淺談應收賬款的管理與控制

1.應收賬款的定義

2.應收賬款存的主要問題

3.應收賬款管理辦法

內 容 摘 要

 摘要：應收賬款周轉不暢，會給企業的生產經營活動造成嚴重影響，制約企業的正常生產和發展。因此，對單位應收賬款必須加強日常管理，采取有力的措施進行保障和控制。本文從應收賬款形成前、形成中和形成后三個階段的管理和控制著手，對應收賬款的形成過程全程管理和控制。

關鍵詞：調查；評審；資信狀況；合同管理；限制賒銷；監控；清欠； 　市場經濟迅猛發展，市場競爭日益激烈，企業為了自我生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產品的銷售規模和市場的占有份額，銷售手段花樣百出。其中，賒銷作為企業促銷產品的重要手段之一，已越來越被眾多企業的領導們所采用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金額迅速增大，加上企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使企業應收賬款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業的正常生產和發展。因此，對單位應收賬款必須加強日常管理，采取有力的措施進行保障和控制，及時發現問題，及時解決。如何有效地控制應收賬款的增長，已成為企業管理和企業生死存亡的重要議題。因而，應收賬款的管理是財務管理的一個重要內容。本文結合工作實際對應收賬款的控制和管理談點個人體會。

淺談應收賬款的管理與控制

應收賬款是指企業因銷售商品、產品、或者提供勞務等業務，應向購貨單位或者接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權，而形成這種債權主要原因是賒銷。

從企業自身原因分析，賒銷主要有兩個方面，一是為了擴大銷售，增加利潤，二是為了減少庫存，降底成本。而對于賒銷的商品和提供的勞務沒有按時收回貨款，那這些款是被別的企業無形占有的，且不能給本企業創造利益，增加現金流緊張，應收賬款的不斷增加，只是讓企業壓力越來越大，而且還會引發經營危機，因為對于應收賬款的管理及控制就成為當下企業越來越重視的一個問題，那么，我們應該如何去管理和控制應收賬款呢？

一、應收賬款形成前的該如何去管理？

1、搞好新客戶資信調查，從源頭控制不良應收賬款的發生。凡與公司發生業務往來的客戶，特別是非現款交易的客戶，在發生業務之前，公司都要專門派業務員對客戶的資信狀況進行全面了解，從源頭控制不良應收賬款的發生。為防止業務員壟斷客戶源，凡與公司發生業務的客戶資源實行集中統一管理，應由銷售部門設立專人建立客戶檔案。 　2、堅持對老客戶進行動態管理進行調查、評審。每隔半年公司都要對老客戶重新進行一次資信狀況評審，及時掌握老客戶的發展變化，分析老客戶的資信和未來的發展情況。通過對老客戶嚴格的資信調查，科學地信用評估，重新確立客戶的信用等級，與信譽好的客戶繼續開展業務往來。對資信狀況有所下降的客戶及時采取減少發貨，實行擔保和加強貨款催收措施，對資信狀況差和長期拖欠款的用戶則停止發貨

二、應收賬款管理中存在的問題主要表現在哪些方面？：

1.沒有建立完善的客戶信用等級。

總是從客戶的規模大小來評估客戶的償債能力，有些看視大型企業但實際上已是面臨破產的企業，如果在這種情況下賒銷貨物，貨款將難已保證此貨款能否流入企業。

2.激烈的市場競爭壓力導致盲目賒銷：

企業為了銷售產品、擴大市場份額，客戶也為了產品質量保證，而采取賒銷方式使用產品，沒用問題便付款，但是這種現象很難保證產口不出一點小問題，一旦出現小問題因溝通不及時而導致貨款沒法按時收回或者以折價方式收回貨款。

3.加強應收賬款的內部控制

中小型企業，因規模不大，沒有專門的機構或者部門來催收應收賬款，每年總結會上，財務部總是提倡未收款應加強催收，分析賬齡，但年復一年，未收款還是在那里不增不減，另一點銷售人員也是推諉，或者前任辭職銷售員的事情，不關自己的事，也對此貨款不聞不問，個人覺得，此責任沒有落實部門更沒有落實到個人，中途出現辭職人員也沒有銜接落實好，未收款也沒有和個人業績掛勾，這使得大家只關心自己的利益，銷售出去就行，后面的事任他人去管。久而久之，連客戶資料、銷售單據都找不到了，這些情況都促使壞賬的發生從而影響企業的利潤，加大企業的風險。

