微觀成本與宏觀成本的關(guān)系

市場有效到市場失靈：微觀成本管理的局限......................3

市場壟斷的產(chǎn)生...........................................3

(2)市場不能有效地提供社會正常活動所必不可少的公共品...3

 (3)外部性的產(chǎn)生.......................................3

 (4)不完全信息.........................................3

政府對市場失靈糾正：宏觀成本管理作用..................5

三、對微觀與宏觀成本管理結(jié)合的幾點(diǎn)建議....................5

 

內(nèi) 容 摘 要

從市場有效到市場失靈的整個過程,可以得到這樣啟示:企業(yè)微觀運(yùn)營受機(jī)會主義行為等因素的影響,終將導(dǎo)致大量外部不經(jīng)濟(jì)成本的存在,造成社會資源的浪費(fèi)，因此如何合理配置與利用有限的資源，就成了人類永恒的問題。通過這一系列的問題讓企業(yè)明確控制成本的意義、增強(qiáng)成本意識、提高節(jié)約成本的自覺性，找到影響成本費(fèi)用因素，從源頭控制成本，學(xué)會控制成本利用有限資源，政府要著實(shí)把宏觀成本分?jǐn)偟礁餍袠I(yè)各企業(yè)當(dāng)中去，要建立宏觀成本管理系統(tǒng)、實(shí)施系統(tǒng)化成本管理、檢查監(jiān)督使其良好管理企業(yè)成本管理行為，提高整個社會經(jīng)濟(jì)效益，也就是現(xiàn)代成本管理要求充分考慮宏觀成本管理的作用,使企業(yè)的經(jīng)營策略符合國家的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,有效結(jié)合微觀與宏觀成本管理,實(shí)現(xiàn)社會資源的帕累托最優(yōu)化。

微觀成本與宏觀成本的關(guān)系

本文認(rèn)為,從市場有效到市場失靈的整個過程,可以得到這樣啟示:企業(yè)微觀運(yùn)營受機(jī)會主義行為等因素的影響,終將導(dǎo)致大量外部不經(jīng)濟(jì)成本的存在,造成社會資源的浪費(fèi)。現(xiàn)代成本管理要求充分考慮宏觀成本管理的作用,使企業(yè)的經(jīng)營策略符合國家的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,有效結(jié)合微觀與宏觀成本管理,實(shí)現(xiàn)社會資源的帕累托最優(yōu)化。

關(guān)鍵詞:微觀成本 宏觀成本 外部成本

一、市場有效到市場失靈:微觀成本管理的局限

 從理論上講,市場機(jī)制要達(dá)到資源有效配置或者實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)化,一般必須具備幾個主要條件:一是該市場是典型的完全競爭市場。即市場上有眾多的廠商和消費(fèi)者,交易雙方被動地接受市場價格,不存在任何形式的價格操縱,此外,交易雙方有充分的信息,對交易的內(nèi)容等信息完全了解。二是經(jīng)濟(jì)人具有完全理性。即產(chǎn)品的交換、要素的投入和流動等都是建立在自愿的基礎(chǔ)上,只有當(dāng)資源配置方式能給所有參與者帶來利益時,人們才有動機(jī)去改變現(xiàn)狀來實(shí)現(xiàn)個人利益。三是生產(chǎn)和消費(fèi)不存在外部性。即生產(chǎn)者和消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)行為不會對其他人的福利造成有利或不利的影響。在現(xiàn)實(shí)生活中,這些條件是難以成立的,市場達(dá)到完全“有效”也是不現(xiàn)實(shí)的,市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行可能無法達(dá)到最優(yōu)的資源配置狀況。當(dāng)市場在資源配置方面是低效率的時候,就出現(xiàn)了市場失靈(胡代光,1998)。其表現(xiàn)主要有幾種形式:

