我國中小企業應收賬款風險管理與控制研究

一.應收賬款風險管理與控制概述

二.我國中小企業應收賬款風險管理與控制的特征

三.我國中小企業應收賬款風險管理的現狀和問題分析

四.完善企業風險管理與控制的對策

內 容 摘 要

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。在市場經濟體制下，商業競爭日漸激烈，企業的銷售方式逐漸多樣化，為了擴大銷售，實現利潤最大化，企業廣泛采用賒銷方式，這樣雖然可以提高企業賬面利潤，實際上卻隱含大量應收賬款，企業虛盈實虧。應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，直接關系到企業財務狀況的好壞，應收賬款的增加，不僅會成為企業的負擔，而且還會影響企業的經營危機，另外在所有應收賬款管理問題上，關鍵是要和客戶進行積極溝通，通過談判獲得更有利的收款期限，而不是簡單地將這些期限強加給客戶。本文從企業應收賬款現狀出發，分析應收賬款管理中存在的問題，從內部和外部對應收賬款的問題進行分析，并提出解決對策，因此加強應收賬款的管理就成為現今企業管理的重中之重。

關鍵詞：應收賬款 風險管理 控制 防范措施

我國中小企業應收賬款風險管理與控制研究

一.應收賬款風險管理與控制概述

 

應收賬款的風險是指由市場因素的不穩定性和債權、債物關系在清償時具有不確定性從而導致賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上具有不確定性。

應收賬款管理首先應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。應收賬款風險防范體系就是能夠減少應收賬款所占企業流動資金比例，預防和減少逾期應收賬款以及壞賬損失的有效體系。隨著商業信用的廣泛推行，企業越來越采用賒銷這一競爭手段。賒銷一方面能增加銷售額，擴大市場占有率，增強企業競爭力；另一方面會產生大量的應收賬款，導致企業流動資金緊張，經營風險相應增大。因此，在銷售得到發展的同時，建立一套如何加強應收賬款的管理，控制應收賬款的增加，避免壞賬損失，以及使應收賬款迅速轉化為貨幣資金的體系已越來越顯示出其重要性。目前，在西方一些發達國家應收賬款風險防范機制比較好，他們主要依托于信用制度的良好實施與維護以及企業的先進管理制度，而我國在這方面卻顯得蒼白，這主要因為我國的市場經濟起步晚，各方面管理設施還有待于進一步完善和規范。雖然不少企業已經認識到建立應收賬款防范機制的重要性，也都采取了一定的措施并取得一定成效，但還不盡如人意，逾期賬款及壞賬所占流動資金比例仍然很大。

二.我國中小企業應收賬款風險管理與控制的特征

中小企業流動資產中所占的比例較高，賬款的周轉和安全對于中小企業來說就尤其重要。一方面中小外貿企業由于國際貿易經驗不足，管理制度不健全，風險意識較弱，往往易重視訂單而忽略應收賬款的風險控制。另一方面，企業規模小、底子薄，抗風險能力差，而一旦風險失控，將給企業帶來致命的傷害。企業必須清醒地認識應收賬款的利弊得失。應收賬款的利得主要體現在擴大銷售，應收賬款實質上是企業的一項資金投放，是企業為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而應收外匯賬款的不利主要體現在以下三方面：第一，應收外匯賬款增加企業的機會成本和管理成本。第二，應收外匯賬款的匯率風險。匯率的波動直接影響賬款的價值，近年來由于人民幣不斷升值，使得不少外貿企業盈利困難。第三，應收賬款的壞賬風險。應收賬款若無法收回，則成為企業的壞賬。中小企業的流動資金本來就很緊張，一旦出現金額較大的壞賬，很可能導致企業資金鏈的斷裂，使企業無法正常經營，因一筆出口單子無法收回貨款而倒閉的中小外貿企業并不少見。在全球經濟惡化的情況下，應收外匯賬款安全問題尤為突出，直接關系到中小外貿企業的生存與發展。中小外貿企業只有正確認識這次金融危機的沖擊及其后果，采取積極有效的應對措施，重視和加強應收外匯賬款的管理與控制，降低壞賬風險、減少壞賬損失，才有可能渡過“寒冬”。

