我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探索

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一、前言4

（一）本研究的目的與意義4

（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀5

（三）應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論綜述6

1、應(yīng)收賬款的定義6

2、應(yīng)收賬款的分類6

3、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)7

二、H公司應(yīng)收賬款管理的分析7

（一）H公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因8

1、H公司應(yīng)收賬款管理存在的問題8

2、H公司應(yīng)收賬款管理問題形成的原因9

（二）、H公司應(yīng)收賬款管理問題的對策10

1、完善應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)10

2、建立對客戶信用評估體系11

3、建立賒銷申報(bào)制度11

4、建立應(yīng)收賬款催收管理法12

5、加強(qiáng)避免應(yīng)收賬款壞賬的措施12

6、積極處理逾期應(yīng)收賬款12

三、結(jié)論13

內(nèi) 容摘要：

應(yīng)收賬款一直以來都是企業(yè)擁有的一項(xiàng)非常重要的流動資產(chǎn)，其流動性的強(qiáng)弱直接關(guān)系著企業(yè)可以動用的資金的多少，資金周轉(zhuǎn)速度的快慢，企業(yè)能否健康發(fā)展。目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄，管理方式簡單。許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，對我國企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行探索有著重要的意義。

本文從H公司的實(shí)際情況出發(fā)，通過對公司應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題進(jìn)行分析，提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議。通過本文的研究，為H公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款管理水平和資金利用效率，減少壞賬損失，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供了切實(shí)可行的解決問題的方法和途徑。

本文通過為公司建立一套完整的企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系，提升H公司應(yīng)收賬款的管理水平和更科學(xué)的決策方法。借此分析對我國同類企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理有借鑒意義。

本文主要有五個部分組成：第一部分，引論。主要包括研究背景意義、與內(nèi)容等方面的簡單介紹及論述了應(yīng)收賬款的定義、特點(diǎn)和分類，并說明了應(yīng)收賬款形成的原因。第二部分，本論。就H公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析。通過了解H公司的基本情況清楚明晰的把握該公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)劣。對H公司應(yīng)收賬款管理的對策。結(jié)合H公司的實(shí)際情況，提出一系列的對策，從公司的管理組織結(jié)構(gòu)到對客戶建立信用評估體系，和對應(yīng)收賬款事后的措施。第三部分，結(jié)論。通過對H公司應(yīng)屬賬款的分析探索我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的不足及科學(xué)的管理方法。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；存在問題；對策；

我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探索

——以H公司為例

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是買方市場的逐步形成，企業(yè)間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。如在發(fā)達(dá)國家，每年有80％以上的交易采用賒銷方式。然而，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)間由于賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。

一、前言

（一）本研究的目的與意義

本文的研究目的在于，針對H公司對應(yīng)收賬款的管理的不足，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的經(jīng)驗(yàn)，提升我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的水平，促進(jìn)我國企業(yè)提高管理能力，以實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)的對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。

本文通過對H公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析，指出H公司應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題，并針對存在的問題提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體建議。對于H公司具有以下現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義：

1、有利于加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，合理選擇客戶，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。應(yīng)收賬款是信用銷售的產(chǎn)物。

2、有利于改善資金結(jié)構(gòu)，提高資金利用率。應(yīng)收賬款是一種債權(quán)資產(chǎn)，不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速資金回籠，使債權(quán)資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn)，減少應(yīng)收賬款占用數(shù)額，增加貨幣資金存量和流量，提高應(yīng)收賬款的流動性。

3、有利于提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。應(yīng)收賬款是企業(yè)管理的重要組成部分，通過完善應(yīng)收賬款管理制度和內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)，健全績效考核機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督等，調(diào)動各職能部門和員工的積極性，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)和合作，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。

4、借此分析探索目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及解決措施。

（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外研究現(xiàn)狀：本文主要研究的是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，國外對應(yīng)收賬款管理方面的研究主要有兩大方面：一是應(yīng)收賬款的分析，二是應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)度量預(yù)測。

國內(nèi)研究現(xiàn)狀：國內(nèi)關(guān)于應(yīng)收賬款管理理論的研究不多，主要是在財(cái)務(wù)管理類書籍中，但作為一項(xiàng)專業(yè)研究并不多見。我們現(xiàn)在對應(yīng)收賬款管理的研究一般都是借鑒西方對應(yīng)收賬款管理研究的已有成果，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)實(shí)際，形成了符合中國國情企業(yè)的應(yīng)收賬款管理特色。