 (1)市場壟斷的產(chǎn)生。由于技術(shù)的進(jìn)步,市場的擴(kuò)大,以及企業(yè)為實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)而進(jìn)行橫向與縱向的合并,都使得企業(yè)的規(guī)模越來越大,市場壟斷就是企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的必然結(jié)果。壟斷導(dǎo)致了較高的價格、較低的產(chǎn)量和壟斷者額外的利潤,它抑制了競爭并降低了社會經(jīng)濟(jì)福利。

 (2)市場不能有效地提供社會正常活動所必不可少的公共品。所謂公共品是指一個人對某些物品或勞務(wù)的消費(fèi)并不能減少其他人的消費(fèi)或享受利益,例如路燈、環(huán)境保護(hù)、新鮮空氣等。公共品具有非競爭性和非排他性兩個主要特征,從經(jīng)濟(jì)人理性的角度看,公共品的特性使得個人不愿意主動為社會提供,但如果公共品過于缺乏會損害經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率,甚至使整個社會經(jīng)濟(jì)無法正常運(yùn)行。

 (3)外部性的產(chǎn)生。外部性是某種經(jīng)濟(jì)交易所產(chǎn)生的成本與利益,這種成本利益落在第三方身上而交易者并沒有考慮到。例如,化工廠將污水排放到河流,因此毒死了河中的魚,這就產(chǎn)生了外部成本,也稱外部不經(jīng)濟(jì),它實(shí)際上是損人利己行為對社會和他人造成的損害。

 (4)不完全信息。由于信息的消費(fèi)是非競爭性且共享的,有關(guān)人對信息量的掌握也是不同的,因此,在許多市場上,由于買方和賣方之間的信息不對稱,在搜尋信息的成本十分高昂的情況下,市場交易的買方只得在信息不充分的情況下作出決策,從而導(dǎo)致決策失誤與市場配置效率的下降。從上述分析可見,市場經(jīng)濟(jì)并不能自動恢復(fù)平衡,因為單純的市場過程不一定能使企業(yè)運(yùn)營朝著規(guī)范化、秩序化的方向發(fā)展。同理,就企業(yè)成本管理而言,單個企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營運(yùn)作,不管成本管理方式如何先進(jìn),也不管成本管理方法多么科學(xué),從社會角度看,都不一定實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。筆者認(rèn)為,微觀成本管理的局限性突出體現(xiàn)在稅收不經(jīng)濟(jì)成本以及社會責(zé)任成本的增加兩方面。

 (一)稅收不經(jīng)濟(jì)成本稅收不經(jīng)濟(jì)成本一般包括因企業(yè)違反稅法和其他法律法規(guī)而遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處罰的成本,如稅收滯納金、罰金等;還包括企業(yè)為達(dá)到偷漏稅款的目的,采用不正當(dāng)手段以謀求稅收利益而發(fā)生的成本,如與他人共謀而發(fā)生的成本等。從理論上講,稅收不經(jīng)濟(jì)成本源于企業(yè)的機(jī)會主義行為。

 1、經(jīng)濟(jì)人追求自身利益的行為大致可以分為兩大類:一類是生產(chǎn)性的增進(jìn)社會福利的行為,如企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品從而獲得高于其他企業(yè)的超額收入;另一類是非生產(chǎn)性的有損社會福利的行為,如尋租行為。尋租行為是現(xiàn)代社會中影響較廣的非生產(chǎn)性經(jīng)濟(jì)行為,即個人或利益集團(tuán)為了牟取自身經(jīng)濟(jì)利益而對政府決策或政府官員施加影響的行為。比如,企業(yè)向政府決策部門施加影響,從而取得稅收減負(fù)等優(yōu)惠政策。還有的企業(yè)利用國家稅收征管方面的漏洞,為減少稅收上繳額而想方設(shè)法討好政府官員,割舍一部分既得利益與政府官員分享,從而形成了尋租行為,其結(jié)果具體表現(xiàn)為:一是稅務(wù)機(jī)關(guān)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán),收人情稅、關(guān)系稅,對偷逃稅款行為不予嚴(yán)懲;二是一些非稅務(wù)管理部門以及地方領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收工作,隨意越權(quán)減免稅收,造成國家稅收人為流失,增加了全社會的不經(jīng)濟(jì)成本。

