現金流量表有關問題研究

一、現金流量表的概念及其內容 （一）現金流量表的概念…………………………………………………3（二）現金流量表的結構…………………………………………………3（三）現金流量表的分析方法……………………………………………4（四）現金流量表的應用意義……………………………………………4二、案例分析 （一）XXX醫院財務背景介紹……………………………………………5（二）XXX醫院財務存在的問題…………………………………………5（三）資金沒有充分的利用 ……………………………………………5三、解決對策 （一）加強現金流量的管理………………………………………………5（二）加強應收賬款的管理………………………………………………5（三）加強貨幣資金的管理………………………………………………5四、意義及啟發 參考文獻……………………………………………………………………6

內 容 摘 要

現金流量管理作為醫療機構的核心財務問題之一，在醫院經營中起著至關重要的作用。隨著社會的發展和時代的進步，其能否得到很好地解決，是一個醫療機構能否規范運作的關鍵。所以為了探究我國醫療機構存在的問題，我們需要從分析現金流量表的角度來對醫療機構進行分析。在很多情況下，機構運轉困難的一個普遍的重要原因就是資金問題，可能存在經營困難。很多醫療機構由于自身原因和社會環境制約，在現金流量管理方面存在不少問題：規模小，資金不足，投資失策等方面的問題，忽視醫療機構內部管理，籌資能力和抗風險能力弱，投資沒有計劃等，應引起管理者的重視；同時，可能持有的現金過多，降低了機構的盈利水平。在此背景下，本文針對醫療機構在現金流量管理方面凸顯的問題，分析其原因，提出科學可行的方案。

 

現金流量表有關問題研究

 正確分析現金流量表有利于提高對醫療機構對企業對經營活動、領導決策、

優化醫療機構結構，實現醫療機構可持續發展，所以運用現金流量表對醫療的發展具有一定的現實意義。

一、現金流量表的概念及結構

（一）現金流量表的概念

1、現金流量表的概念

現金流量表反映企業在一定會計期間內現金的收入和支出以及現金等價物的流入和流出情況的報表，是“四表一注”中非常重要的組成部分�，F金流量表大致反映的是企業經營、投資、籌資流動。他可反映出企業的創造現金流量的能力，以及經營的狀況。對于企業的現金流量表的有時直接關系到企業能否生存和發展的狀況。

2、現金流量表中“現金等價物”的概念

首先，我們必須了解現金等級價物的概念。企業持有的期限短、易于轉換為已知金額現金、流動性強、變動風險很小的投資可以理解為現金等級價物�，F金等價物不是現金，但是可視為現金，因為他的償付時間比較短，風險較低，所以一般情況下可以都理解為現金。企業現金等級價物的持續有，能夠為企業帶來額外的收入，但是必須保持在合理的水平范圍內，否則可能出現現金短缺的情況。一般的現金等價物為3個月到期的國庫券，國庫券由國家簽發和保證，在一定程度上可以理解為“存放在國家的現金”。而分析現金流量表，必須知道現金和現金等價物的轉換，形式發生了改變，但是依舊沒有發生現金流量的變化。用現金流量進行交易，例如購買固定資產就發生了現金流量的變化，所以發球現金流量表的內容。

（二）現金流量表的結構

現金流量表的結構大致可以分為經營流動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量三大類。為了使經營者和投資都能夠更為清楚的看清一個企業的經營狀況是否良好、償債風險的高低，以及企業的現金及現金等級價物流入及流出情況，分析企業現金流量表的變動及變動原因，從而更深入研究在三大活動產生的現金流量是否正常是很有必要的。

從上面我們知道現金流量表的結構分為三類，所以現金流量表應用分析主要從以下三個方面進行：

1、分析醫療機構方面的信息

為了了解該醫療機構經營活動所產生的現金凈流量是否能夠滿足醫院需要，可以從醫院的經營流動現金凈流量進行分析。對于經營流動現金流量而言，流入主要是醫療服務所產生的現金流量，而且任何醫院都希望這個數值越大越好，因這這樣才說明醫院的主芝業務能力比較好，醫院發展比較優秀。但是由于條件的限制及競爭非常激烈，醫院往往會采取各種策略來擴大自己的經營范圍，擴大自己在醫療市場上的占有程度，雖然擴大了醫院賓經營流量，介是不是短線產品項業務都能通過現金流量表現出來的。所以反映醫院的財務狀況，可以分析醫院的經營流動現金流入情況，但是不僅僅看表面就能看醫院的經營情況，而通過更深層次的了解醫院的經營情況�，F金流入最好高于流出，這樣才能加快醫院的周轉，醫院不至于在突發事件上導致資金鏈斷裂或不能向前發展。