4.相關部門沒有做好及時的對賬工作

每個有規模的公司都會有應收會計這個崗位，可見企業對應收賬款的重視，但是設有此崗位并沒有發揮它的最大作用。應收賬款崗位除了明細賬與總賬核對外，還應負責及時與客戶對賬，到了約定的時間，應寫書面對賬單，發郵箱或者傳真過去，與客戶財務部進行核對，并請對方財務加蓋公章或者回復郵件等。另一個是防止內部人員與客戶惡意串通，因了解公司制度對于小額的應收賬款，時間達到一定的期限，財務將做壞賬處理掉，而此時內部人員即與對方進行貨款瓜分。

5.法律意識薄弱

中小企業沒有配備相關人員，當發生債務時糾紛時沒有意識到用法律來維護自身的利益。也許有意識到，但因前期沒有保留好單據，在調查取證時存在一定的困難，如走法律途征，對于不太懂法的人來說，很麻煩且要投入大量的人力、物力、財力。如果是跨地區維權，就更難了。所以企業在采用法律手段時，都會去衡量利弊以及勝算率，如果弊大于利或勝算率不大，基本上會“自認倒霉”，

 

三、控制企業的應收賬款應從以下幾點出發

 1.完善客戶信用等級、建立正確的盈利觀念

應收賬款管理，是從銷售方將貨物或服務提供給購貨方，即債權成立開始，到款項實際收回或作壞賬處理結束，授信企業采用系統的方法和科學的手段對應收賬款回收過程所進行的管理，其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。企業加強應收賬款管理必須要有一套行之有效的政策作指導。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。信用條件就是指企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。

2.企業在制定或選擇信用政策時應考慮四個基本因素：

一是同行業競爭情況。在競爭激烈的行業和市場中，如果對手很強，企業就必須采取較競爭對手更寬松的信用政策，反之，信用政策可以相應嚴格一些。二是企業承擔違約風險的能力。若企業具有較強的抗風險能力，就可以較低的信用政策提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用政策以降低違約風險的程度。三是產品類型。貨物保質期越短，越應采用較嚴格的信用政策，反之，對耐用品應采用較寬松的信用政策。四是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷，并決定是不是給予客戶優惠。

    企業應根據不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量縮短企業的平均收款期、為減少企業壞賬損失創造條件。

 3.對不同的客戶選用不同的結算方式

 根據信用檔案，根據客戶的盈利能力，對不同的客戶采用不同的結算方式，如客戶盈利強，可以采用風險大一點時間較長的分期收款，如此可以與此客戶長期合作，確保公司銷售量。而對于盈利小而信用度不高的企業，擇可以選擇款到發貨或者先預收對方百分之七十的貨款，盡量減少企業應收賬款的風險。關注大客戶的財務狀況，如對方確有困難，可助其渡過難關，如此可以與購貨方建立長期的合作關系。

4.加強對銷售人員及相關人員的培訓，制定企業應收賬的政策

企業應及時的整理出未收賬款，分析應收賬款賬齡，把相關信息分享給企業相關人員，如銷售人員或者應收賬款會計員，由應收會計發出一封有禮貌的通知信函，提醒客戶此筆應收賬款的期限已經到了，并把此內容抄送一份給相對應的銷售人員，如在約定的時間內對方沒有付款，本公司的銷售人員可與客戶相關采購人員聯系溝通。企業如果采用積極的收帳政策，可能會減少應收賬款，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應收賬款，增加壞帳損失，這樣就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況制定行之有效的收款政策。企業除了要適時地使用現金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收帳程序和討債方法。提醒客戶注意應收賬款到期時間，進一步可通過電話催收，如再無效，企業的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以償還貨款，企業應幫助客戶度過難關，以便收回應收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠，則有必要借助外部專業機構進行商帳追收。 

5.加強合同的審核

銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協商一致的原則。在合同審核中應注重以下內容，首先應審查合同雙方簽約者是否都是有權簽訂銷售合同的法人代表，其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力

6.加大企業清欠力度，正確使用法律武器

對呆賬、壞賬的會計處理，應先由財務部門審查欠款數額的準確性，再交由本企業法律部門去調查欠款單位有關破產、清算的法律或者欠款單位財務惡化的材料，財務部應按此資料進行確認審批壞賬處理，防止潛虧，使財務報表能真實的反應企業的財務狀況，而法律部則根據相應的材料、如銷售過程中的送貨單、合同等資料，盡快向欠款企業催收貨款，如確已無法回收，也可采取債務重組的方式或者以物抵債的方法，以此減少企業的損失。

由于本人考慮問題的深度和時間有限，文章或多少存有欠缺和不足之處，研究方面也存在一些局限性，在針對公司的應收賬款管里部分，僅此于改進及加強應收賬款的建議。

參 考 文 獻

參考文獻：

企業應收賬款管理分析及對策、張志勛

會計基礎

企業如何管理應收賬款 宋占軍

法制與社會 淺談應收賬款管理措施 劉玉紅