預(yù)算外資金的核算與管理

一、預(yù)算外資金的特點(diǎn)..........................................3

二、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理和核算的意義............................3

三、預(yù)算外資金管理存在的問(wèn)題..................................4

四、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的措施..................................6

內(nèi) 容 摘 要

 預(yù)算外資金是財(cái)政體系的重要補(bǔ)充，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起著重要作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，政府職能和社會(huì)分配格局發(fā)生了巨大變化，預(yù)算外資金迅速增長(zhǎng)，但由于對(duì)預(yù)算外資金的結(jié)構(gòu)和政策認(rèn)識(shí)上及其管理手段的缺乏，造成預(yù)算外資金資金游離于政府預(yù)算之外，這種狀況的存在，扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，加劇了財(cái)政困難，消弱了財(cái)政的調(diào)控能力，同時(shí)也滋生腐敗現(xiàn)象。因此，正確認(rèn)識(shí)預(yù)算外資金的性質(zhì)，深刻分析預(yù)算外資金管理中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上完善預(yù)算外資金管理的法規(guī)制度，建立有效的預(yù)算外資金運(yùn)行機(jī)制，具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

預(yù)算外資金的核算與管理

預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排的未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。中國(guó)當(dāng)前的財(cái)政預(yù)算是不完整，不統(tǒng)一的，包括預(yù)算外的土地收入,社會(huì)保障基金收入，各種罰款收入，國(guó)企未上交的利潤(rùn)，央行貨幣發(fā)行收益等預(yù)算外，體制外收入，相當(dāng)部分未納入預(yù)算管理。預(yù)算外資金并非中國(guó)獨(dú)有，但中國(guó)預(yù)算外資金規(guī)模之大，增長(zhǎng)之快，是全世界獨(dú)一無(wú)二的現(xiàn)象。因此，在保持預(yù)算外資金國(guó)有權(quán)不變的條件下，運(yùn)用法律手段，輔之以經(jīng)濟(jì)手段和行政手段，對(duì)預(yù)算外資金的運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控和監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算外資金的合法合規(guī)性，提高預(yù)算外資金的使用效益，具有重要的意義。

　一、預(yù)算外資金的特點(diǎn)

 預(yù)算外資金特點(diǎn)主要在于:

 （一）來(lái)源的廣泛性與任意性。與正式列入同家財(cái)政預(yù)算制度的資金不同，預(yù)算外資金來(lái)源十分廣泛。大量的不規(guī)范的預(yù)算外資金的存在，對(duì)我國(guó)預(yù)算制度的法治建設(shè)產(chǎn)生了巨大的阻礙。 

 （二）是其在監(jiān)管中的困難。由于預(yù)算外資金不像預(yù)算內(nèi)資金那樣規(guī)范，因而是游離于現(xiàn)有的財(cái)政監(jiān)管制度的控制之外的。這樣就給審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)和管理帶來(lái)了很大的困難。

 （三）是預(yù)算外資金的存在，也對(duì)中國(guó)的預(yù)算管理制度造成了巨大的影響。中國(guó)的預(yù)算管理制度主要是建立在對(duì)預(yù)算之內(nèi)的資金進(jìn)行的管理，而對(duì)于預(yù)算外資金，由于它的不固定性和不規(guī)范性,在現(xiàn)有的審計(jì)制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對(duì)其的管理鞭長(zhǎng)莫及。由于缺乏有效的制約和管理機(jī)制，在資金運(yùn)用過(guò)程中，很容易導(dǎo)致地方政府大量違規(guī)行為的產(chǎn)生，這也對(duì)政府的信譽(yù)也造成了負(fù)面影響。

　二、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理和核算的意義

 （一）有利于公共財(cái)政的建設(shè)