2、分析醫院投資方面的信息

醫院為了使自己正常的經營活動，就需要對醫院內部進行合理的籌劃，同時購買醫療設備、引進高新技術及人才，使用信息化管理等活動。醫院的投資活動主要是進行設備的投資、人才的引進。醫院通過淘汰舊的設備，購買新設備能繼續擴大自己的經營范圍和服務水平，而且能給醫院帶來一定的社會效益，這樣無形之中就能增加醫院的收入。

3、分析醫院籌資方面的信息

醫院的管理者，上級主管部門都非常關注醫院的運行能力及發展規模。通過對醫院籌資能力分析，則有助于醫院的管理者及上級主管部門等主體能夠正確的進行經濟決策，幫助正確的做出對醫院有利的決策。如果醫院的籌資能力強，能合理的分配及利用資金能向好的方向發展，有利于當地老百姓的健康，使當地老百姓真真切切的感受到實惠。

（三）現金流量表分析方法

現金流量表分析方法駐要有趨勢分析法、結構分析法、指標分析法。具體方法如下：

1、趨勢分析法

趨勢分析法是最基本的方法�，F金流量表的趨勢分析法是通過兩個或者兩個以上的數進行對比，可以通過比較基期數據，來看醫院的經營狀況和籌資狀況；也可以連續觀察數期的會計報表，進行環比的對比。這個方法比只看一期的財務報表能更清晰的了解到更多的信息和情況，并有利于分析變化的情況。兩種方法各具特色，也各自有各自的優點。前者比較適用于變化趨勢較大的醫療機構，后都比較適用經營范圍比較單一的醫療機構。

2、結構分析法

醫療機構產生的現金流量分為經營活動產生的現金流量和人員經費產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，這就是結構分析法。可以通過三個指標之間的互相聯系，讓報表使用者為清楚的看清一個醫院的財務狀況是否良好，財務風險的高低，以及醫院的現金流入和流出情況。分析醫院的現金流量變動狀況的形成及變動原因。從而深入的研究醫院經營、籌資活動產生的現金流量是否穩定可靠，醫院是否具有長遠的效益。

3、指標分析法

指標分析是以現金流量表三大活動的現金凈流量與資產負債表或者利潤表中的相關指標進行對比分析。全面揭示醫院的經營水平，判斷醫院的償債能力，反映醫院的付現能力。大致可分為能力分析、償債能力分析、付現能力分析和財務彈性分析四部分。

（四）現金流量表的應用意義

醫院管理通過現金流量表應用分析能夠了解現金流量的影響因素，得到評價醫院的各個能力方法，預測醫院未來現金流量，為未來的決策提供依據并防范風險。對醫院的資金周轉能力而言，現金流量表應用分析是非常重要的，為了加強醫院的資金管理，保證合理利用，現金流量表的分析是有必要的。

二、案例分析

（一）XXX醫院的背景介紹

XXX醫院的成立于1956年，位于云南省大理州巍山縣大倉鎮，是一所集醫療、預防、保健、公共衛生、計生為一體的綜合性極強的一級甲等醫療單位，是一所非營利性醫院、愛嬰醫院、省級文明單位、國家城鎮職工和居民的定點醫療保險就診醫療機構、新型農村合作醫療定點醫療機構。醫院始建于1956年，目前醫院主要特色科室設有婦產科、外科、內科、麻醉科、急診科、口腔科、中醫科、皮膚科。擁有CT、DR、彩超等大型醫療輔助檢查設備。

（二）XXX醫院財務存在的問題

1、會計人員的使用不規范

醫院生存發展的命脈是經營流動產生的現金流量，但是人才也是不可或缺的一部分，XXX醫院的財務人員大部分不持有規范的資格證，不能更好的服務于社會，不懂財務風險及相關的法律法規，存在較大的風險，服務群眾時不能盡能力發揮。

