業對現階段經營發展的一種促進力量，是企業在經營發展中、在各項投資中取得的保證。企業只有扎扎實實地做好會計監督工作，才能在市場與世界經濟一體化的潮流中取得成功。在論文過程中遇到的最大問題就是在論述缺少會計監督的影響，于是我上網查詢各種案例，得以使論文順利完成。

參考文獻:

[1]陳工孟.周清潔.公司治理概論，清華大學出版社，2003. 09： 67-81

[2]編寫組.會計信息質量與會計監督檢查，中國財政經濟出版社，2001， 04

[3]施先旺.我國會計管理體制改革研究，中國財政經濟出版社，2003， 12：