 預(yù)算外資金管理是政府財(cái)政資金管理改革的一個(gè)目標(biāo)。從預(yù)算外資金改革和公共財(cái)政建設(shè)的國(guó)際借鑒來(lái)看，一般成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政收入絕大部分來(lái)自于稅收收入，且財(cái)政收支也基本上是預(yù)算收支。收費(fèi)收入同樣存在，但只是整個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的必要補(bǔ)充，即便是這部分收入，大多數(shù)也要進(jìn)行嚴(yán)格管理。我國(guó)己經(jīng)確立了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政這一基本目標(biāo)，而預(yù)算外資金管理改革成為公共財(cái)政建設(shè)的重中之重。預(yù)算外資金管理改革的成敗，關(guān)系到公共財(cái)政管理框架建設(shè)的成敗，關(guān)系到部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)管理制度以及政府采購(gòu)、費(fèi)改稅等改革的成敗。部門預(yù)算就是一個(gè)部門一本預(yù)算，部門預(yù)算要反映部門及所屬單位全部財(cái)政資金收支狀況，不僅包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金收支，還包括各項(xiàng)預(yù)算外資金收支，經(jīng)營(yíng)收支以及其他收支，因此只有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，視同預(yù)算資金一樣管理，才能保證部門預(yù)算的完整性。國(guó)庫(kù)管理制度改革就是通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政資金全都在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中運(yùn)行，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的集中收付。如果預(yù)算外資金游離于國(guó)庫(kù)單一賬戶體系之外，國(guó)庫(kù)管理制度改革也不能實(shí)現(xiàn)。

 （二）有利于增強(qiáng)財(cái)政部門的宏觀調(diào)控能力

 我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展較低，預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，一些本該作為財(cái)政資金來(lái)進(jìn)行管理的預(yù)算外資金游離于財(cái)政監(jiān)督之外，這樣就使得財(cái)政部門對(duì)于財(cái)政性資金的宏觀調(diào)控能力減弱許多而且，由于預(yù)算外資金一方面從建國(guó)以來(lái)以極大的速度增長(zhǎng)，但對(duì)于預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上還比較滯后，在管理手段上存在缺位現(xiàn)象，在監(jiān)督機(jī)制上存在監(jiān)督檢查手段不夠健全，約束不夠有力而且對(duì)-于資金的征繳模式執(zhí)行也不夠有力，一些單位仍然把預(yù)算外資金作為自己?jiǎn)挝豢梢匀我庵�配的資金來(lái)看待，而且作為獲取個(gè)人和小集團(tuán)利益的源泉，造成了預(yù)算外資金在監(jiān)督管理上存在許多問(wèn)題，從而扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，分散了國(guó)家財(cái)力，由于監(jiān)督管理上的缺位現(xiàn)象，滋生了一些腐敗現(xiàn)象。

因此，如何完善預(yù)算外資金的管理，如何對(duì)預(yù)算外資金產(chǎn)生的問(wèn)題提出強(qiáng)有力的對(duì)策研究，都是十分重要的。

三、預(yù)算外資金管理存在的問(wèn)題

 目前，由于對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)存在的不足和政策、手段上存在的不規(guī)范現(xiàn)象，造成了行政事業(yè)單位在預(yù)算外資金管理上存在亂收費(fèi)、擠占挪用等問(wèn)題，這些問(wèn)題造成了國(guó)家財(cái)力的缺失，造成了國(guó)家財(cái)政性資金的減少，給國(guó)家財(cái)政造成不可彌補(bǔ)的損失，又加重了百姓和公眾的負(fù)擔(dān)，滋生了腐敗現(xiàn)象。預(yù)算外資金管理中主要存在以下問(wèn)題：

 （一）預(yù)算外資金收支管理粗放。按照預(yù)算外資金管理的要求，各單位應(yīng)按照財(cái)政部門的規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，財(cái)政部門按照經(jīng)費(fèi)定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行審批后，匯總編制年度總計(jì)劃。但實(shí)際的執(zhí)行情況是，有些單位沒(méi)有收支計(jì)劃，財(cái)政部門也很難形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是粗略地按基數(shù)加增長(zhǎng)的辦法編制并下達(dá)預(yù)算外資金收支計(jì)劃。具體收入時(shí)，有的單位只是將專戶資金一繳了之，