謝獲寶、左遠(yuǎn)雄通過對我國上市公司應(yīng)收賬款的基本情況進(jìn)行考察后，借鑒國際上的成功經(jīng)驗(yàn)，探討了應(yīng)收賬款證券化的內(nèi)涵、優(yōu)勢、流程和我國上市公司在應(yīng)收賬款證券化過程中應(yīng)注意的若干問題。

何小鋒，來有為認(rèn)為可以借鑒和吸收國外證券化的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國目前狀況，開展一條行之有效的融資模式——離岸資產(chǎn)證券化，從而推動我國證券化市場的發(fā)展，同時(shí)利用離岸資產(chǎn)證券化這一運(yùn)作方式，可以低成本吸引外資流入，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。還分析了我國開展離岸資產(chǎn)證券化所要面對的難點(diǎn)，并提出了相關(guān)的建議，后來魏益民在其碩士論文中又將這一理論進(jìn)行了擴(kuò)展。

唐敏通過對幾種常見的應(yīng)收賬款融資方法的對比分析，得出應(yīng)收賬款證券化，具有很強(qiáng)的靈活性，能滿足企業(yè)短中長期融資需求。

黃曉雄認(rèn)為保理業(yè)務(wù)是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資的具體方式之一。我們應(yīng)該充分借鑒和吸取國外的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并結(jié)合我國具體情況，建立具有中國特色的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資保理制度，并引導(dǎo)其健康、穩(wěn)步的發(fā)展，從而更好地服務(wù)于社會主義市場經(jīng)濟(jì)。

李秀春認(rèn)為在大量中小企業(yè)跨越創(chuàng)業(yè)階段后，如何改善融資環(huán)境、解決其融資瓶頸，成為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵之一。實(shí)踐證明，銀行推出的“應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)"不失為一項(xiàng)積極有效的解決方式。

（三）應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論綜述

1、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款有廣義和狹義兩種含義。其中，狹義的應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款或勞務(wù)款項(xiàng)，即通常所說的“應(yīng)收銷貨款”；廣義的應(yīng)收賬款是指企業(yè)所有債權(quán)性資產(chǎn)的集合，除包括應(yīng)收銷貨款以外，還包括企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收墊付款、應(yīng)收補(bǔ)貼款及預(yù)付賬款。

應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成內(nèi)容之一，它是否具備資產(chǎn)的性質(zhì)(帶來的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè))，是否具有流動的特性(一年內(nèi)變現(xiàn))，直接影響到一個企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。在商業(yè)信用比較發(fā)達(dá)、信用比較有序、經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較穩(wěn)定的情況下，壞賬產(chǎn)生的原因通常為:(l)逾期賬款數(shù)額太小而不夠用以支付收款費(fèi)用；(2)未清償?shù)臄?shù)額源自公司和客戶之間的分歧，為了保持與該客戶的良好關(guān)系而將此部分記為壞賬。

2、應(yīng)收賬款的分類

應(yīng)收賬款與其他資產(chǎn)形式相比具有等價(jià)性、回收性、期限性、風(fēng)險(xiǎn)性、國際性的特點(diǎn)。若按照應(yīng)收賬款的內(nèi)容，應(yīng)收賬款表現(xiàn)形式有:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收墊付款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、預(yù)付款等。

按照應(yīng)收賬款的期限性，應(yīng)收賬款的表現(xiàn)形式有:短期應(yīng)收賬款和長期應(yīng)收賬款。

按照不同期限內(nèi)的應(yīng)收賬款對企業(yè)生存與發(fā)展的不同影響，應(yīng)收賬款的表現(xiàn)形式有:日常性應(yīng)收賬款和資本性應(yīng)收賬款。

按照應(yīng)收賬款形成后是否逾期，應(yīng)收賬款的表現(xiàn)形式有:未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款，逾期應(yīng)收賬款還可按逾期長短進(jìn)一步分為拖欠應(yīng)收賬款和收款失敗應(yīng)收賬款兩種類型。