三.我國中小企業應收賬款風險管理的現狀和問題分析

中小企業應收賬款是中小企業采用信用方式銷售產品而形成的債權性資產，是企業因對外銷售、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在應收賬款發生時，企業一般會與客戶簽門購銷合同或勞務合同，以及簽門還款協議、應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。目前我國中小企業應收賬款風險管理有以下現狀。        在中國中小企業經營中，應收賬款的管理一直是令人頭疼的問題。從20世紀90年代，企業“三角債”問題在中國出現，拖垮了一大批中小企業。當時，企業“賴賬”成風，直接導致企業信用狀況惡化。中國中小企業應收賬款風險管理意識淡薄，西方調查機構的調查結果顯示：在企業十幾項管理中，西方企業把應收賬款風險管理排在第一位，其次是戰略管理，生產管理，而中國的一個調查顯示51%的企業根本沒有聽說過企業應收賬款風險管理，而有系統、完善應收賬款管理職能的非外資企業只有不到0.1%。目前，許多企業在經營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。

（一）信用風險管理不嚴在現代社會激烈的競爭機制下，我國中小企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運用商業信用促銷，要提供的信用條件與其他競爭對手相當，甚至更優些，才能在競爭中站穩腳跟。但是，許多中小企業的應收賬款風險防范意識不強，在未對客戶資信情況作調查或深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只注重賒銷給企業擴大了銷量，增加了產品的市場份額，減少企業庫存，減少了存貨和管理開支，增加了企業的帳面利潤，卻忽視了賒銷在帶來的夸大企業的經營成果等問題。這此問題的存在，不僅大大沖減了賒銷優惠政策給企業帶來的諸多優勢，而且如果企業應收賬款過多，時間過長或壞賬比例過高，輕者造成企業資金周轉困難，后果嚴重的甚至可能導致企業因此破產。據統計，中國企業有67%沒有信用管理部門，31%的公司沒有詳細的信用審查，56%的公司未曾使用過第三方的詳細信息，全而進行信用管理的企業僅占6%，而我國中小企業在這方面的情況更嚴重。

（二）企業內部控制薄弱在某些實行職工工資收入與經濟效益掛鉤的中小企業中，由于只有要求而未有與之配套的操作性強的規章制度，使得企業的獎勵制度未能有效嚴格的執行，這使銷售人員產生偏差認識，只關心銷售任務的完成，只關系個人的利益，而一味盲目地采取賒銷手段，也使應收賬款大幅增加，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經辦人員全權負責催收，導致應收賬款大量沉積，發生壞賬的概率增加。而且有此中小企業沒有建立嚴格的賒銷審批制度，也使應收賬款壞賬比率上升。據相關調查顯示，2004年開展的對中國企業信用管理情況的調查情況顯示，越有73%的企業使用賬齡表，是所有信用工具中使用最廣泛的一項。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快打開經營局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大市場份額，雖然這樣對占領市場有一定作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但這種做法忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時回收的問題。      （三）工作人員自身原因        由于我國中小企業答理人員對應收賬款風險答理的認識和研究還不夠，沒有及時掌握先進的答理方法(如應收賬款抵借和應收賬款保理業務等方法)，借鑒國內外成功的管理經驗，不能很好的利用手中的債權，及時轉嫁風險，解決企業所急需的資金問題。        我國中小企業在用人上仍有誤區，并不愿意為支付高額薪金來聘請高素質人才。一些文化素質低、專業素養差的工作人員參與銷售，由于他們只顧眼前利益，并不管企業發展的持續性，直接造成企業應收賬款管理風險的出現。另外，在我國中小企業中經常出現銷售工作單獨行事的情況，銷售部門只管拿訂單，至于是否是賒銷、應收賬款是否及時回收他們并不關心，一方面是銷售人員急功近利的銷售方式，另一方面是企業資金鏈的每況日下，如此惡性循環是的我國中小企業發展受阻。

