我國商業銀行會計電算化的現狀原因及對策分析

一、緒論4

二、商業銀行會計電算化現狀4

三、商業銀行會計電算化中存在的問題5

（一）相關法律法規不健全5

（二）會計信息失真及數據安全性較差5

（三）會計電算化軟件開發滯后、交互性差6

（四）會計監督機制不健全7

 四、 商業銀行會計電算化的風險防范措施7

（一）建立健全商業銀行會計電算化法律規范7

（二）加強會計電算化系統的維護和管理8

（三）完善銀行會計電算化軟件建設和網絡體系8

（四）加強商業銀行會計電算化會計信息利用率8

（五）加大會計監督力度，營造良好的會計監督環境9

內 容 摘 要

 會計電算化是會計革命的催化劑，它將大大加快會計業務的運行速度。會計電算化系統有許多不同于手工會計信息系統的特征，如數據處理集中化、數據存儲磁性化、肉眼可見的審計線索減少、初始設置成本高等。當前許多企業的會計核算工作已經實現通過計算機運用財務軟件進行核算，企業的會計核算逐步實現了智能化、自動化和快捷化。作為我國重要的金融機構，商業銀行也已經實現了會計電算化、財務一體化。但是，由于銀行業務中所涉及的各種資金往來十分復雜，許多財務風險也隨之出現。本文分析了商業銀行會計電算化的運行現狀及存在的問題，并提出了加強會計電算化、防范財務風險的措施，以防止會計電算化體統對商業銀行存在的安全風險。

我國商業銀行會計電算化的現狀、原因及對策分析

一、緒論

經過近20年的發展歷程，我國的會計電算化事業已經取得了長足的發展。隨著我國社會經濟的發展和科技進步，越來越多企業已經認識到會計電算化的重要性，會計電算化的企業覆蓋面和升級率在急速擴大。而另一方面隨著會計電算化的普及，會計電算化軟件在安全、穩定前提下，軟件功能也在不斷擴大。可以說，在經濟貿易全球化的今天，會計電算化已成為當前會計工作的主要工具，是提高工作效率，運用計算機技術代替手工記帳的基本方式。會計電算化推動了企業財會管理手段的現代化，加強了以財務為中心的企業管理，促進了企業管理的各方面工作。會計電算化代替手工勞動，提高工作效率，對社會和經濟的發展起到重要的作用。本文立足會計電算化的現狀，在分析會計電算化的諸多問題后，提出會計電算化對商業銀行發展的對策。

二、商業銀行會計電算化現狀

   會計電算化在商業銀行會計核算中的推行加速了資金運轉的速度，提高了商業銀行財務管理的效率。但是，由于各種系統和人為因素，會計核算的電算化也給商業銀行造成了許多資金損失。

目前商業銀行會計電算化現狀呈現兩極化趨勢。一方面，工、農、中、建、交等大型商業銀行的會計電算化經過十年的發展進步，已經逐步完成了從模擬手工處理系統到銀行會計綜合管理系統的轉變，各種會計資料的核算已經實現了自動化、智能化。通過會計綜合管理系統，編織構造成完整的資金運轉網絡，處于異地的會計人員可以及時了解各種實時清算和異地結算等會計信息。同時，對于會計資料的登賬及核對，實現由原來的人力手工監督向先進的電子系統監控的轉變。對于會計核算中存在的問題，系統會自動作出判斷，提醒會計人員及時進行更正。另一方面，中小銀行由于資金實力、管理水平上的差距，還沒有實現全面的會計電算化，其會計電算化還處在初級階段。目前，雖然中小銀行已經初步完成了資金內部運作網絡的組建，但是其資金的核算仍然沒有實現完全的電算化，許多會計工作還依賴于手工進行，同時其監督和控制手段仍然落后，加之會計相關人員對于會計電算化流程沒有完全熟悉，存在很多人工錯漏。

三、商業銀行會計電算化中存在的問題

（一）相關法律法規不健全

        目前我國法律對于會計電算化的規定大多適用于一般性的工商企業，并沒有專門針對銀行使用的會計電算化規范。商業銀行在進行會計電算化管理過程中會根據自身的業務特點和需要，在不違反《會計法》、《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規范》的基礎上，靈活地使用各種方法以適應本單位的會計核算要求。這就對以后會計電算化過程中出現問題進行合理解決帶來了一定的困難，沒有相關的標準作為依據，也就很難促進商業銀行會計電算化的進一步發展。

