我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討

1.前言

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不通

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一、形式較為落后

2.3內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

2.4內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不完善

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

3.2拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方式

3.3引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

3.4建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

4.小結(jié)

內(nèi) 容 摘 要

文章分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生的根源，提出改進(jìn)的措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方式，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)策 

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討

1前言

當(dāng)今社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式日益復(fù)雜，這就要求人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生高度重視。目前，國(guó)外企業(yè)比較流行的做法是在公司內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這一職能部門(mén)，與外部審計(jì)的有效的溝通，這不僅保障了公司的有效運(yùn)行，也為公司省去了一大筆的外部審計(jì)費(fèi)用，然而，就中國(guó)國(guó)內(nèi)而言，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這對(duì)形成合理的公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，推動(dòng)公司的治理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著極為深遠(yuǎn)的負(fù)面作用。

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論起步較晚，實(shí)踐性較差，目前國(guó)內(nèi)公司內(nèi)部審計(jì)職能還存在著眾多缺陷。

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)工作重要保障之一，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，則會(huì)直接威脅到內(nèi)審的客觀性和公正性，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)給予了獨(dú)立性明確的含義，獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，沒(méi)有影響內(nèi)部審計(jì)客觀性和獨(dú)立性的利益沖突的狀態(tài)，獨(dú)立性是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言的，但由于我國(guó)的基本國(guó)情，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)聽(tīng)命于管理層，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理者服務(wù)，這就造成了其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，直接影響了審計(jì)結(jié)果的客觀公正性。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，形式較為落后

我國(guó)大部分企業(yè)中，內(nèi)審工作仍然以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，工作內(nèi)容也局限在財(cái)務(wù)信息的“糾錯(cuò)”這一階段，大部分是事后審計(jì)，而非“防御型”審計(jì)，這種只關(guān)注財(cái)務(wù)信息，而不涉及對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審計(jì)，是很難為企業(yè)的管理層提供建設(shè)性的意見(jiàn)和根本性問(wèn)題解決的方案。

2.3內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

 當(dāng)前社會(huì)，人們對(duì)于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理機(jī)構(gòu)日益關(guān)注，在這樣的大環(huán)境下考慮組織整體的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)---風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)在高風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中產(chǎn)生的，其基本思想是內(nèi)部審計(jì)人員綜合分析各風(fēng)險(xiǎn)因素之后，確立企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，然后以此確定內(nèi)部審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。然而，一些公司并沒(méi)有及時(shí)的跟上時(shí)代的步伐，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的了解還不深入，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度還不夠足，這不僅威脅到了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成果，更不利于企業(yè)從宏觀上把握自身所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)部完善

當(dāng)前，隨著科技的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，信息化步伐的加快也達(dá)到了前所未有的程度，我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)現(xiàn)各部門(mén)信息化的同時(shí)，頁(yè)逐步開(kāi)始整合與集成其信息化應(yīng)用系統(tǒng)，然而在財(cái)務(wù)與管理信息化的同時(shí)，人們卻沒(méi)有對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程，通過(guò)收集和審核審計(jì)證據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)是否能夠維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、使被審計(jì)目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使企業(yè)的內(nèi)部資源得到有效利用等方面做出評(píng)價(jià)，然而如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不玩啥呢，就難以發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

針對(duì)以上不足，對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)提出以下改進(jìn)措施。

3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中徹底剝離出來(lái)，并賦予一定的權(quán)威性。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，使他們意識(shí)到保持自身的獨(dú)立性是堅(jiān)守職業(yè)道德的一部分。

3.2拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方式

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不能只停留在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，要向管理審計(jì)過(guò)渡，管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然產(chǎn)物，是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理方向的監(jiān)督、檢查以及評(píng)價(jià)，從而優(yōu)化被審計(jì)單位的資源配置，管理審計(jì)是相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō)的，它的優(yōu)點(diǎn)是從更加根源的地方找到問(wèn)題的癥結(jié)所在，以便采取相應(yīng)的措施解決根本上的問(wèn)題，在這里，建議企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的只能進(jìn)行改革，不僅對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)企業(yè)的管理方式、管理制度進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目發(fā)展成為審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在控制系統(tǒng)中選擇審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行分析和評(píng)估，并進(jìn)一步解決管理活動(dòng)中存在的漏洞和問(wèn)題，并且審計(jì)不能只注重事后，事中審計(jì)，還要加強(qiáng)事前審計(jì)，這樣才能防范于未然，有效防止企業(yè)損失的發(fā)生或?qū)�損失降至最低。

3.3引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過(guò)被審計(jì)單位的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定其風(fēng)險(xiǎn)是否在可控范圍，因此在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)頁(yè)更加具有可靠性，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，分析性符合的方法被運(yùn)用其中，不僅對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，評(píng)估，還要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的根本原因進(jìn)行分析，以此來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和測(cè)試的質(zhì)量，此外審計(jì)人員要從根源上解決引起這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而在以后的企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中杜絕此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生。

3.4.建立完整的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立對(duì)人類(lèi)來(lái)說(shuō)是個(gè)巨大的飛躍，然而其對(duì)于相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)，只有在保障了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，可靠性的前提條件下，此系統(tǒng)才能有效的發(fā)揮內(nèi)在的所有功能，在此種情況下，人們對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)的要求也愈加強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中保障了會(huì)計(jì)人員正確有效的完成會(huì)計(jì)核算工作，同樣，在信息化社會(huì)中，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行發(fā)揮了不可估量的作用，因此，建議公司在設(shè)立傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基礎(chǔ)上，添加精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)審人員，設(shè)立專門(mén)的由內(nèi)審人員、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員和系統(tǒng)維護(hù)人員組成的特殊小組，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，隨時(shí)分析系統(tǒng)運(yùn)行的文件和安全記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的安全漏洞并采取相應(yīng)的措施解決。

4.結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，如何完善內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮、優(yōu)化內(nèi)部控制、保證企業(yè)的資源合理配置，降低決策風(fēng)險(xiǎn)等重大課題引起了企業(yè)的高度關(guān)注，借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，若要妥善的解決這些重大問(wèn)題，我國(guó)的企業(yè)既要設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，把它作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，又要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并確保它與企業(yè)管理層、董事會(huì)和外部審計(jì)師及時(shí)有效的溝通，但我國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治、文化、法律都與西方國(guó)家有著很大的差異，因此我國(guó)企業(yè)在積極大膽的借鑒國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，要把其經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)的基本國(guó)情結(jié)合起來(lái)，立足于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的日益成熟，內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐也會(huì)得到不斷的完善，從而是內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范化，科學(xué)化。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 耿建新，續(xù)芹、李躍然.內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究.審計(jì)研究.2006（1）

[2] 賀穎奇，陳佳俊.當(dāng)代國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的變化與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)審計(jì)研究.2006（4）

[3] 劉莉.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與規(guī)避對(duì)策，商業(yè)會(huì)計(jì).2008（12）