沒(méi)有具體的資金項(xiàng)目名稱，造成收入來(lái)源不清；支出時(shí)由于沒(méi)有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃，資金的使用仍處于“以收定支”階段。預(yù)算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機(jī)。

 （二）應(yīng)納入預(yù)算外資金管理的項(xiàng)目仍游離于財(cái)政預(yù)算管理之外。從財(cái)政的資金管理看，一方面預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出；另一方面一些國(guó)家已明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，財(cái)政仍作為預(yù)算外資金管理，使本應(yīng)納入預(yù)算的資金游離于財(cái)政預(yù)算管理之外。究其原因：一是原編制為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的管理關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會(huì)突破各自的管理指標(biāo)；二是就單位而言，收費(fèi)收入不足以抵頂其正常支出，因此改變財(cái)政管理方式，就意味著財(cái)政負(fù)擔(dān)加重；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識(shí)上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后對(duì)其經(jīng)費(fèi)保障產(chǎn)生影響，主觀上不愿意把專戶資金納入預(yù)算管理。

 （三）預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查機(jī)制不健全。目前預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查普遍存在著“重收入、輕支出”的現(xiàn)象，一味強(qiáng)調(diào)納入財(cái)政專戶管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問(wèn)題。雖然財(cái)政在撥付資金時(shí)，根據(jù)用款單位上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行了核定，但財(cái)政資金劃出以后，用款單位怎樣使用、用到什么地方都不得而知。近幾年審計(jì)查處的一些單位擅自擴(kuò)大行政開(kāi)支范圍、亂發(fā)津貼、私費(fèi)公付等問(wèn)題反映了預(yù)算外資金使用效益十分低下的情況。

 （四）征繳模式陳舊、程序不科學(xué)。盡管近幾年各地都積極推行預(yù)算外資金“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳的狀態(tài)。而預(yù)算外資金收入過(guò)渡戶的存在，給個(gè)別單位截留預(yù)算內(nèi)外收入、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴(yán)密、不科學(xué)，也容易形成資金體外循環(huán)。

（五）相關(guān)政策和配套措施缺位。根據(jù)預(yù)算外資金管理的要求，行政主管機(jī)構(gòu)可以按照國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中一部分管理費(fèi)，但該辦法對(duì)管理費(fèi)的收取方式、標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒(méi)有做出具體明確的規(guī)定。目前，一些地方迫于強(qiáng)大的財(cái)政壓力，不得不要求預(yù)算部門自行解決一些財(cái)政支出，因此一些主管部門就以各種名義向下屬單位收取管理費(fèi)。由于沒(méi)有具體的政策規(guī)定，一些單位超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、使用不合法票據(jù)及白條收費(fèi)，進(jìn)而逃避專戶管理、違規(guī)投資基建，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

 四、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的措施

 （一）樹(shù)立“收支兩條線”的思想意識(shí)

