淺談企業應收帳款管理問題的現狀及應對措施

一、應收帳款的概述 （一）應收帳款的定義 （二）應收帳款的功能 二、企業財務管理現狀 三、企業應收帳款形成的原因 四、應收帳款對企業生產經營的潛在危害 （一）降低企業資金使用率 （二）增加企業風險成本 （三）加速企業現金流出 （四）影響企業營業周期 （五）影響企業盈利狀況 五、應收帳款管理目標以及實現此目標的應對措施 （一）應收帳款的管量目標 （二）應收帳款的管理措施及控制 六、結論

內 容 摘 要

應收帳款是因銷售商品、產品、提供勞務,應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資金的重要組成部分，也是企業收入中不確定的部分。如果企業應收帳款積累過大且不能及時收回直接影響的是企業資金運作，最壞的結果是款項不能收回，在企業中形成呆帳等。應收帳款能否及時收回更是企業生存和發展的關鍵。本文從應收帳款現狀出發，分析中小企業存在的問題，并針對這些問題提出相應的措施。

淺談企業應收帳款管理問題的現狀及應對措施

　一、應收帳款的概述

　（一）應收帳款的定義

應收帳款是因銷售商品、產品、提供勞務,應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資金的重要組成部分。從廣義上分包括應收帳款、應收票據和其他應收款。

（二）應收帳款的功能

 應收帳款是為了面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的各項費用而不得不面向客戶采用的信用銷售。在現行的市場經濟條件下，應收帳款業務自然地被廣泛運用，而且賒銷也是一種常用的促銷手段，在進行賒銷的情況下也增加了企業的銷售功能。銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的，特別是在企業銷售新產品、開拓新市場時，賒銷更具有重要意義。

還有一個就是減少存貨的功能，企業持有產品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出，相反企業持有應收帳款就不需要上述支出。因此無論是季節性生產企業還是非季節性生產企業，當產品成本存貨較多時，一般都采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉為應收帳款，以減少產品的存貨節約各種支出。

二、企業財務的管理現狀

應收帳款的管理主要存在兩難局面：1、對購貨企業應收帳款放的太松，最直接影響的是企業資金運作，最壞的結果是款項不能收回，在企業中形成呆帳、死帳等。2、對應收帳款管的太死，一些企業會出現不給錢不發貨的極端做法，緊縮供貨現象，這將會影響企業的生產銷售，造成部分客戶的流失。當前我國中小企業普遍存在應收帳款數量較大、變現能力較差、周轉速度較慢等問題，并隱含著大量的壞帳損失，影響了企業整體資產質量，導致企業虛盈實虧的現象，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

總的來說，大多數企業的現狀是應收帳款占資產、流動資產的比重居高不下，甚至逐年增高，死帳、呆帳嚴重，已造成嚴重阻礙我國中小企業的擴大再生產，限制了中小企業的快速發展。因此，強化應收帳款管理已經成為企業改善經營管理、應對金融危機的重要問題。

三、企業應收帳款形成的原因

發生應收賬款的原因，主要有以下兩種：

第一、商業競爭來源于激烈的市場競爭，這是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等手段之外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的彥品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠的方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。另外，社會信用體系尚未建立，很多企業故意拖欠帳款，社會普遍缺乏誠信。

第二、銷售和收款時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現實生活中現金銷售是很普遍的，特別是零售企業更為常見。不過就一般批發和大量生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算所需的時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業信用，也不是應收賬款管理的主要內容對象。

企業內部控制措施上不到位。在現代社會競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，給銷售人員下達任務指標，按銷售數量來進行工資績效提成，誘使銷售人員為了個人利益盲目采取賒銷、折扣回扣等促銷等手段片面追求利潤，卻忽視了應收帳款的大幅度上升及潛在的損失。應收帳款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規范、對應收帳款的及時記帳、清理、催收，并定期與對方核實的工作不到位，且企業管理層對企業賒銷業務的發生也沒有嚴格控制等因素都是導致企業自身承擔風險和蒙受損失的導火線。還有一個就是運用法律糾紛意織不強，在企業遭遇惡意拖欠帳款時，因為法律訴訟的成本費用高、裁定執行效果不好，難以用法律手段捍衛權利，或者轉而靠拖欠其他企業帳款彌補漏洞，形成惡性循環。

四、應收帳款對企業生產經營的潛在危害

應收帳款除了能在量上增加銷售、增強企業競爭力和減少庫存、降低存貨成本以及有利于建立良好的客戶關系等方面外，它對企業的潛在危害主要表現在以下幾個方面：

降低企業資金使用率

由于企業的物流與資金流不一致，發出商品、開出銷售發票，貨款卻不能同步收回，而銷售已成立，勢必產生沒有現金流量的銷售業務損益、銷售稅金的上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收帳款，則會產生企業流動資產墊付股東年度分紅的現象，影響企業資金的周轉，導致企業實際經營情況被掩蓋，影響企業的生產計劃和銷售計劃。

