四川華飛能源投資股份有限公司主辦會計工作存在的問題及建議

目 錄

內容摘要

一、四川華飛能源投資股份有限公司基本情況及我的實習情況

（一）公司概述

（二）我的實習崗位及實習內容

二、公司財務部目前的主辦會計職責和工作內容

三、主辦會計工作中存在的問題

（一）原始憑證審核中發現的問題

（二）收支管理不規范，制度執行不嚴

（三）應收賬款的處理問題

（四）會計電算化應用不全面

四、主辦會計工作中的建議

（一）原始憑證的審核改進方案

（二）加強應收款項的日常管理

（三）實行嚴格的壞賬核銷制度

（四）加強會計電算化的應用

參考文獻

內 容 摘 要

在公司的治理和價值創造的過程中，財務機構是企業組織機構中一個比較重要的基礎組成部分，而其中會計的職責和工作更是起到了重要的作用。通過我在四川華飛能源投資股份有限公司擔任實習會計期間的認識和體會，結合實際情況寫下了本文。本文主要分析了華飛公司主辦會計工作中所存在的問題，并提出了相應的解決方案。

關鍵詞：主辦會計 工作內容 崗位職責

四川華飛能源投資股份有限公司主辦會計崗位職責設計

一、四川華飛能源投資股份有限公司基本情況及我的實習情況

（一）公司概述

四川華飛能源投資股份有限公司是一家綜合投資公司，成立于2012年，是一家業務范圍涉及電力項目投資、水利水電工程、電力工程，電力技術推廣服務，電力相關設備出租、買賣的民營企業。公司主要從事清潔能源的開發、建設和運營。 管理團隊以公司董事會為核心，設有建設管理部、計劃發展部、生產運營部三個作為公司投資決策和技術支持的核心業務部門，同時，設有財務部、行政與人力資源部等職能部門，將資金管理與風險控制結合。

同時也是四川安和水利水電工程有限公司的母公司，安和公司成立近二十年，是一個集水電投資、勘察設計、工程建設、運行管理為一體的水電企業集團。華飛能源投資股份有限公司主要為安和公司進行投資，也會對外發展投資業務。

（二）我的實習崗位及實習內容

我所工作的部門是該公司的財務部，在這里成為了一名實習會計。部門由一名財務經理、一名主辦會計和一名出納，加上我一共四個人組成。先了解了公司的基本業務、會計科目的設置以及各類科目的具體核算內容后，又翻看了公司以前所制的憑證，并在主辦會計的指導下試著填制會計憑證。憑證填好后，又學著登明細賬，在她的幫助下，也迅速的適應了這里的工作環境，并且漸漸嘗試獨立做一些事情。實習工作進行了兩個多月以來，我從開始的一頭霧水到漸漸的思路清晰，中間學到了很多東西。

二、公司財務部目前的主辦會計職責和工作內容

主要負責公司會計核算及稅務核算工作。

（一）監督公司成本費用狀況，監督各部門的經費支出，對異常情況要及時向領導匯報并采取措施。

（二）進行會計核算，填制和審核會計憑證；登記總帳和各類明細帳，將總賬與報表、明細賬核對；對款項的收付，資產資金增減進行核算。

（三）編制科目匯總表,根據科目匯總表編制公司月度財務報表、年度會計報表。提供各種會計信息，如實反映公司生產經營狀況，為領導決策提供可靠依據。

（四）負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊。

（五）負責公司稅金的計算、抄稅和申報工作。

（六）充分做好準備工作，配合完成每年審計事務所的財務審計工作。

（七）負責每年公司的工商年檢、稅務局年度所得稅匯算清交核查等。

三、主辦會計工作中存在的問題

（一）原始憑證審核中發現的問題

首先，從會計數據的來源上，華飛公司對原始憑證的控制不夠嚴格，有時遇到假的發票，報銷人和會計都沒有發現，就這樣使用并登記入賬，直到會計師事務所或稅務局進行檢查時才發現，這直接給公司帶來了額外的損失。還有時報銷人為了自己的利益故意開高了金額，或是以其他的發票充數，只看到領導的簽字批準就報銷，沒有及時和領導聯系核實或是和開票方進行核實，這都有很大的風險，會給會計本人還有公司利益帶來威脅。