 收支兩條線是指政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)的管理方式，即有關(guān)部門取得的預(yù)算外收入和發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，部門不得截留、坐支，財(cái)政部門安排給部門的支出不能和收入掛鉤，而是根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定并撥付的資金管理模式。深化“收支兩條線”管理改革的核心是按照公共管理的要求，將全部財(cái)政性收支逐步納入政府預(yù)算管理，不能有游離于政府預(yù)算之外、不受社會(huì)公眾監(jiān)督的財(cái)政性收支。從“收”的角度來(lái)講，主要是收繳分離，規(guī)范政府預(yù)算外收入收繳并減少部門、單位占?jí)赫�府資金，對(duì)于合法合規(guī)的預(yù)算外資金收入特別是收費(fèi)收入，不再由部門、單位自收自繳，實(shí)行收繳分離，納入政府預(yù)算或?qū)嵭袑�戶管理，從“支”的方面�?lái)講，主要是收支脫鉤，執(zhí)收單位上繳的預(yù)算外收入不再與其支出掛鉤，收支兩條線是防治腐敗和搞好黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要制度。對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員及主管領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該逐步樹(shù)立“收支兩條線”的意識(shí)，行政事業(yè)單位的收費(fèi)、罰沒(méi)等預(yù)算外資金收入必須納入財(cái)政專戶管理，收入與支出不掛鉤。例如:收費(fèi)取得的收入全額上繳財(cái)政，支出由財(cái)政部門統(tǒng)一返還核定指標(biāo)，統(tǒng)一安排使用。各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一由該單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，對(duì)各地區(qū)各單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶進(jìn)行清查，財(cái)務(wù)部門要按照相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一設(shè)立銀行賬戶，而各職能處室不能私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶，從收入和支出兩個(gè)來(lái)源遏止違法違紀(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。各單位每年在編制預(yù)算外資金預(yù)算時(shí)應(yīng)參照上年和當(dāng)年收入數(shù)、依據(jù)年的政策變化及其他收入的增減變化因素測(cè)算編報(bào)之后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門及上級(jí)主管部門審批，財(cái)政部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定、各單位上報(bào)的用款計(jì)劃及預(yù)算外資金繳入財(cái)政專戶的情況進(jìn)行批復(fù)，將資金撥入各行政事業(yè)單位的賬戶，各單位必須按照規(guī)定的用途使用。

 （二）加強(qiáng)申報(bào)、執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)的管理

 預(yù)算外資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)的方式，根據(jù)國(guó)務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知》中:“對(duì)于事業(yè)、行政單位管理的預(yù)算外資金，原則上采取由財(cái)政部專戶儲(chǔ)存、財(cái)政審批、銀行監(jiān)督’的方式”，行政事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)該按照量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、合理安排、厲行節(jié)約、開(kāi)源節(jié)流、注重效益的原則來(lái)編報(bào)預(yù)算，在進(jìn)行認(rèn)真的審核思考之后，編報(bào)預(yù)算外資金年度收支計(jì)劃和月、季計(jì)劃，并報(bào)市級(jí)財(cái)政部門審批，同時(shí)要及時(shí)、足額地將預(yù)算外資金上繳市級(jí)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金專戶，相應(yīng)的銀行也要對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行認(rèn)真督促，督促其按時(shí)將預(yù)算外資金存入預(yù)算外資金專戶。財(cái)政部門要針對(duì)各單位財(cái)務(wù)人員上報(bào)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核審查，保證其資金收取和使用的合理性和合法性，經(jīng)財(cái)政批復(fù)預(yù)算后，要認(rèn)真按照財(cái)政批復(fù)的用款計(jì)劃來(lái)組織使用資金如果有特殊用途，要報(bào)同級(jí)財(cái)政部門與上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，方能改變使用計(jì)劃和 使用用途未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，各單位不得自行調(diào)整預(yù)算，更要在合理的開(kāi)支范圍內(nèi)進(jìn)行開(kāi)支，避免超支現(xiàn)象的發(fā)生。

 （三）加強(qiáng)票據(jù)管理中的控制

 各行政事業(yè)單位的收費(fèi)票據(jù)必須由市級(jí)財(cái)政或者收費(fèi)管理部門統(tǒng)一印制，未經(jīng)指定，任何單位都不得印制財(cái)政票據(jù)。而主管部門在購(gòu)買票據(jù)時(shí)要必須持收費(fèi)許可證到相關(guān)部門登記，辦理相關(guān)手續(xù)后領(lǐng)購(gòu)相關(guān)票據(jù)在進(jìn)行收費(fèi)活動(dòng)時(shí)必須給對(duì)方開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)該按照收費(fèi)票據(jù)來(lái)進(jìn)行原始憑證的入賬處理，因?yàn)楹戏ǖ氖召M(fèi)票據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定原始憑證在票據(jù)管理上設(shè)立限量供應(yīng)、驗(yàn)舊領(lǐng)新的制度，即使用過(guò)的票據(jù)要經(jīng)過(guò)票據(jù)主管機(jī)關(guān)審核，審核使用單位的收入金額、是否足額上繳國(guó)庫(kù)，有無(wú)不按照收費(fèi)許可證列示的內(nèi)容和收費(fèi)金額收費(fèi)，看票據(jù)有無(wú)毀損丟失等情況，核對(duì)沒(méi)有問(wèn)題，才會(huì)供應(yīng)新票據(jù)，這樣就可以控制亂收亂罰的行為。而相關(guān)單位在與交款單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，要如實(shí)反映收入情況，在收入發(fā)生時(shí)要給對(duì)方開(kāi)具票據(jù)。在對(duì)票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，要定期查看它有沒(méi)有如下問(wèn)題:票據(jù)超出規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)、使用非法票據(jù)記賬、未進(jìn)行年檢的、票據(jù)使用超出標(biāo)準(zhǔn)等。