 2、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)認(rèn)為人都是希望以盡可能少的付出,獲得最大限度的收獲,并且為此可以不擇手段。當(dāng)然,這個假設(shè)是以經(jīng)濟(jì)活動主體的經(jīng)營活動目的是完全追求物質(zhì)利益為前提的。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,由于各當(dāng)事人所掌握的信息具有非完全性和非對稱性,這就造成了社會不經(jīng)濟(jì)成本的上升。

 (二)社會責(zé)任成本社會責(zé)任成本是指企業(yè)從事經(jīng)營活動而消耗的社會資源,它并未記入企業(yè)自身成本費(fèi)用中,但其可能在一定程度上給社會帶來了損失或消極外部效應(yīng)。從社會總體上看,承受損害的人們或社會需要獲得補(bǔ)償,因此這也是一種伴隨著社會財富生產(chǎn)過程中的一種社會成本要素。社會責(zé)任成本是國家宏觀成本管理的重要內(nèi)容,它產(chǎn)生于市場失靈的外部性存在。從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析可知,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為可產(chǎn)生兩類成本費(fèi)用:一類是企業(yè)自己承擔(dān)的成本,表現(xiàn)為企業(yè)產(chǎn)品成本、營業(yè)成本等;另一類是不由企業(yè)而由社會承擔(dān)的企業(yè)外部成本,也就是社會責(zé)任成本。企業(yè)的成本都是在微觀范圍內(nèi)進(jìn)行最優(yōu)化選擇而付出的代價,但它的活動常常超過自己的財產(chǎn)權(quán)力界限,從而發(fā)生了一些由社會和他人承擔(dān)的成本和費(fèi)用,這就形成了外部性問題。此外,社會責(zé)任成本的產(chǎn)生與企業(yè)的自我謀利行為相關(guān),且企業(yè)對這種行為并未履行其應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。比如,一家化工廠在生產(chǎn)過程中發(fā)生了生產(chǎn)成本80萬元,但與此同時它給周圍的其他工廠和居民造成各種污染,給它們帶來10萬元的經(jīng)濟(jì)損失,這一部分損失并未計在化工廠的生產(chǎn)成本中,而是作為外部成本存在。因此,必須將這10萬元確認(rèn)為該企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任成本。綜上所述,企業(yè)微觀運(yùn)營受機(jī)會主義行為等因素的影響,終將導(dǎo)致外部不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的存在,造成社會資源的浪費(fèi)。

 

政府對市場失靈的糾正:宏觀成本管理的作用

 成本是相對于特定的利益主體而言。對企業(yè)而言，成本是生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的資金總和。當(dāng)國家作為社會利益的集中代表時，宏觀成本就應(yīng)運(yùn)而生。宏觀成本是從國民經(jīng)濟(jì)角度加以考量的成本，是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的資源耗費(fèi)。宏觀成本管理的目的是通過充分調(diào)查、分析來判斷整個社會資源是否發(fā)生了浪費(fèi)和損失，從而使社會資源達(dá)到優(yōu)化配置。

 政府對市場失靈的糾正,充分體現(xiàn)了國家宏觀管理的作用。對壟斷的糾正,國家可以通過制定反托拉斯法來禁止合謀定價和價格歧視,禁止非法的兼并、分割市場、地區(qū)性壟斷等行為。目前,我國已制定并頒布實(shí)施了《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》,并在著手制定《反壟斷法》,旨在切實(shí)抑制壟斷勢力,建立一種公平、公正、公開的市場競爭機(jī)制,以便較好地使市場在國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用。矯正外部性的主要方法也是通過國家干預(yù),借助稅收、罰款、補(bǔ)貼、合并等手段,將外在影響內(nèi)部化。