3、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

二、H公司應(yīng)收賬款管理的分析

H公司是一家小型家電零售企業(yè)，從彩電興業(yè)，到信息電子的多元拓展，已成為消費(fèi)電子、核心器件研發(fā)與制造為一體的綜合型小型企業(yè)，并正向具有上市競爭力的信息家電內(nèi)容與服務(wù)提供商挺進(jìn)。近年來，H以創(chuàng)新為導(dǎo)向，不斷提升核心技術(shù)創(chuàng)新能力，大力實(shí)施品牌國際化戰(zhàn)略，不斷提升企業(yè)綜合競爭能力。

該公司經(jīng)過16年的發(fā)展，現(xiàn)在已成為當(dāng)?shù)赜忻募译姽尽?012年銷售收入近200萬，自開業(yè)以來，連續(xù)得到顧客的好評，被認(rèn)定為當(dāng)?shù)丶译娏闶叟l(fā)的制定代銷點(diǎn)。

2012年12月31日，公司應(yīng)收賬款76萬元，占流動資產(chǎn)的45%，占總資產(chǎn)的30%。在2012年，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入218萬元，與上年同期相比增加了21%，但同時(shí)應(yīng)收賬款也大幅度增加，與上年同期相比增加了81%，并且出現(xiàn)逐年大幅遞增的趨勢，與此同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。

現(xiàn)就該公司應(yīng)收賬款做一分析。應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個關(guān)鍵。從流動性來說，應(yīng)收賬款存續(xù)的時(shí)間越長，它的流動性就越差。應(yīng)收賬款一旦逾期，其形成壞賬的可能性就大增，嚴(yán)格地說，那些存續(xù)時(shí)間超過企業(yè)地一個經(jīng)營周期(通常為一年)的已經(jīng)不能算是流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力時(shí)，應(yīng)通過賬齡分析將此部分變現(xiàn)能力差的應(yīng)收賬款剔除。

應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法:一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)；二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。國外的企業(yè)通常是采用前一種方法，而我國的企業(yè)目前通常采用后一種方法。

表2 H公司2012年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：萬元

賬齡

金額

比例

一個月以內(nèi)

45.41

66.79%

一個月以上兩個月以內(nèi)

8.89

13.07%

兩個月以上三個月以內(nèi)

1.91

2.81%

三個月以上四個月以內(nèi)

1.27

1.87%

四個月以上一年以內(nèi)

0.91

1.35%

一年以上

9.59

14.11%

合計(jì)

100.00%

資料來源：H公司財(cái)務(wù)報(bào)表

從以上賬齡分析，我們可以看出公司的應(yīng)收款質(zhì)量不佳。公司逾期的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的17.32%，而一年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的14.11%。換句話說，公司的很大一部分的應(yīng)收賬款都己經(jīng)失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，己經(jīng)不能稱其為流動資產(chǎn)了。所以公司營運(yùn)資金緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，也就不足為奇了。

如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司在應(yīng)收賬款管理上存在很大的問題。他給公司帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失。如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費(fèi)用、賬簿記錄與保管費(fèi)用、催款費(fèi)用、信息搜集費(fèi)用及其他費(fèi)用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善而對公司經(jīng)營造成的損失無疑是非常巨大的。

（一）H公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因

1、H公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

通過對H公司應(yīng)收賬款的管理的分析，目前H公司在應(yīng)收賬款管理方面主要存在以下問題：

（1）缺乏專門的信用管理部門和專業(yè)信用管理人員，H公司的應(yīng)收賬款管理主要由事業(yè)部所屬市場營銷部、財(cái)務(wù)部和公司法務(wù)部負(fù)責(zé)。

（2）缺乏信用政策，信用風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重滯后

目前，H公司的應(yīng)收賬款管理屬于典型的事中和事后管理，缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)事前防范和控制措施，應(yīng)收賬款的發(fā)生處于失控狀態(tài)。主要表現(xiàn)在：一是沒有制定完整的信用政策。二是沒有對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，缺乏客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識別和評估程序。

（3）應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善，日常管理松散。目前，H公司尚未制定出一套健全的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，在客戶信用調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估、應(yīng)收賬款日常控制與考核及逾期應(yīng)收賬款處置等方面沒有形成嚴(yán)密的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系和績效考核體系，日常管理松散，應(yīng)收賬款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（4）應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料不健全，目前，H公司應(yīng)收賬款的日常管理主要依賴市場營銷部門的銷售合同管理臺賬和財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，沒有建立客戶信用檔案和應(yīng)收賬款管理臺賬。存在以下問題：①客戶信息不完整。②應(yīng)收賬款管理信息滯后。③數(shù)據(jù)準(zhǔn)確程度不高。

