淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

一、應(yīng)收賬款存在的問題及危害

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議

內(nèi) 容 摘 要

在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中,應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量,增加銷售收入的同時(shí),給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文針對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收款產(chǎn)生大量呆賬、壞賬問題，分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問題根源所在,提出合理化的建議和措施,有效的加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分,但是卻隱藏了巨大的風(fēng)險(xiǎn), 我國的應(yīng)收賬款狀況一向不容樂觀,企業(yè)之間的相互拖欠貨款,逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具有資產(chǎn)的某些屬性,其一,在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi),會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值;其二,隨著時(shí)間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短,賬齡越長(zhǎng),壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。因此,企業(yè)必須立足自身,深入分析造成應(yīng)收賬款不合理的內(nèi)部原因,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的有效控制。即必須采取切實(shí)可行的措施,制定合理有效的管理辦法,做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作,以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全,盡可能減少壞賬損失,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以下就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行了分析。

一、應(yīng)收賬款存在的問題及危害

不合理的應(yīng)收賬款會(huì)造成大量呆帳、壞帳的產(chǎn)生,給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),主要包括以下方面: 

 1、占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金,降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán),未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入,屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn),應(yīng)收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營; 

 2、增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納。(2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。(3)應(yīng)收賬款的管理成本(即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等)會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出; 

 3、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用會(huì)沖減企業(yè)利潤(rùn)。 

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng),為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng),抓住商機(jī),除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外,還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益,但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要,資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此,賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利,擴(kuò)大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對(duì)于銷售方來說,為了擴(kuò)銷,盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng),導(dǎo)致了只重視賬面高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習(xí)慣沒有形成,信用意識(shí)比較淡薄,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。無疑將加大了銷售方收賬的風(fēng)險(xiǎn),呆賬和壞賬的比例。

2. 管理無章,放任自流。

企業(yè)內(nèi)部管理不力。過分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開拓,忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范;過分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤(rùn),放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理;對(duì)購貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查的環(huán)節(jié)在某些企業(yè)沒有制度化,業(yè)務(wù)過程中隨意性大等,都是造成大量應(yīng)收賬款的一個(gè)重要原因。有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱,應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,企業(yè)卻沒有進(jìn)行監(jiān)控或失去控制。對(duì)賬不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問題不能及時(shí)暴露。由于經(jīng)營過程中銷售和收款的時(shí)間差,商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致。所以,經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而很多企業(yè)并沒有及時(shí)與客戶對(duì)賬,有的即使是對(duì)了賬,也只是口頭上的承諾,沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。 

     3.管理制度不完善,缺乏獎(jiǎng)懲制度     由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調(diào)動(dòng)了員工的積極性,但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成,大大提高了銷售量,但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者,企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策,即使制定了相關(guān)政策,卻由于盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理,由于在交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。  三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議     1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例     賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量,但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,首先應(yīng)從源頭做起,即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理,比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷額度,對(duì)于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險(xiǎn)可控水平之內(nèi),另外為了便于日常的控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。     2.確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)     信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括:(1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況;(2)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高,很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外,這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此,企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。     3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件     當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后,對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn),降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對(duì)待信用好的客戶單位,應(yīng)延長(zhǎng)信用期限,對(duì)待新客戶或者信用狀況差的客戶單位,則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好,適當(dāng)降低信用期限。另外,企業(yè)在更改信用條件時(shí),應(yīng)掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說,更改了信用條件后,使企業(yè)的資金回籠更多,風(fēng)險(xiǎn)更低。     4.改善企業(yè)管理制度,制定有效的獎(jiǎng)懲制度     企業(yè)將員工的銷售業(yè)績(jī)與報(bào)酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問題,但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如,報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤,但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn),條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高,實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者,內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合,作為懲罰制度的基礎(chǔ),內(nèi)部控制必須加以完善,這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。     5.建立可行的對(duì)賬制度     應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素,對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì),并且有雙方當(dāng)事人簽章,作為有效地對(duì)賬依據(jù),在這個(gè)過程中如果發(fā)生錯(cuò)誤報(bào)告,應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:總賬與明細(xì)賬的核對(duì);明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中,往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符,這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成,而且涉及的金額相對(duì)較大,應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施,但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流,導(dǎo)致信息不對(duì)稱,進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通,共享信息,這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。     綜上所述,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量,搶占市場(chǎng),但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此,我們應(yīng)該在保證市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上,加大應(yīng)收賬款的管理,運(yùn)用合理的制度法規(guī),將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。 參 考 文 獻(xiàn)

1、雷 雯:應(yīng)收帳款管理、催收、回欲與客戶關(guān)系雄護(hù)[M].北京企業(yè)管理出版社,2006. 2、龍利文:如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].武漢:財(cái)會(huì)月刊.2005. 3、趙德方:企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范策略[J].山西:會(huì)計(jì)之友.2005.(5). 4、張延華:加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理著力化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)[J].山西:會(huì)計(jì)之友.2005.(6).