就公共品而言,既然公共品的供給不可能通過市場有效率地獲得,對它的生產(chǎn)和提供必須由政府參與,特別是社會公用設(shè)施,如郵政、通訊、交通、港口、大型水利工程等,在我國基本上是由政府或國有企業(yè)來承擔(dān),即使在西方國家也離不開政府的管理和支持。對于不完全信息的糾正需要通過國家的宏觀調(diào)控予以解決,如政府經(jīng)常要承擔(dān)起向買方免費(fèi)提供有質(zhì)量保證信息的職能,并代替買方作出某些決策。可見,政府能夠彌補(bǔ)市場的不足,市場失靈需要國家的干預(yù)和調(diào)節(jié)。當(dāng)今世界幾乎所有國家政府都或多或少介入了市場經(jīng)濟(jì)活動。

從上述分析不難看出,就市場角度而言,當(dāng)市場失靈時,企業(yè)對此無能為力,國家的宏觀調(diào)控起到十分重要的作用;就成本管理而言,任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是以自身盈利為目的的,企業(yè)活動是微觀的,它們不可能從整個社會角度來安排自己的生產(chǎn),一旦企業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)外部不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,對社會都是一種損害,理應(yīng)由企業(yè)來賠償,就不可避免地會產(chǎn)生宏觀成本。可見,成本不僅是微觀管理需要探討的問題,也是宏觀管理不能回避的問題。

 

 三、對微觀與宏觀成本管理結(jié)合的幾點(diǎn)建議

 在理論上,合理界定微觀與宏觀成本管理范疇成本針對不同的利益主體就會產(chǎn)生不同的概念,對企業(yè)而言,在經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)屬于微觀成本的范疇。企業(yè)的微觀成本管理主要包括開發(fā)研究成本控制、采購成本控制、生產(chǎn)成本控制、營銷成本控制、質(zhì)量成本控制、資本成本控制、人力資源成本控制、環(huán)境成本控制等。當(dāng)國家作為社會利益的集中代表時,就存在著宏觀成本概念。這里講的宏觀成本應(yīng)是以國家為主要主體,從國民經(jīng)濟(jì)多層次多角度考慮的成本,其成本管理的目標(biāo)是使全社會資源達(dá)到合理配置。

從定義上看,“以國家為主要主體”意味著宏觀成本管理主體并非是唯一的,要涉及到國家、行業(yè)、企業(yè)等幾方面。“多層次”意味著宏觀成本管理內(nèi)容非常廣泛,從橫向看,涉及宏觀投資領(lǐng)域、宏觀技術(shù)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、宏觀環(huán)境資源領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)領(lǐng)域以及生產(chǎn)力布局領(lǐng)域等;從縱向看,涉及國家的宏觀成本管理領(lǐng)域、行業(yè)的中觀成本管理領(lǐng)域以及企業(yè)的微觀成本管理領(lǐng)域等。微觀與宏觀成本管理具有辯證統(tǒng)一的關(guān)系,微觀成本管理是宏觀成本管理的基礎(chǔ),沒有協(xié)調(diào)規(guī)范的微觀成本管理,就沒有社會資源的優(yōu)化配置。比如,一些企業(yè)單純降低成本,生產(chǎn)劣質(zhì)原材料,使得購買這些原材料企業(yè)的廢品、次品率上升,從而浪費(fèi)了社會資源,增大了宏觀成本。反過來,沒有良好的宏觀環(huán)境,也無法真正實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)微觀成本管理。如前所述,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是為了追求自身利益的最大化,降低成本是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的途徑之一。但由于企業(yè)在經(jīng)營過程中,還要受到外部環(huán)境如宏觀產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局等因素的影響以及社會資源稀缺性的約束。在良好的宏觀環(huán)境下,企業(yè)可以做出科學(xué)的經(jīng)營決策,充分利用有限的資源,將外部成本內(nèi)部化,調(diào)整經(jīng)營方向,使企業(yè)微觀決策和宏觀戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。從這個意義上講,現(xiàn)代企業(yè)成本管理必須走微觀與宏觀成本相結(jié)合的道路。

