試論中小企業財務管理體制的建立和完善

 目錄

目錄

摘要

前言

1 中小企業與財務管理體制

 1.1中小企業的內涵

 1.2財務管理體制的意義

2 我國中小企業財務管理體制存在的問題

 2.1財務管理體制權責不明

 2.2財務會計制度不規范

 2.3財務管理體制的核算粗放

 2.4內部控制制度薄弱

 2.5缺乏國家政策扶持

3 建立和完善我國中小企業財務管理體制的對策

 3.1提高財務管理人員素質

 3.2轉變財務管理觀念

 3.3建立規范的財務管理制度

 3.4建立健全內部控制制度

 3.5加強政府相關政策的出臺

4 結束語

參考文獻

 試論中小企業財務管理體制的建立和完善

財務管理是中小企業的管理核心，是其在市場經濟賴以生存和發展的基礎。然而隨著我國經濟的快速發展，中小企業的財務管理環境也隨之改變。目前的中小企業的財務管理遭遇了財務管理權責不明、財務會計制度不規范、財務管理核算粗放、企業的投資和抗風險能力較弱及國家政策等方面的障礙，影響了中小企業的財務管理水平的提高和企業的持續發展。當務之急，中小企業應提高財務管理人員素質、轉變財務管理觀念、建立規范的財務管理制度和靈活多樣的融資渠道，加強政府相關政策出臺，建立全面而完善的企業財務管理制度。

 前言

2013年12月，國家發展和改革委員會發布的《中小企業成長工程》工作報告中指出，我國目前中小企業有4240多戶，占全國企業的99.6%，中小企業銷售額占所有企業銷售總額的58.9%，最終產品和服務價值占國家GPD的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國專利的66%，新產品占全部新產品的82%，解決就業人數占城鎮凈增就業人口的75%。但由于小規模的產出、較低的資本好技術構成以及傳統體制和外部宏觀經濟等對中小企業的影響，使得我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。而財務管理體制正是企業管理財務活動的內容、組織好制度的總稱，是企業完成財務工作、處理財務關系、實現財務目標的載體，是企業財務管理的核心內容。由此看來，加強中小企業財務管理體制的建設迫在眉睫。

內 容 摘 要

 中小企業與財務管理體制

中小企業的內涵

2002年頒布的《中華人民共和國中小企業促進法》（以下簡稱）《中小企業促進法》中指出：中小企業是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要、增加就業、符合國際產業政策、生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。中小企業的界定標準可以從理論和實踐兩個方面考慮：

理論標準：中小企業的理論界定標準應以競爭力為基準。企業競爭力可以分為資源的獲取努力、利用能力、開發能力三個層面。三個層面的能力對競爭力的權重應依次遞增。

實踐標準：實踐標準按政策層次的不同分為宏觀政策標準和部門政策標準。前者是中小企業界定標準，后者是中小企業分類標準。在實踐中，中小企業界定標準需要從參照系的選擇、指標的選取和指標的設定三個方面解決；而部門政策在制定中應按部門政策特點對中小企業進行分類和選擇，分類和選擇標準最終要依據企業現狀、政策目標和要求來確定。

財務管理體制的意義

財務管理是對企業資金運動和價值的管理，它貫穿于企業生產經營的各個環節。以財務管理為中心，是市場經濟發展的客觀要求，也是社會經濟發展的必然結果。特別是我國加入世界貿易組織以后，如何有效地加強財務管理，降低成本，提高經濟效益，以適應國內外市場競爭的需要，已成為我國企業工作的重中之重。此外，企業財務管理作為整個運行機制的重要一環，直接受制于企業的經營目標。企業經營目標簡單的說，就是合理利用投入企業的資源創造財富，并使所有的利益相關者能滿意，使投資者投入的資本盡可能實現最大的增值。要實現這一目標，企業財務管理起著十分重要的作用。

