淺談如何建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、選題背景

二、內(nèi)部控制制度的含義及其作用

1、有利于降低風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)物資安全

2、有利于保證會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠

3、有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)方針和目標(biāo)

4、有利于提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理工作效率

三、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

1、建立有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

（1）合法性原則

（2）實(shí)用性原則

（3）重要性原則

（4）效益性原則

2、建立有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)采取的措施

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)控控制制度建設(shè)的前提

（2）、全員參與是內(nèi)控制度建設(shè)的保證

（3）、結(jié)合實(shí)際，注重實(shí)效，是搞好內(nèi)控體系建設(shè)的根本

（4）、培訓(xùn)和宣傳是搞好內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)

四、通過(guò)建立完善內(nèi)部控制體系，應(yīng)逐漸實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)

1、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)

2、建立有效的管理信息系統(tǒng)

3、建立提高企業(yè)員工素質(zhì)的機(jī)制

4、建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制

五、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意哪些問(wèn)題

六、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi) 容 摘 要

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，加之對(duì)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)不足、以及企業(yè)結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)等多方面的問(wèn)題，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制總體上顯得非常薄弱，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有一定的差距。從2009年01月財(cái)政部修改完善了組織架構(gòu)等10個(gè)應(yīng)用指引項(xiàng)目并征求意見(jiàn)，并調(diào)整修改了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和工程項(xiàng)目等5個(gè)應(yīng)用指引，2010年04月 財(cái)政部正式發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等，都標(biāo)志著不論從法律法規(guī)上，還是從自身發(fā)展的需要上，企業(yè)都必須開(kāi)始重視內(nèi)控建設(shè)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理并結(jié)合自身的需求，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系成為支撐公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，不控則敗。內(nèi)部控制制度，已成為企業(yè)能否生存發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度；意義、對(duì)策 淺談如何建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、選題背景

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)企業(yè)對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿(mǎn)足社會(huì)需求，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的主要控制手段。企業(yè)內(nèi)部控制的思想產(chǎn)生于18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后，是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化和資本公眾化的結(jié)果。尤其在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，內(nèi)部控制制度發(fā)展水平的好壞，成為增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的創(chuàng)效能力，體現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值的關(guān)鍵，因此，也成為當(dāng)前很多企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題。

近年來(lái)，安然、世通等一批巨人企業(yè)的相繼倒下，引發(fā)了人們對(duì)企業(yè)信任危機(jī)和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的反思。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)一步拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，使企業(yè)內(nèi)部控制的研究發(fā)展成為全方位，多領(lǐng)域研究和思考的課題之一。

二、內(nèi)部控制制度的含義及其作用

內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和制度。它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性，資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施高效管理不可缺少的重要組成部分。

內(nèi)部控制體系是指一個(gè)企業(yè)的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素。

內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的創(chuàng)效能力，防弊糾錯(cuò)，最大限度減少低效和投資浪費(fèi)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的重要條件之一。完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)而言具有以下作用：

1、有效防范資金、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。完善的內(nèi)部控制制度能夠堵塞漏洞，防止或減少因管理不善造成的財(cái)物非正常流失現(xiàn)象的發(fā)生。如材料和低值易耗品在疏于管理的狀態(tài)下會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符、賬外設(shè)賬、去向不明等現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理后，從采購(gòu)計(jì)劃到訂單到收貨、驗(yàn)收、領(lǐng)用、最后付款都通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部控制流程完成各節(jié)點(diǎn)和部門(mén)的職責(zé)，嚴(yán)格的定期盤(pán)點(diǎn)制度更確保財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符，有效的控制了資產(chǎn)的流失現(xiàn)象。

公司應(yīng)制定符合內(nèi)部控制制度的《資金授權(quán)管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》、《銀行賬戶(hù)管理辦法》、《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理辦法》等、規(guī)范資金管理行為，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。

2、有利于保證會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠不論是對(duì)于企業(yè)自身，還是對(duì)于關(guān)聯(lián)交易各方如債權(quán)人、上級(jí)管理部門(mén)、社會(huì)、股東等，都至關(guān)重要。脫離生產(chǎn)現(xiàn)狀和外部環(huán)境的會(huì)計(jì)信息不僅沒(méi)有實(shí)際價(jià)值，不能成為管理者作出決策的財(cái)務(wù)依據(jù)，甚至?xí)�誤導(dǎo)投資者，造成社會(huì)資源的低效甚至負(fù)效配置。因此內(nèi)部控制制度能確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠完整，讓會(huì)計(jì)信息發(fā)揮更強(qiáng)大的管理職能，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用性。