 就政府而言,充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用1.要合理定位政府在宏觀成本管理中的地位。長期以來,我國實(shí)行的是一種以計劃經(jīng)濟(jì)為背景,以計劃價格為基礎(chǔ),以事后核算為重點(diǎn),以全部成本法為內(nèi)容的算賬報賬型成本管理模式(石新五,2001)。這種模式可以說是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物,雖然在以往的計劃經(jīng)濟(jì)體制中曾發(fā)揮過積極的作用,但因其屬于被動管理,其弊端也是明顯的。隨著我國改革開放的深入和社會主義市場體制的建立和完善,企業(yè)逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度,加強(qiáng)企業(yè)成本管理已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一種動力和壓力。在我國成本管理的發(fā)展模式逐步由原來的政府主導(dǎo)型向企業(yè)主導(dǎo)型模式轉(zhuǎn)變的過程中,合理定位政府在宏觀成本管理中的地位是非常重要的。具體說,政府對企業(yè)的成本管理應(yīng)注意把握以下兩點(diǎn):

 宏觀成本管理多元化。政府要從宏觀角度衡量市場失靈造成的損失,將其作為宏觀成本分?jǐn)偟礁餍袠I(yè)、各企業(yè)中,并在此基礎(chǔ)上,采取相應(yīng)的措施,把損失控制在最小程度。行業(yè)主管部門則肩負(fù)著雙重職責(zé):一是與政府配合,對行業(yè)中企業(yè)的不經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束和預(yù)防;二是“本著誰損害誰補(bǔ)償”的原則,督促企業(yè)向社會作出補(bǔ)償。企業(yè)要衡量自己生產(chǎn)活動造成的外部不經(jīng)濟(jì)程度,為其對社會造成的損失進(jìn)行賠償。

 宏觀成本管理系統(tǒng)科學(xué)化。國家宏觀成本管理的科學(xué)性體現(xiàn)在兩個層面：一是以目標(biāo)為中心，強(qiáng)調(diào)宏觀成本管理的綜合性。國家對企業(yè)的宏觀成本管理要以社會資源的有效配置為目標(biāo)，因而在考核企業(yè)的宏觀成本管理時，不能只局限于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中成本的降低，而要將視角延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、產(chǎn)品的設(shè)計以及產(chǎn)品的售后服務(wù)上，通過財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的分析、評價企業(yè)的成本管理效果。 二是以整個宏觀成本管理系統(tǒng)為中心,強(qiáng)調(diào)整個系統(tǒng)的最優(yōu)化而不只是子系統(tǒng)的最優(yōu)化。傳統(tǒng)的成本管理模式僅把企業(yè)看做一個獨(dú)立的系統(tǒng)加以研究,考慮的只是企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的成本。而宏觀成本管理則采用開放式的思維方式,把企業(yè)的成本管理納入整個國家的宏觀成本管理系統(tǒng)之中。

 政府應(yīng)轉(zhuǎn)變職能,對企業(yè)的成本管理不能單純靠行政命令,而是通過計劃引導(dǎo)、組織協(xié)調(diào)、檢查監(jiān)督等措施進(jìn)行宏觀控制,來防止企業(yè)短期成本管理行為,提高整個社會的經(jīng)濟(jì)效益。

 要建立宏觀成本管理系統(tǒng),實(shí)施系統(tǒng)化成本管理。宏觀成本管理系統(tǒng)包括預(yù)測、決策、計劃、控制、核算和監(jiān)督等子系統(tǒng)。這些子系統(tǒng)相互協(xié)調(diào),相互支持,構(gòu)成一個成本管理的大系統(tǒng)。宏觀成本管理系統(tǒng)就是要從國家角度,以相關(guān)法規(guī)、宏觀成本管理目標(biāo)等為標(biāo)準(zhǔn),借助于各子系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。一般而言,政府對成本的系統(tǒng)管理應(yīng)突出以下兩點(diǎn):一是以目標(biāo)為中心,強(qiáng)調(diào)成本管理的綜合性。政府對微觀企業(yè)成本管理要以社會資源優(yōu)化配置為目標(biāo),在考核企業(yè)成本管理狀況時,不能局限于產(chǎn)品生產(chǎn)過程成本的降低,而應(yīng)將視角向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、產(chǎn)品的設(shè)計,向后延伸到產(chǎn)品的售后服務(wù)上,通過財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo),綜合評價企業(yè)的效益。二是以整個宏觀成本管理系統(tǒng)為中心,強(qiáng)調(diào)整個系統(tǒng)的最優(yōu)化而不是子系統(tǒng)的最優(yōu)化,即采用開放式思維方式,把企業(yè)的成本納入整個國家宏觀成本管理之中。