而財務管理體制正是企業管理財務活動的內容、組織和制度的總稱，是企業完成財務工作、處理財務關系、實現財務目標的載體。財務管理體制是公司、企業根據國家有關法律、法規及財務制度，并結合公司具體情況，針對財務管理、財務工作而針對的公司體制，是劃分企業財務管理方面的權責利關系的一種制度，是財務關系的具體表現形式，是一項需要全盤考慮，統一目標，協調一致的工作，在實際工作中起規范、指導作用。一般來說，財務管理體制包括國際和企業之間的財務管理體制和企業內部財務管理體制兩部分內容。社會主義市場經濟的建立與發展，現代企業制度的實施與完善，都要求國家給予企業更多的經營自主權，這也就是使得企業必須注重財務管理體制的建立與完善。以財務管理體制為中心要求實現觀念的轉變，把價值管理的觀念落實到企業管理的每一個人、每個過程和每個環節。建立健全企業的財務管理體制對于改善企業經營管理、提高經濟效益具有重要的作用。

投資過程中良好的財務管理體制是以實現收益最大化投資的目的是獲得收益，而要想獲得收益就必須承擔一定的風險。無論是企業成立之初的初始投資還是企業運營過程中的對外投資活動隊企業的影響都是巨大的，有時甚至會關系到企業的生死存亡。為了增加產品在國際國內市場的競爭能力，我國企業必須將其投資建立在高新技術產業基礎之上，這樣投資風險將會增大。另外，市場競爭日益激烈又將是報酬趨于平均化，企業要想獲得較高投資報酬，就必須能力降低投資成本和風險損失。企業投資的這些新變化，要求我們加強財務管理體制，進一步提高企業投資決策的及時性、合理性和科學性以實現收益最大化。

經營過程中良好的財務管理體制是以實現現金流量最大化，企業經營過程中的現金流量主要包括現金流入量和現金流出量，經營過程中要實現現金流量最大化，就是要設法加大現金流入量和減少現金流出量。隨著經濟發展，商品流通的加快，在相同質量前提下，商品價格對任何企業一視同仁，相代企業能否在商戰中取勝，很大一部分取決于能否更好的控制成本費用。

融資過程中良好的財務管理體制是以實現成本最小化，融資決策的關鍵在于匹配經營風險，增強企業的財務彈性，保持合理的資信等級。隨著產品市場競爭加劇和金融系統市場化的提高，企業資產預期收益好金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業對經濟好金融形式、公司發展的評價和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應過速或不實導致企業高估或低估資金成本。企業融資過程中只有加強財務管理體制，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產收益風險降低融資成本。

 我國中小企業財務管理體制存在的問題

當前，隨著市場經濟的發展，企業生存環境發生了巨大的變化，中小企業的財務管理體制也受到巨大的影響與沖擊。由于我國中小企業在財務管理制度上普遍存在企業管理模式落后、管理觀念陳舊；資金缺乏，融資困難，投資能力差，規避風險能力低；財務管理制度體系不完善，財務控制能力差等缺陷，直接影響到中小企業的可持續性發展和做大做強。關于中小企業財務管理體制存在的問題，筆者做了以下分析：

一，財務管理體制權責不明

中小企業的財務管理體制應建立權責分明的管理體制好管理模式，而我國的中小企業財務管理體制較為集中，因此相應相關管理者的影響作用相對較大，中小企業的管理經營者對企業的財務管理水平有著十分重要的作用。中小企業的財務管理體制基礎較弱，一方面管理人才普遍相對短缺，管理機構簡單，專業性不強，內部控制制度不完善，甚至沒有內部控制制度；另一方面。許多中小企業經營在虧損的邊緣，無暇全面系統地考慮內部管理的有效性，未建立權責分明的財務管理體系。企業的財務經營管理應建立明確的財務管理職責，從而規范企業財務管理制度的規范，建立科學合理的財務管理制度，從財務管理的體制上提高企業的財務管理水平。