如內(nèi)部稽核工作曾經(jīng)在很長(zhǎng)一段時(shí)間流于形式，隨著內(nèi)部控制體系建設(shè)的不斷深入，公司對(duì)于內(nèi)部稽核工作更加重視，稽核的內(nèi)容和范圍也不僅僅停留在憑證和賬簿、還涉及合同是否真實(shí)有效、報(bào)表是否完整可靠、各類(lèi)計(jì)劃是否按規(guī)定完成指標(biāo)、各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金是否按規(guī)定用途使用，稽核整改情況的落實(shí)和反饋等，都是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容之一。

3、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的方針和目標(biāo)。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制機(jī)制不僅是法規(guī)的要求，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。隨著公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨的不確定因素和各種風(fēng)險(xiǎn)正在逐步加大，需要面向企業(yè)各個(gè)層次，調(diào)整優(yōu)化過(guò)程控制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，著力打造核心競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必然會(huì)制定各種經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為處理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩。健全的內(nèi)部的控制制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，會(huì)計(jì)信息可以在企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中暢通無(wú)阻地傳遞，并及時(shí)提供反饋信息，對(duì)于偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，可以顯示內(nèi)部控制制度的預(yù)警功能，及時(shí)予以發(fā)現(xiàn)并反饋到各級(jí)管理機(jī)構(gòu)，采取糾正行動(dòng)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和措施按照既定的方針進(jìn)行，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4、有利于提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部控制制度要求企業(yè)內(nèi)部個(gè)職能部門(mén)的工作相互協(xié)調(diào)和制約。好的內(nèi)部控制制度建立了還要執(zhí)行有力，才能做到行之有效，因?yàn)閮?nèi)部控制制度要求企業(yè)首先要遵守國(guó)家法律法規(guī)，遵守企業(yè)規(guī)章制度，其次企業(yè)內(nèi)部控制制度一定是在實(shí)事求是的基礎(chǔ)上，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況制度，第三，內(nèi)控制度要求員工嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程處理各類(lèi)日常事務(wù)，避免推諉扯皮現(xiàn)象，堅(jiān)持了內(nèi)部牽制原因。因此企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度可以大大提高業(yè)務(wù)處理的效率，也直接影響一個(gè)企業(yè)的管理水平、管理能力的提升。

三、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

 1、建立有效內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

 （1）合法性原則

內(nèi)部控制制度首先必須符合國(guó)家的法規(guī)政策，不得制定與國(guó)家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)部管理辦法”。

（2）實(shí)用性原則

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮實(shí)用性原則，針對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定，避免生搬硬套，考慮實(shí)際規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和性質(zhì)，靈活制定。最好由各部門(mén)分崗位進(jìn)行梳理，確保內(nèi)控制度行之有效。

 （3）重要性原則

內(nèi)部控制制度應(yīng)兼顧企業(yè)的各方面，但對(duì)企業(yè)有重大影響的事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)控制，如：資金控制、資產(chǎn)控制、計(jì)劃控制等。

 （4）效益性原則

內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施本身就是為了確保企業(yè)堵住管理漏洞，通過(guò)相互牽制和制約，起到降低成本、減少流失和浪費(fèi)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用、因此建立有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則。因?yàn)榭刂扑�產(chǎn)生的成本應(yīng)低于它給企業(yè)帶來(lái)的效益或降低的風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立有效內(nèi)部控制制度應(yīng)采取哪些措施

 （1）領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)控制度制度建議的前提

充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的重要意義，領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)控工作的前提。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量負(fù)責(zé)。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，才能使內(nèi)控工作在體系建設(shè)、體系執(zhí)行、人員培訓(xùn)、體系測(cè)試和問(wèn)題整改等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，均得到強(qiáng)有力的支持和保障。

 （2）全員參與是內(nèi)控制度建設(shè)的保證

從內(nèi)部控制的定義可以看出，內(nèi)控是公司全體人員共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)，內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施，需要公司管理層重視和支持，執(zhí)行層的組織與落實(shí)，全體員工的遵守與配合。通過(guò)建立崗位合理、職責(zé)明確、業(yè)務(wù)流程關(guān)系清晰的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，每一環(huán)節(jié)的每一個(gè)執(zhí)行人都能切實(shí)負(fù)責(zé)，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制體系才能得到有效運(yùn)行。

 （3）結(jié)合實(shí)際，注重實(shí)效，是搞好內(nèi)控體系建設(shè)的根本

內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)根本性的制度建設(shè)，“結(jié)合實(shí)際、注重實(shí)效”是進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的基本原則，也是一切工作的著眼點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。

 （4）培訓(xùn)和宣傳是搞好內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)

 內(nèi)控體系建設(shè)要通過(guò)宣傳和培訓(xùn)，多做案例分享，大力營(yíng)造內(nèi)控氛圍，使全體員工了解內(nèi)控知識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，接受內(nèi)控制度建立的理念，這樣才能將內(nèi)控工作與日常的經(jīng)營(yíng)管理工作相融合，增強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力。