 要采取必要措施,加強(qiáng)對微觀成本管理的宏觀調(diào)控。以企業(yè)的外部性為例,政府可通過以下手段來實(shí)現(xiàn)宏觀成本管理目標(biāo):(1)通過稅收、罰款等措施,矯正外部性影響。比如通過罰款可以提高企業(yè)私人成本,從而抑制其產(chǎn)量,減少其對外部的不經(jīng)濟(jì)影響。此外,增加的稅收政府還可以用來消除外部不經(jīng)濟(jì)帶來的影響,如治理環(huán)境污染等。(2)通過合并將外部影響內(nèi)部化。如果一個企業(yè)的生產(chǎn)給另一個企業(yè)帶來有利的影響,如養(yǎng)蜂給水果種植業(yè)帶來外部經(jīng)濟(jì),那么將兩個企業(yè)合并就會使外部收益內(nèi)部化;如果一個企業(yè)生產(chǎn)對另一企業(yè)產(chǎn)生不利影響,如排污企業(yè)對相鄰企業(yè)的污染,那么合并后,企業(yè)的成本函數(shù)中就增加了外部成本的約束,從而使其控制產(chǎn)量,減少污染成本。(3)通過明晰產(chǎn)權(quán),使資源配置效率提高。當(dāng)明晰產(chǎn)權(quán)后,交易各方就會采取一定措施進(jìn)行權(quán)利交易,如污染與被污染企業(yè)進(jìn)行協(xié)商,最終確定適度的污染規(guī)模,最大化降低交易費(fèi)用,從而實(shí)現(xiàn)帕累托最有效率的資源配置。

 就企業(yè)而言,提高其社會責(zé)任意識企業(yè)不僅是一個經(jīng)濟(jì)組織,更重要的是一個社會組織,它在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時,還應(yīng)重視社會責(zé)任和法律要求。

 企業(yè)應(yīng)意識到安定繁榮的社會環(huán)境有利于企業(yè)的發(fā)展和成長,對成本的管理,不僅要考慮直接成本,還要考慮間接成本;不僅考慮內(nèi)部成本,還要考慮外部成本。企業(yè)應(yīng)注意自己的行為,主動將對社會所造成的外部不經(jīng)濟(jì)成本內(nèi)部化,由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)。

 企業(yè)應(yīng)將其各種社會活動的方案及其社會利益,還有經(jīng)營活動產(chǎn)生的外部成本等,及時予以計量和披露,將社會責(zé)任會計核算指標(biāo)納入會計報告列報體系。

 企業(yè)應(yīng)主動搜尋有關(guān)企業(yè)活動的社會效益等方面的資料,將社會責(zé)任成本的減少作為企業(yè)的重要經(jīng)營目標(biāo)之一,并設(shè)立相應(yīng)指標(biāo)來全面評價。

 企業(yè)的管理人員應(yīng)積極倡導(dǎo)員工的社會責(zé)任意識,對任何諸如破壞社會環(huán)境,不遵守社會公德,以不道德行為為公司牟取非法利益等行為予以制止和處罰,從而實(shí)現(xiàn)降低外部不經(jīng)濟(jì)成本的目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

1.查爾斯·T·亨格瑞等:《成本會計》第8版(上),中國人民大學(xué)出版社1998年版。

2.胡代光:《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說的演變及其影響》,北京大學(xué)出版社1998年版。

3.林萬祥:《成本論》,中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2001年版。

4.石新五:《論現(xiàn)代成本管理模式》,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2001年版