例如有一次，公司的人事部在外接待客戶，產生的餐飲費用在向商家索要發票時，拿到了假的發票，而會計在他們拿來報賬時沒有發現發票是假的，登記入賬了，后來稅務局來查賬時才發現是假的。

其次，原始憑證填制內容不完整，但是主辦會計還是默認了這種原始憑證的存在進行會計核算。本來一個完整的原始憑證應該具備7項基本內容，還應該符合一定的附加條件，但實際上華飛公司的原始憑證普遍存在不完整性。

如購買文具，不填寫品名、單價、數量等，只填寫“辦公用品”，有的原始憑證只有大小寫金額，無任何內容；原始憑證上無填制單位公章或對制人姓名，因此無法知道此原始憑證的來源。

由于經濟業務的需要，必須自制原始憑證以反映經濟業務的完成過程，加工資花名冊、各種獎金勞務費的發放、各種財產物資的驗收等，據以報銷的自制原始憑證必須具有原始憑證的苗本內容，應填制經濟業務內容、時間、金額、經辦人、驗收人或證明人、審批領導等，以明確經濟責任，確保其真實性。但在具體業務發生時，往往缺少經辦人、填制內容過于簡單、無大寫金額、甚至在應取得但未取得發票時以自制原始憑證代替，缺乏嚴肅性。

（二）收支管理不規范，制度執行不嚴

華飛公司對各項收支管理，各級都明確的規定和制度，但在執行過程中，卻有意無意地違反規定。表現在收入上，華飛公司收入不入帳，或設法截留、隱匿或轉移罰沒收入、收費收入、租賃收入等，私設“小金庫”。但是主辦會計在知道這種做法是違反相關規定的情況下，由于是上級領導的指示，還是默認了這種做法。表現在支出上，一是經費使用不合理，一方面資金緊張，一方面浪費現象嚴重。二是獎金津貼不按規定發放，變相提高職工待遇。三是華飛公司有的禁令不執行，假借名義外出旅游觀光、相互宴請、饋贈；四是華飛公司采用加大采購費用,虛列勞務、工程、運費等虛假手段套取和倒出現金等等。雖然有些方面不是主辦會計能插手改變的，但是卻應該把相關實際情況反映給上面的領導，如公司資金緊張，應該杜絕浪費等做法提出建議；而一些虛假的謀利手段，主辦會計也應該給領導提及這些不當的手段可能給公司造成的長久不利影響，包括樹立正確向上的風氣等。因為可能上級領導并不是很清楚其中的弊端，而主辦會計通過對工作中和相關法規的認識，應該做到及時的提醒和建議。

（三）應收賬款的處理問題

華飛公司發生應收賬款時，主辦會計對應收賬款的追蹤不及時，沒有引起重視，應收賬款的回收期過長，直接影響到公司的資金周轉速度，一定程度上給財務資金方面帶來了壓力，而且一般情況下，回收期過長的應收賬款產生壞賬的可能性也隨之增大。但是對于不能及時收到的應收賬款，主辦會計也沒有具體的處理辦法，沒有設立具體的催款期限，只能放之任之。

由于華飛公司本來就是一家投資公司，同時還有銷售業務，經常會遇到應收賬款的問題，而有時被投資的項目完成不佳，收益不好，或是貨物的賒銷，應收賬款一拖再拖，超過拖延期限就只能計入壞賬準備了。