（四）以華豐木業公司為例：華豐木業成立于1997年，是工業制造企業，主營產品是用于別墅、高檔住宅賓館酒店等的高檔純木窗。其投資一千萬全面引進的德國、意大利的先進造窗工業及世界一流專業化門窗生產設備，使其在國內房地產開發熱潮中迅速崛起。華豐木業資產過億，員工千人以上，是典型的中型企業。但其盲目賒銷，使應收賬款總額過大，占用了大量資金。同時，應收賬款日常核算、管理工作不規范，沒有實行電算化，人手不足致使客戶的往來賬目不清，也不做客戶分析，銷售人員責任不明確。應收賬款占銷售收入的比例2008年就已達到52.37%，2009年64.57%，而銷售收入的增長率卻下降1%，這加大了企業的經營風險。由于催收不力，使應收賬款周轉速度較慢，據2008、2009年的數據顯示應收賬款周轉率2008年為3.2次，2009年為2.1次，應收賬款壞賬比率也很高。

四.完善企業風險管理與控制的對策

（一）建立應收賬款的監控體系        應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。（二）加強銷售合同監控管理        與客戶發生賒銷業務時，企業應避免口頭協定，應以文字形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受法律保護。簽約時要對銷售合同的各項條款進行逐一審查核對，合同的每一項內容，都有可能成為日后產生信用問題的憑證。合同是解決應收賬款追收的根本依據。 （三）注重應收賬款事后管理        首先，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人而談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則。其次，確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，企業可幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重組，接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產子以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。

結論

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，已經成為我們現代企業管理中的一個重大課題。在激烈的市場經濟競爭中，企業應不斷地改進和完善應收賬款風險防范機制，正確運用賒銷方式，降低風險，占領市場，擴大盈利，促進和增強企業的市場競爭。 應收賬款風險管理是一種難以管理的風險，而且中國的企業要管理好應收賬款風險還面臨著很多的困難，然而，中國企業面臨最嚴重的風險恰恰是應收賬款風險，控制的好壞對于企業的發展具有重要的意義。有效的應收賬款風險管理可以擴大銷售增加企業的市場份額、減少企業存貨占用水平、降低整體經營成本、強化企業市場競爭地位和實力、進而實現規模經營。 在解決應收賬款風險的過程中還要切實發揮內部信用風險管理部門的作用。在 企業內部建立專門的信用風險管理部門，可以在保證質量的前提下實現銷售最大化， 最大限度地防范信用風險損失以實現企業價值的最大化。當然信用風險管理部門的工 作還需要企監內部其他部門的合作，如銷售部門、財務部門等。 由于本人受理論水平和認識水平不足的限制，加上研究條件的限制，對企業應收賬款風險現狀、問題的分析上有所欠缺，同時應收賬款財務指標和非財務指標的選取可能還不夠充分，論述受到一定的限制，還應該不斷通過學習來提高認識，不斷補充完善。應收賬款風險是一種普遍存在的風險。只要有賒銷行為的發生，應收賬款風險就會存在。隨著國內市場經濟體制的深化、賒銷比例的加大，應收賬款風險問題會日益重要起來。對國內企業來說，不能僅僅靠經驗和直覺來管理應收賬款風險，必須建立起系統完善的管理體系，才能在當今競爭日益激烈的國內外市場中實現快速健康發展。

參 考 文 獻

 ［1］張海：《加強應收賬款管理提高企業經濟效益》，《中國總會計師》2009年第2期。 

［2］韓建國：《完善信用管理機制強化應收賬款管理》，《中國總會計師》2008年第3期。

［3]彭海穎，應收賬款風險管理芻議，財會通訊，2009，(2) 

[4]劉宏程.賒銷和風險控制[M].北京：中國社會科學出版杜.2003,7. 

[5]江蘇省企業信用管理協會.企業信用管理操作實務[M].北京：中國方正出版社.2005(1). 

[6]劉彩瑜.淺析企業信用管理[J].事業財會,2004(3). 

[7]嚴飛.論應收帳款風險防范與管理[J].財會通訊(綜合),2007(10). 

[8]劉靈芝,王紅玲.企業應收賬款管理策略淺析田[J]．理論月刊，2004(1)