二，財務會計制度不規范

中小企業的財務會計制度不規范，為中小企業服務的社會化服務體系薄弱，甚至未建立完善規范的財務會計的控制和管理制度。目前社會中介機構大多數設在政府部門，服務對象往往局限于本系統、本部門的企業。許多中小企業缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務管理人員難以做出科學合理的籌資、投資等決策，使企業的發展受到了嚴重的限制。企業財務管理審核不嚴、監督不夠，甚至產生了多種類型好層次的財務問題。隨著信息技術的發展和企業信息化水平的不斷提高，中小企業的財務管理應建立信息化的財務管理系統。當新的管理模式也帶來了信息的安全問題。如信息的遺漏、計算機信息系統的破壞和崩潰，從而造成了中小企業財務信息的安全危機。中小企業的財務管理的不規范好不安全模式對企業的財務管理水平提出了更高的要求，企業的財務管理問題實際上就是管理水平的問題和企業財務管理系統的建設和創新問題。

三，財務管理體制的核算粗放

中小企業的會計核算制度與現代企業的管理存在很大程度上的差距，隨著市場經濟體制的改革和發展，財務管理的核算制度對企業的財務管理起著十分重要的作用。然而目前財務管理的核算制度難以起到應有的作用。成本費用管理水平低。相當數量的中小企業普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中，往往認為追求利潤，造成成本費用不實。企業會計基礎工作不健全，成本核算缺乏真實的準確的數據資料，企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系。企業的財務管理應盡快解決會計核算的粗放問題。

四，內部控制制度薄弱

中小企業的組織形式一般為獨資、合資、合伙。由于投資和經營規模都較小，投資者在考慮管理層的用人方面都比較精簡，許多中小企業普遍沒有設立相應的內部財務管理制度，缺乏相應的財務操作規范。企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，在實際工作中也是從未認真執行過。中小企業在財務操作過程中以不十分規范。有些中小企業根本不設帳，以票代帳，或者設帳，但帳目混亂；有些中小企業在進貨票據方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據，而是用其他票據進行抵沖，還有相當一部分中小企業為達到某種利益，設立兩套賬或多套賬；在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒扎帳的方式記賬等等。這種財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使財務管理制度的內部控制根本無從說起。

五，缺乏國家政策扶持

國家政策支持主要是指各級政府的政策支持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業，特別是國有企業或上市公司，而忽視了對中小企業的扶持政策。有關中小企業的法律規定散見于一些法律法規中，且主要側重于政府對企業的管理，很少有對于中小企業弱者地位保護的規定。其次，融資、稅收、土地使用優惠也傾向于大型企業。中小企業的總數好工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分，但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業的稅費較多、重復收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也是把中小企業作為攤派各種費用的對象。

 建立和完善我國中小企業財務管理體制的政策

由于我國中小企業在財務管理體制方面存在的問題，是由宏觀經濟環境和企業自身雙重因素造成的，因此為了更好地解決這一問題，必須多措并舉，一方面企業本身要重視市場的研究，完善企業內部財務管理運行機制，采取科學的管理辦法，迅速建立同經濟體制相適應的財務管理體制，努力提高中小企業的綜合素質；另一方面，要充分發揮政府宏觀調控作用，努力改善外部環境。

一，提高財務管理人員素質

中小企業的財務管理水平的提高應建立在財務管理人員素質的提高基礎之上。企業財務管理應建立完善的人才管理模式，不斷提高企業財務管理人員的專業素質，培養綜合擴展全面發展的專業人士，在持續學習過程中提高財務管理的效率；在提高財務管理人員的素質的基礎之上應不斷提高管理人員的綜合管理素質，建立企業對財務管理人員的綜合培養模式，從而建立高效的企業財務管理，企業的財務管理的人員素質的提高體系的建立，實際上為企業的財務管理提供了堅實的人力資源保障，為企業的財務管理水平的不斷提高奠定了人才基礎。

二，轉變財務管理觀念

中小企業的財務管理觀念的創新是企業提高財務管理水平的前提和基礎，社會主義市場經濟條件下中小企業的財務管理觀念的建立和創新，確立了中小企業財務管理的關鍵和核心地位。中小企業的財務管理應建立法制觀念，增強企業財務管理觀念，樹立法律意識，形成以法律和相關規定的中小企業的財務管理模式；還應建立財務管理領導責任制，充分調動財務管理的責任感和創造感；建立財務管理的觀念，系統掌握企業財務管理狀況好資金運轉的狀況，提高資金的管理效率；建立財務管理的效率觀念，促進企業的經營和發展，在提高企業財務管理水平的基礎之上建立企業的合理高效的經營和創新發展。