2、人才短缺

財務規范化人員的短缺致使財務工作很難進行很好的開展，沒有達到理想的效果，不能充分發揮現有規模的財務狀況。由于單位在招錄用人員時管理者及上級主管部門沒有充分考慮到會計崗位的特殊性，招用的人員沒有學過相關的專業知識，不知道存在的風險，給會計工作帶來很大的不便。會計工作必須真實、時效、及時、嚴謹、嚴格、仔細、一絲不茍的進行。

（三）、資金沒有充分利用

XXX醫院的大部分結余資金都為存款，沒有充分利用到發展上，要發展才有有進步，才有能力更好的為當地群眾服務，才能很好的體現真真正正的為老百姓解憂。由于條件及各種原因的限制沒有得到發展，資金的運用上存在很大的問題，沒有充分發揮其作用。醫院的現有水平不能有效的為當地群眾服務，讓大部分的患者流失，也致使醫院失去了應有社會效益和經濟效益。

三、解決對策

（一）加強現金流量的管理 

充分的調動資金使用頻率，讓其發揮作用，充分的利用到發展上，使現金的周轉率提高。把醫院規模擴大化，現代化，購買先進的設備，引進高新技術人才，才能向更高的層次發展，也才能為人民提供更好的醫療服務。 （二）加強應收賬款的管理 

應收帳款醫療機構發展不可避免的問題，但是醫療機構可以加強對應收賬款的管理來控制應收賬款。對可能產生的應收賬款的患者，醫療機構應及時進行關注和了解，對不同的患者采取不同的應收賬款管理手段。對信用較好的患者，可以適當放寬結賬期限，對條件確實非常特殊的患者應進行相應的措施或進行幫扶。例如，可以向民政部門申請解決特殊患者的費用問題或是向上級部門提出申請，由醫院出面救助，也可以由上級主管部門出面協調有關部門負責進行處理是。 （三）加強貨幣資金的管理 

醫療機構應制定相應在貨幣資金管理辦法，貨幣資金貫穿醫療機構經營活動的整個過程。國在空貨幣資金特別重要，所以建立健全的健身資金制度就特別需要，建立健全的貨幣制度應考慮醫療機構的自身特點進行建立，能顯示出機構自身的需要來制定。四、意義及啟發 

由于醫療行業的特殊性，存在很多的管理風險及問題，我們必須要通過現金流量表的分析及經營活動的情況來制定相關的制度。醫療機構的管理者及主管部門應隨時關注醫療財務報表，制定相應的發展計劃，以便為當地群眾更好的服務，更好的為社會服務，給當地群眾帶來實實在在的實惠，解決基層群眾的看病難、看病貴等問題，減少患者的流失，為社會、為群眾帶來經濟效益，為醫療機構帶來經濟效和社會效益。

參 考 文 獻

吳井紅，財務預算與分析[M]。上海財經大學大學出版社。2010

結束語

首先感謝曹老師在百忙之中抽出時間對我的論文進行指導并提出寶貴意見。本人的畢業論文在曹佳斌老師的悉心指導下順利完成，曹佳斌老師對學生態度嚴謹，為人和藹可親，在整個畢業論文撰寫過程中，曹佳斌老師始終給予我耐心的指導與細心的輔導，從而順利完成本次撰寫論文過程，從選題到寫大綱，很耐心的教會我怎么樣去選去寫，并指導每一次寫作過程中遇到的細節問題，不斷對我得到的結論進行總結并指出不對的地方，并提出的問題，使得我的畢業論文課題能夠深入的進行下去，也使得我接觸到了許多理論和實際上的新問題，使自己的理論水平和實踐水平上升了一個檔次。由于在曹佳斌老師的幫助和支持下，我克服了一個又一個的難題，一個又一個的困惑，曹佳斌老師嚴謹的作風，負責的精神、精益求精的崇高的風范精神給予我深刻的印象，深深的感染了我，是我在學習生活當中的榜樣，更是我以后的目標，他培養我分析能力，要嚴格遵守各種規范，為我在會計工作的職業生涯中打好堅實的基礎，也為我本次論文順利的完成付也了不懈的努力，在此表示誠摯的感謝和由衷的敬意！謝謝您，曹老師。在本次撰寫論文的過程中也得到了同事及朋友的幫助，我才能在各方面取得進步，在此向他們表示感謝！