 （四）對(duì)收費(fèi)許可證和收費(fèi)票據(jù)要進(jìn)行審計(jì)

 收費(fèi)許可證是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算外資金收費(fèi)項(xiàng)目和政府性基金的一種管理方式。收費(fèi)許可證由國(guó)務(wù)院價(jià)格主管部門統(tǒng)一制定樣式，中央和省兩級(jí)價(jià)格主管部門印制，各級(jí)價(jià)格主管部門分別核發(fā)。行政事業(yè)單位都要憑借合法有效的收費(fèi)批準(zhǔn)文件到相應(yīng)的價(jià)格主管部門去申請(qǐng)領(lǐng)取收費(fèi)許可證。收費(fèi)許可證是行政事業(yè)單位依法收取行政事業(yè)性收費(fèi)的合法憑證，每年由發(fā)證機(jī)關(guān)加蓋年檢審驗(yàn)章后才能保持使用效力。因此，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要看收費(fèi)許可證是否正常年檢，有無(wú)過(guò)期不更換的行為，而收費(fèi)票據(jù)是行政事業(yè)性單位進(jìn)行合法合理收費(fèi)的法定票據(jù)，各級(jí)財(cái)政部門對(duì)于預(yù)算外資金的票據(jù)進(jìn)行印制、發(fā)放、驗(yàn)舊換新、年檢、核銷等工作，各行政事業(yè)性單位在進(jìn)行預(yù)算外資金的收繳時(shí)，必須按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。因此，在審計(jì)過(guò)程中，要看相關(guān)單位是否按規(guī)定使用了統(tǒng)一印制的票據(jù)，有無(wú)存在不開(kāi)具票據(jù)的情況，票據(jù)的領(lǐng)用、注銷和日常管理有無(wú)反常現(xiàn)象，如:票據(jù)存根沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，存根保存不完整，票據(jù)的開(kāi)具與實(shí)際收款情況不符等。研究預(yù)算外資金管理存在的問(wèn)題及相應(yīng)的解決辦法，就成了一個(gè)迫在眉睫的事情。本文從如何加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善外部制度的監(jiān)督兩個(gè)方面入手，提出解決辦法，從而對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算外資金的管理進(jìn)行規(guī)范。 

 預(yù)算外資金管理是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的士作。我國(guó)的預(yù)算外資金管理已經(jīng)取得一定成效，但仍缺乏具體有效的法規(guī)制度及運(yùn)行機(jī)制的保障。因此，須要在工作中不斷的探索和完善各項(xiàng)方法和措施.霞視并解決預(yù)算外資金管理中存在的問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查，充分發(fā)楞預(yù)算外資金的效益，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供資金保證。

參 考 文 獻(xiàn)

1、劉欣 侯效忠，《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的探討》，《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題》1982年02期

2、孫蘊(yùn)素，《如何管好用好預(yù)算外資金》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》1982年07期

3、黃思圣 曾紀(jì)發(fā)，《加強(qiáng)預(yù)算外資金的管理》，《河北師范大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)》1990年04期

4、簡(jiǎn)立君，《論預(yù)算會(huì)計(jì)的改革與發(fā)展—基于財(cái)政改革的研究》，湘潭大學(xué) 碩士學(xué)位論文