三，建立規范的財務管理制度

企業的財務管理應建立在完善的財務管理制度的基礎之上，規范的管理制度是企業財務管理的制度平臺和基礎。只有建立完善的企業財務管理制度才能真正實現企業財務管理的規范化和標準化，使企業相應的財務和資金管理得到有序化好高效化的發展模式，從而建立中小企業的財務管理的具體執行力度，以規范財務管理制度推進企業的發展和市場的開拓。然而嚴格的財務管理的執行程序要以完善的財務管理制度為基礎，中小企業的財務管理應建立權責分明的管理制度，建立分工明確的企業財務管理結構好層次，建立規范的中小企業的財務管理職能模式，從而對中小企業的財務管理和會計核算制度進行規范。中小企業的財務管理還應建立財務管理的監督制度，切實提高中小企業的會計核算數據的可信度，從而為企業的經營和發展提供有效的決策依據。

四，建立健全內部控制制度

健全的內控制度能夠促使財務人員通過正確核算企業存貨，及時盤點存貨數量，分析存貨情況，對主要材料進行經濟訂貨量的測算，然后根據實際情況進行修正，制定符合市場情況的經濟采購計劃，從而降低成本，加快資金周轉，壓縮資金的占用量，提高資金利用率。中小企業可以建立用人崗位制度，設立管理控制機構，推行職務不兼容制度，如：必須對出納崗位制定相關制度，把銀行的支票、印鑒章、支付密碼器這三件中的其中一件不由出納人員保管，指派其他可靠的人，如倉庫保管員、會計、或自己來進行保管監督，這樣就可以避免以上案例中所述事件的發生，或者至少可以在問題發生的初期就可發現；建立財務評估風險制度，中小企業可以通過對資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率。及時分析積存產品的庫存價值，把已經貶值的積存產品要上報給有關部門，同時進行賬面調整，使得報表上的數據具有真實性和可參考性。

五，加強政府相關政策的出臺

相比于大型企業，中小企業的財務管理體制明顯處于弱勢地位，我國政府有關部門應加強對中小企業的立法和相關政策出臺，保護廣大中小企業健康成長，發揮其應有的作用。據不完全統計，在全國工業企業法人中，小企業占到95%以上，小企業的最終產品和服務價值占到全國國內生產總值的比例接近50%。因此，近年來政府對中小企業也有所關注；例如，2002年，政府頒發《中小企業促進法》；2004年4月，政府頒發《小企業會計制度》，并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業會計政策法規，但隨著中小企業作用的日益明顯，為了給小企業的創立與發展創造更健康的環境，相信政府在此方面會做出更大的努力。因此，廣大中小企業面臨著很好的發展機遇。

 

 結束語

 隨著市場經濟的高速發展和改革的不斷深入，我國中小企業財務管理體制中存在問題將會更加突出，并呈多樣化趨勢，而解決途徑也會因宏觀經濟環境變化、企業自身發展而發生變化。中小企業必須與銀行溝通建立一種“戰略性伙伴關系”

，加強中小企業與銀行之間的合作；提高投資管理水平、資金運營水平及獲利水平，充分發揮中小企業財務管理在中小企業管理中的作用。只有充分考慮自身的特點、并不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創新，才能逐步解決其中小企業財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業和整個國民經濟的健康發展。

參 考 文 獻

1，劉超，葉松勤，中小企業財務管理及其路徑選擇【J】,市場論壇，2009，（09）

2，劉建，現代企業高層管理。香港：中國科技文化出版社，2007

3，吳少平，中小企業財務管理。北京人民出版社，2009

4，彭善利，我國中小企業財務管理存在的問題及對策。湖南商學院學報，2003，（9）