會計電算化應用不全面

公司財會部門雖配備了電腦等硬件設施，但對實用會計軟件的利用及網絡技術的應用還相當欠缺，會計的電算化水平還停留在以計算機代替手工記賬階段。例如主辦會計在填制轉賬支票和進賬單等票據時，都還是手工填制，而現在許多公司在運用財務軟件時，其中的票據系統就能方便、快捷的在電腦上進行填制和操作。還有，現在主辦會計使用的會計核算軟件不能進行應收應付款核算、銷售核算和財務分析等等，這些賬務還是要通過主辦會計自己手工核算處理，在這上面多費了許多時間，實在不是明智之舉。

四、主辦會計工作中的建議

（一）原始憑證的審核改進方案 

除了審核憑證的名稱，憑證填制日期和編號，接受單位名稱，經濟業務內容，數量、單價和金額，填制憑證單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等這些基本項之外。還要注意同一單位出具的憑證，其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多，可以通過摘錄排序發現之。例如：某單位開出的14667號發票的日期是2012年9月，而同本中14682號發票的開具日期則為2012年7月。后經審核，該事項嚴重違紀。

為了防止收到假的原始憑證還沒發現，登記入賬后給公司及個人帶來的損失，應該學習和掌握辨別真偽原始憑證如發票等的方法。例如發票的真偽辨別，現在網上也有了相關的軟件可以查詢，只要輸入發票的編碼就能輕松查詢。關鍵是要提高這方面的意識，不能因為省事就少了這個步驟，一步之遙就能大大降低風險。

（二）加強應收款項的日常管理

為加強華飛公司對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，主辦會計應該按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。另一方面，通過應收賬款的來源不同，主辦會計可以將應收賬款進行分人管理，例如，因為采購貨品而發生的應收賬款可以交由公司的采供部專員進行催款，協調；而因為銷售貨物而發生的應收賬款可以交給公司的銷售部銷售該批貨物的人員進行催款和協調。主辦會計應當做到的相關事項：

1、賒銷業務應該正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況，方便管理。

2、賒銷業務的全過程分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單等主辦會計做完后，向賒欠客戶交送或郵寄賬單和催促客戶還款等，都應該分派給具體負責該筆業務的銷售人員負責。

3、明細賬應定期同總賬核對。對于影響應收賬款收回金額的因素：銷售折扣中的現金折扣，銷貨退回與折讓，銷貨運費歸誰負擔，壞賬因素，這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。比如第二個因素，華飛公司可以通過大量的退貨與折讓的信息了解到對方企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。

（三）實行嚴格的壞賬核銷制度

企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而更適合華飛公司。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區分，主要包括以下三個方面的內容：

1、準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。當一筆應收賬款逾期未收回或債務人沒有能力償還時，應該派負責該項業務的專員去了解實際情況掌握確鑿證據，之后把具體情況反映給相關領導，如銷售經理，后經股東大會、董事長批準后，主辦會計才能進行賬務處理。例如華飛公司某銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬，通過兩人以上的監督，就杜絕了這種情況的發生。

2、在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。

3、對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息，客戶也能重塑良好形象。

（四）加強會計電算化的應用

主辦會計可以給公司提議選擇一款成熟的財務軟件，如用友等。使用專業的財務軟件進行會計處理，不僅能彌補現在使用的會計核算軟件不能進行應收應付款核算、銷售核算和財務分析等功能，主要是能大大提高主辦會計的工作效率，同時方便憑證的調看、帳證的修改等，并能及時的給各級部門上報財務報表，領導也能更加直觀的了解企業整體的財務狀況。但是一定要選擇正版的財務軟件，如果盜版的軟件造成了財務數據的丟失，將沒有人來承擔責任。為了主辦會計能盡快熟練及全面的掌握財務軟件操作方法，還有軟件更新時，主辦會計應該及時的進行培訓學習。

參 考 文 獻

[1]《中小企業研究》 上海財經大學出版社 2000 呂國勝

[2]《企業經濟》 江西省社會科學院 2004.11 萬紹玫、吳偉

[3]《會計原始憑證的審查》 中山大學出版社 2006 俞國明

[4]《應收賬款的管理》 科學與管理 2004.2 趙巖、張紅波

[5]《企業病診斷》 中國經濟出版社 1999.2 陳放