（二）增加企業風險成本

我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷時的帳務處理為，借記“應收帳款”科目，貸記“營業收入”和“應繳稅費”科目，將賒銷收入全部記入當期收入。因此，本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。如果企業應收帳款大量存在，存在壞帳的可能性也會隨之增加，實際發生的壞帳損失可能遠遠超過提取的壞帳準備，這樣就等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

（三）加速企業的現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，具體表現在流轉稅和所得稅方面的支出。

（四）影響企業的營業周期

大量的應收帳款的存在，使營業周期延長，影響了企業的資金循環，使大部分的流動資金沉淀于非生產環節，致使企業流動資金短缺，影響企業的正常生產經營。

（五）影響企業的盈利狀況

按照權責發生制原則，企業發生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業帳面利潤，但是應收帳款特別是逾期應收帳款是對企業的危害直接體現在壞帳風險上，我國許多企業都存在實際壞帳損失遠遠超過計提的壞帳準備，大量實際已成壞帳的應收帳款仍然長期掛帳，未作壞帳處理，這樣就虛增了企業的利潤。

五、應收帳款管理目標以及實際此目標的應對措施

（一）應收帳款的管理目標

 既然企業發生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是利潤最大化。應收賬款是一種短期投資行為，是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。而任何投資都是有成本的，應收賬款投資也不例外。這就需要在應收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間作出權衡。只有當應收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時，才應當實施賒銷；如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量，否則就減少賒銷量。嚴格信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲得最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

應收帳款的管理措施及控制

企業確定了信用標準、信用條件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制條件，下一步將有效的信用政策具體地運用，商業信用，是否應提供現金折扣、如何規定信用期限、信用額度、需要抵押或擔保等等。

　1、資信調查

工企業應廣泛有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其它往來單位，交換有關信用資料。在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評分法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結果后，應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為，并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監管。

信用評分法是采用比較復習的統計方法進行評估客戶的信用質量好處，利用信用評價系統地以明確的數據反映客戶的信用質量，各因素都會考慮，即同時從主觀及客觀兩方面考慮。

2、制訂合理的賒銷方針

企業可借鑒西方對商業信用的理解，制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：有擔保的賒銷。企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。賒欠期較長的應收賬款，發生壞賬的風險，一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。

3、建立賒銷審批制度

在企業內部應分別規定業務部門內各級管理人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。審批制度與企業的銷售政策、財務控制是互相連接的，也與企業的組織架構相配合。

4、強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理

企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調整信用政策。

企業對大客戶與小客戶區別進行管理，大客戶是指這類客戶的銷售額占了企業一個很高及很重要的比例，他們的銷售可以直接影響企業的收益，嚴重的更會影響企業的生存能力，故大客戶是企業的重點客戶，其風險也比較大，相對其余的一般小客戶，因為收益較小，其風險也比較小。

企業應定出規則，對重點大客戶的資料進行系統化的管理，例如深入的信用調查、客戶的股本投資結構、主要經營管理人、財務狀況等等。對長期交易多年的客戶也應定期性進行資料系統化更新，不能因為老客戶原因而放松危機管理意識，一般業務員大多認為長期交易、金額不高且信用良好的客戶，是沒有風險的，對此，企業必需要糾正此觀念。

5、建立銷售回款一條龍責任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強行銷售，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務，從簽訂合同到回收資金過程負全責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

結論

中小企業是我國經濟發展不可或缺的的動力之一，它不僅對經濟增長作出了很大貢獻，而且對民生問題也意義重大，是我們應該始終關注的經濟增長動力。中小企業與大企業相比，存在規模小、結構簡單、管理能力落后等不利因素，這使得中小企業在應收帳款管理方面存在一些問題，尤其是應收帳款周轉緩慢，資金回收困難，呆壞帳數額大，造成現金流量不足使得企業周轉出現難度，限制了中小企業的快速發展。

應收帳款是企業資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業的發展，因此，企業要努力預防和控制應收帳款的攀升，采用積極態度對應收帳款進行管理，減少應收帳款的資金占用，對于逾期應收帳款要加大催收力度，最大限度的降低企業應收帳款的損失。并且隨著我國信用知識的普及和體系的逐漸完備，企業可以結合我國國情尋找適合自身的應收賬款管理模式，采用積極態度對應收賬款進行管理，對于加大逾期應收賬款的收款力度，確保實現的收入及時流入企業，最大限度地降低企業的應收賬款損失，為中小企業在市場競爭中站穩腳跟打下基礎。

總之，企業的經營活動離不開賒銷，也就必然產生應收帳款，因此，總會產生由一定的資金回籠困難而帶來的風險。但只要采取相應的對策，做到目標明確、制度完善、管理到位等措施，就可以降低應收帳款帶來的風險，最終提高企業的經營效益。

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