2、H公司應(yīng)收賬款管理問題形成的原因

1.宏觀原因：

在我國市場經(jīng)濟(jì)逐步建立的過程中，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響應(yīng)收賬款回收不確定性的重要原因。

（1）應(yīng)收賬款形成的根本原因——供大于求的市場供求關(guān)系

（2）信用環(huán)境不良和商業(yè)競爭

首先，我國國家信用管理體系還不完善。其次，我國目前進(jìn)行信用管理的單位還主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理。最后，社會信用意識薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)。造成信用危機(jī)。

商業(yè)競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售手段之一。降低信用門檻就直接促使企業(yè)產(chǎn)生居高不下的應(yīng)收賬款，從而加大企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因：

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

（2）企業(yè)內(nèi)部控制不到位

由于企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門職責(zé)不清，相互推諉和監(jiān)督不力，使應(yīng)收賬款的收回難度加大，企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。

3．客戶方面的影響因素：

（1）客戶信用缺失

由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，惡意拖欠賬款，由此導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)很大。

（2）客戶的支付能力有限

一些客戶信譽(yù)良好，但是由于暫時(shí)性資金周轉(zhuǎn)困難，無法在規(guī)定的信用期內(nèi)還款。

4.結(jié)算方式的影響因素：

除了以上三方面的主要風(fēng)險(xiǎn)因素之外，結(jié)算方式也會影響應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況。結(jié)算方式的失當(dāng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的推動因素。

（二）、H公司應(yīng)收賬款管理問題的對策

根據(jù)H公司的實(shí)際情況，要徹底改變應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，建議如下：

1、完善應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把管理重點(diǎn)放在對逾期應(yīng)收賬款的催收上，管理起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而它是一種被動的、事后的控制。科學(xué)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該從事前防范、事中控制和事后處置三個環(huán)節(jié)對應(yīng)收賬款實(shí)施全方位、全過程的管理，并把管理措施和管理責(zé)任分解到應(yīng)收賬款管理的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)結(jié)合，建立一套完整、科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。

①、結(jié)合市場需求，做好應(yīng)收賬款審批工作

結(jié)合H公司產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快這一特點(diǎn)，制訂合理的應(yīng)收賬款審批制度。

②、完善企業(yè)內(nèi)部控制，成立應(yīng)收賬款專門管理部門

針對H公司銷售和財(cái)務(wù)部門責(zé)任不清、相互推諉這一現(xiàn)狀，建議成立應(yīng)收賬款的專門管理部門。該部門由經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)和銷售人員組成，這一部門要建立應(yīng)收賬款的審批制度，每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生都應(yīng)經(jīng)該部門的嚴(yán)格審批。

2、建立對客戶信用評估體系

H公司在信用銷售的策略方面，采用較為保守的銷售方式：對中、小客戶要求“先款后貨”，大客戶盡量采取廠商銀合作業(yè)務(wù)。而銷售中為擴(kuò)大銷售量往往伴隨著賒銷經(jīng)營，穩(wěn)定有效的賒銷，是建立在客戶良好信用的基礎(chǔ)上。要判斷客戶的信用情況，就必須建立一套完整的客戶信用評估體系。

①、設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門

資信管理部門負(fù)責(zé)銷售信用信息的匯集、整理、重大事項(xiàng)調(diào)研以及信用信息分析工作。

②、收集客戶信息

公司進(jìn)行賒銷，一定要選擇信用良好的客戶。具體可通過聯(lián)系溝通，實(shí)地考察和資信調(diào)查三個環(huán)節(jié)逐步地篩選出符合本企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶企業(yè)。資信管理部門要根據(jù)所掌握的信息定期對客戶進(jìn)行信用分析，評定客戶的信用度，并將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履約等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。

3、建立賒銷申報(bào)制度

公司要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計(jì)憑證附件以備今后查證。

4、建立應(yīng)收賬款催收管理法

針對應(yīng)收賬款收款中存在的問題，規(guī)范貨款收回方法：

①、發(fā)對賬單：每個月初把對賬單發(fā)給客戶，通過有規(guī)律的與客戶對賬，比直接向客戶催要貨款要友好得多，而且在必要時(shí)要求客戶付款也不會顯得唐突。