（二）會計信息失真及數據安全性較差

        銀行會計電算化中的會計失真主要表現在三個方面：第一，系統風險下的會計失真。這主要是因為我國商業銀行的會計電算化系統大多是引進的外國的操作系統。為了適應本單位的業務特征和會計核算特點，在對引進的交易系統進行處理時，會對某些業務處理功能進行修改，也稱為“本地化”。但是如果“本地化”改造不完全，會計核算系統就會出現一些系統風險造成會計數據失真。第二，單據風險下的會計失真。在銀行電算化過程中，每一項業務單據都由計算機打印。相比以往的手工制賬的層層審核，會計電算化下業務憑證審核的嚴格度降低。加之目前銀行業務激增，銀行工作人員難免出現失誤，造成會計數據失真。第三，由于某些銀行內部會計人員專業素質不高，對于銀行業務不能夠熟練掌握，業務技能較為單一，在對會計資料進行電算化核算時常常出現登賬錯誤的現象，而某些錯誤又是系統本身所不能檢測到的，這就造成了會計信息錯誤，給以后銀行進行會計資料清查帶來麻煩。同時，有些會計人員雖然對業務熟悉，但是對計算機缺乏實際操作能力，影響了會計工作的整體質量。會計信息的真實、完整、準確是對會計信息處理的基本要求。由于會計信息的企業生產經營活動的綜合、全面的反映，企業的各個職能部門幾乎都不同程度地需要利用會計信息，因此，會計信息的質量不僅僅關系到會計信息系統，還影響到企業管理的其他子系統乃至企業的整個管理決策。一旦會計信息系統的安全受到侵害，最直接的影響就是會計數據錯誤、數據丟失或被篡改，使會計信息失真，從而影響會計信息系統的使用者進行有關決策。 

 對于數據安全性方面， 在手工系統中，數據的處理與存儲分散于各銀行有關部門和人員，而信息化系統的數據處理及存儲卻呈現出高度集中的趨勢和特點，給數據的安全性帶來一定的危險。首先，數據處理集中意味著銀行會計相關部門和人員在執行不相容的分類職責，需要采取一些額外的補償性控制手段來降低這一風險。其次，數據存儲集中于磁性載體。一方面，由于磁性載體對環境的要求較高，對濕度、溫度和清潔度具有一定的要求，而且存儲于磁性載體中的數據易于被毀損；另一方面，未經授權人員一旦接觸數據，就可能導致大量數據丟失或泄露。如果信息化以后在數據安全方面沒有增加新的控制手段，則發生數據丟失或損毀的可能性比手工系統要大大提高。

（三）會計電算化軟件開發滯后、交互性差

        目前商業銀行會計電算化系統的開發研制都是根據自身業務特點進行自主研發，并沒有根據同行業的各種系統建設信息進行交流借鑒，開發的電算化系統的質量不高，應變性不強；同時對于會計電算化系統的研發，其研發人員必須集會計、金融和計算機技術知識與一身，這樣的復合型人才在現今社會仍然是稀缺資源，這也限制了商業銀行會計電算化進一步發展。另外，商業銀行會計實行電算化以后，各種財務信息集中處理。但是在實際工作中，目前的許多商業銀行的會計電算化軟件自成一路，甚至是銀行內部各個部門所使用的會計核算軟件也不盡相同，造成會計信息的資源共享性差

（四）會計監督機制不健全

        從銀行實行會計電算化以來，會計電算化的主要工作就集中在會計核算上，而對于會計監督工作的重視度卻遠遠不夠，雖然在電算化會計處理系統中增加了一些會計控制功能，比如設置支付密碼、資金支付實行授權管理等，但是從總體上來說會計監督機制仍然不健全，會計電算化中的監督工作也沒有起到其應有的作用。

 四、 商業銀行會計電算化的風險防范措施

（一）建立健全商業銀行會計電算化法律規范

        為促進商業銀行會計電算化完善發展，相關部門必須制定針對商業銀行經營模式和財務核算方式的會計電算化核算法律法規，進一步規定商業銀行會計電算化運作的工作標準，保護銀行和客戶的合法權益，嚴懲金融犯罪。在對商業銀行會計電算化法律法規制定過程中，應以《中華人民共和國憲法》和《中國人民銀行法》為依據，結合當前我國的各項相關法律以及我國銀行會計電算化的現狀和發展前景，同時吸取國外商業銀行會計電算化在信息傳遞和財務管理當中的經驗、立法原則和具體規范作為參考，結合我國實際情況具體問題具體分析，逐步完善以《商業銀行法》為主體的相關金融法律法規，滿足當前銀行會計電算化的發展需求。