四、通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制制度體系，應(yīng)逐漸實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)

1、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的邏輯終點(diǎn)，影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要工作程序：確認(rèn)企業(yè)整體目標(biāo)與層級(jí)目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、重要性及后果等，提出管理風(fēng)險(xiǎn)的措施。風(fēng)險(xiǎn)的存在是實(shí)施控制的根本原因。因此，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析、控制極限，最大限度避免或降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中健康發(fā)展。同時(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，預(yù)先告知特定對(duì)象已面臨危險(xiǎn)情況及可能發(fā)生危險(xiǎn)，告誡其采取防范措施。企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)主要應(yīng)建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)警、資金預(yù)警、財(cái)務(wù)預(yù)警等。

2、建立有效的管理信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、硬件、軟件和數(shù)據(jù)資源組成，包括處理系統(tǒng)和傳輸系統(tǒng)兩個(gè)方向，解決人流、物流、資金流、事務(wù)流和信息流的流動(dòng)的一個(gè)系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況和企業(yè)中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理流暢進(jìn)行，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。管理信息系統(tǒng)通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)的處理來(lái)獲得有關(guān)信息，控制企業(yè)行為。管理信息系統(tǒng)能夠提供有效地進(jìn)行戰(zhàn)略計(jì)劃和決策的信息。只有企業(yè)的人員通過(guò)管理信息系統(tǒng)了解了企業(yè)目前的狀況，才能對(duì)可能發(fā)生的異常狀況做出反應(yīng)，從而及時(shí)報(bào)告，以防止重大損失的發(fā)生。建立互相協(xié)調(diào)、相互制約、及時(shí)暢通的信息的反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，避免或減少經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)差錯(cuò)。同時(shí)，有效的管理信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制制度也形成影響與促進(jìn)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度必將得到進(jìn)一步強(qiáng)化和完善。

3、建立提高企業(yè)員工素質(zhì)的機(jī)制。內(nèi)部控制制度的成效，取決于企業(yè)員工控制意識(shí)和行為，取決于企業(yè)員工的素質(zhì)。沒(méi)有員工的發(fā)展，就沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。良好的人力資源政策，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。因此，我國(guó)企業(yè)必須引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成任人唯賢的用人機(jī)制。同時(shí)，設(shè)計(jì)有效的績(jī)效管理體系，進(jìn)行科學(xué)的崗位分析，明確崗位職責(zé)，以崗位說(shuō)明書(shū)為基礎(chǔ)來(lái)制訂績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。這些體系與內(nèi)控體系相互促進(jìn)。特別需關(guān)注體系中管理者的激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建，管理者的素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中起著非常重要的作用，影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和結(jié)果。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，建立學(xué)習(xí)型企業(yè)，讓內(nèi)部控制制度融入企業(yè)文化里，為員工素質(zhì)的提高營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、創(chuàng)造力。

4、建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制功能作用要求的不斷增強(qiáng)，我們需要在研究?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)與結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上注意研究?jī)?nèi)部控制具體操作問(wèn)題。建立一個(gè)強(qiáng)有力的保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，使設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度都能得到有效的實(shí)施。首先，建立內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)體系。所謂內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是公司定期或不定期地對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。自評(píng)不僅要與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，而且要與信息管理相結(jié)合。自我評(píng)價(jià)要定期或不定期的進(jìn)行，且要及時(shí)總結(jié)，報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果并提供改善建議。另外，建立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制。開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的目的是檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督，糾正和處理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。

五、建立有效內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的問(wèn)題

1、要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，同時(shí)使內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中得到不斷地補(bǔ)充、完善。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度，才能建立起執(zhí)行有力、行之有效的內(nèi)部控制體系。

2、避免內(nèi)部控制制度重疊現(xiàn)象。解決責(zé)任不明、環(huán)節(jié)太多，人人有責(zé)而結(jié)果是人人都不切實(shí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。

3、定期監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。結(jié)合本單位目前工作實(shí)際，測(cè)試、評(píng)價(jià)某項(xiàng)具體內(nèi)容是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期管理目標(biāo)，看其是否取得了一定的效益，以調(diào)動(dòng)員工的積極性。

六、結(jié)束語(yǔ)

 對(duì)企業(yè)而言，建立和優(yōu)化有效的內(nèi)部控制制度是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，相信在今后很長(zhǎng)一段時(shí)間，內(nèi)部控制制度的意義會(huì)被更多企業(yè)了解和認(rèn)識(shí)，建立和完善內(nèi)部控制體系也會(huì)引起更多企業(yè)的重視，只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升，管理能力的增強(qiáng)，管理效益的提高，才能最大限度從根本上體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

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