②、電話溝通：與傳真和電子郵件相比，電話聯(lián)系易拉近與客戶的心里距離，效率高而且還能獲知客戶其他方面對本企業(yè)有用的信息。在溝通時(shí)對客戶的口頭承諾付款時(shí)間等，要及時(shí)發(fā)郵件或傳真加以確認(rèn)，以增強(qiáng)催收力度。

③、電子郵件、傳真催收：對應(yīng)收賬款超期時(shí)間長的客戶，不僅電話催收，也輔之郵件、傳真加以補(bǔ)充，在將來一旦訴諸法律也有個證據(jù)。

④、訪問客戶：對重點(diǎn)客戶，由市場部人員通過經(jīng)常的拜訪，加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做到知已知彼，穩(wěn)住現(xiàn)有客源。

5、加強(qiáng)避免應(yīng)收賬款壞賬的措施

壞賬的預(yù)防措施

①、控制信用銷售：適當(dāng)?shù)男庞娩N售既能增加銷售額度還能加強(qiáng)企業(yè)之間的聯(lián)系。但不良的信用銷售會增加企業(yè)應(yīng)收賬款回收的難度，惡性的信用銷售很可能會轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，企業(yè)控制好信用銷售即加強(qiáng)避免壞賬發(fā)生。

②、調(diào)整信用額度：控制信用銷售的關(guān)鍵是在于控制銷售額度，準(zhǔn)確的調(diào)整信用額度是加強(qiáng)避免應(yīng)收賬款壞賬強(qiáng)有力的措施。

③、定期拜訪客戶：定期拜訪企業(yè)客戶，加快應(yīng)收賬款的回收。

④、設(shè)置壞賬準(zhǔn)備金：企業(yè)存在應(yīng)收賬款的同時(shí)必須根據(jù)應(yīng)收賬款額設(shè)置相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金，以此來控制當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

6、積極處理逾期應(yīng)收賬款

除了積極開展事前防范、事中控制以外，傳統(tǒng)的事后處置也不容忽視。這是減少壞賬損失的最后一道防線。對于銷售人員全力催收而仍然無法收回的應(yīng)收賬款，一般企業(yè)除可以提起法律訴訟通過法律途徑解決外，還可以采用移交法務(wù)部清收、實(shí)行債務(wù)重組、出售債權(quán)資產(chǎn)等方式及時(shí)回收應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。

應(yīng)收賬款管理把重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是全方位的，應(yīng)把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。因此，針對在公司應(yīng)收賬款管理發(fā)現(xiàn)的問題及對其原因的分析，從事前控制、事中控制、事后控制及信息反饋來動態(tài)地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，建立公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，才能全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量。

三、結(jié)論

本文以H公司為示例，通過對目前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的研究，主要結(jié)論如下：

（一）從H公司應(yīng)收賬款事前、事中、事后等階段的管理方式入手，發(fā)現(xiàn)公司存在未重視客戶的信用評價(jià)、銷售方式趨于保守和內(nèi)部子公司支付混亂等問題，限制了客戶的構(gòu)架和銷售的增長，抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱。我國大多數(shù)企業(yè)也存在著同樣的問題。

（二）針對H公司存在的問題提出了建立完整的應(yīng)收賬款管理體系來保障H公司的應(yīng)收賬款的有效控制與及時(shí)回收。

（三）通過對H公司的問題研究，本文認(rèn)為構(gòu)建一套完整的從信用評價(jià)到應(yīng)收賬款信息反饋的應(yīng)收賬款管理體系，可以將應(yīng)收賬款管理的重心由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制，而且能更有效地實(shí)現(xiàn)資金融通和資產(chǎn)盤活，有利于為企業(yè)賒銷提供安全保障，為企業(yè)化解債務(wù)危機(jī)提供一種可選途徑。

（四）根據(jù)H公司的實(shí)例清況分析，想要徹底改變我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，建議各企業(yè)在加強(qiáng)市場和政策分析，了解市場環(huán)境和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、金融政策變化的同時(shí)，針對產(chǎn)品和行業(yè)的特點(diǎn)，從轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念入手，通過完善內(nèi)部管理制度、防范信用風(fēng)險(xiǎn)、控制應(yīng)收賬款、建立債權(quán)保障機(jī)制等，提高應(yīng)收賬款管理水平。

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