（二）加強會計電算化系統的維護和管理

        首先，商業銀行領導層要轉變思想，充分認識到技術人員對于維護系統穩定，保證銀行業務正常運行的重要作用。目前，許多銀行的領導者只重視對于會計電算化系統的開發和設計，而忽視了對于日后系統的維護工作。在今后的工作中，商業銀行應該召集一大批具有高技術水平的系統維護人員，對會計電算化系統中出現的問題進行及時地解決，為會計電算化工作的正常運行提供強大的技術保障。其次，銀行應該定期組織技術人員對整個計算機網絡體系和會計電算化系統進行技術維護，及時對系統進行更新換代，促使其適應銀行各種業務的發展拓寬，而不能只是在問題出現時才進行系統檢修。銀行每一刻的資金往來數量都很大，短時間的系統癱瘓就可能給銀行帶來巨大的損失。因此，銀行應該配備充足的技術人員，保障會計電算化系統的正常運行。

（三）完善銀行會計電算化軟件建設和網絡體系

        一方面，在對銀行會計電算化系統進行設計時，對于引進的國外先進系統，應該結合本單位的業務特點，對某些程序進行完全的徹底的更改，以免出現許多程序“本地化”不完全或不徹底造成的會計信息失真問題。同時，應該建立完善的會計信息管理系統，對銀行各項業務的會計信息加以錄入管理，應該及時更新會計系統，以適應復雜多變的業務特點，獲取長遠的發展。另外，還要注意在新舊系統的交替中對各種會計信息進行核對，減少會計數據的錯誤或丟失。另一方面，銀行的會計管理人員應該認識到會計電算化的重要性和發展性，那些只熟悉業務流程而對計算機操作缺乏實際經驗的銀行工作人員要充分認識自身的不足，認真學習會計電算化操作規范和方法，不斷通過自身學習掌握會計電算化的程序。銀行領導者應該經常組織會計工作人員的培訓學習，促使銀行會計人員掌握先進的會計電算化管理理念和管理方法。

（四）加強商業銀行會計電算化會計信息利用率

        商業銀行應該逐步實現會計電算化資料的資源共享性，促使會計電算化資料在跨行以及異地的業務操作中都可以得到充分利用。目前，許多銀行對于會計信息的傳遞仍然只局限于銀行內部，許多會計資料在跨行及異地的交易中無法直接進行運用，造成了會計資源的浪費。因此，商業銀行應該提高會計電算化信息的共享力度，建立一個完整的數據中心處理庫，不管是異地或是跨行業務都可以通過這個數據庫對會計信息進行查詢和處理。同時銀行內部的業務管理部門可以通過各種互聯網終端進行數據的收集和監控，進而將自身的數據分析及匯總載入到數據庫中。這樣不僅及時對數據庫中的會計資料進行了更新，也使得單位領導者可以對全行的實際經營狀況進行全面實時的了解。

（五）加大會計監督力度，營造良好的會計監督環境

         銀行要加強會計電算化下的會計監督力度，營造良好的會計監督環境，建立完善的會計監督機制。目前許多銀行的會計監督都流于形式，單位領導者對于會計電算化模式下會計監督的重要性認識不足，造成了會計信息失真以及各種舞弊案件的發生。因此，銀行應該完善內部控制制度，制定相應的監督管理措施，對會計電算化中的會計信息的錄入以及會計信息的處理過程進行嚴格地控制和監督。同時，要注意各個崗位的權責劃分，會計核算崗位人員不能兼任會計監督崗位，避免出現職權混亂、以權謀私的現象。銀行內部應該建立多層次的會計監督體系，從會計電算化的操作到會計電算化信息的監督，再到單位領導者的最終核對，通過層層把關、層層負責對單位內部的會計工作進行有效的監督。

  

參 考 文 獻

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[2]郭峰.會計電算化與銀行業發展[J].時代金融.2006（05）

[3]楊付紅.淺談商業銀行會計電算化系統的安全及風險防范[J].濟南金融.2005（06）

[4]張凱.會計電算化[M].北京:經濟科學出版社.2010.7 

[1]蘇霞.商業銀行會計電算化存在的問題及對策[J].現代營銷（學苑版）.2012（02）