對新形勢下地稅部門財務管理工作的思

一、紅河州地方稅務局財務管理工作情況

二、當前財務管理工作的特點及存在問題

三、對改進地稅財務管理工作的思考

四、綜述

內 容 摘 要

財務管理工作是一項基礎性、保障性工作，直接關系到地稅機關的正常運轉和系統建設。近幾年，隨著稅收事業的快速的發展，地稅系統財務管理工作越來越受到重視，系統上下在制度建設、人員培訓、監督檢查等方面做了許多工作，整體水平有了一定的提高。但是，在當前形勢下，特別是當前信息化財務管理時代，加強和完善財務內部控制，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。當前地稅系統財務管理工作面臨著許多新情況、新問題。如何適應新形勢、新要求，做好地稅系統財務管理工作是擺在我們面前的一項新課題。做好財務管理工作，不僅是為了降低稅收成本，保障工作經費供給。本文認真分析了當前財務管理工作特點、存在的主要問題，從制度落實、人員素質提升、信息化建設、監督力度加強等方面提出加強財務管理水平的建議。

【關鍵字】

　征納成本 財務管理 存在問題 改進措施

對新形勢下地稅部門財務管理工作的思考

2012年7月26日至27日，全國稅務系統深化稅收征管改革工作會議在安徽省合肥市召開。會議系統總結了1997年以來稅收征管改革的生動實踐，特別是近年來實施稅源專業化管理和大企業稅收專業化管理工作，提出了進一步深化改革的基本思路，部署了改革的主要任務。國家稅務總局副局長宋蘭就構建現代化稅收征管體系工作做了報告。宋蘭強調，構建現代化稅收征管體系，必須堅持依法行政、誠信服務、科學效能、監督制約的基本原則，實現全面提高稅收征管質量和效率的目標。具體來說，就是要努力做到提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即“兩提高、兩降低”。

稅收征納成本主要包括納稅人的納稅成本和稅務部門的征稅成本兩個組成部分。納稅成本是指納稅主體在納稅過程中發生的除繳納給國家的稅賦、罰金本身以外的費用。征稅成本是指稅務部門為取得稅收收人而支付的各種費用。主要包括：（1）人員費。即有關人員的工資、福利等。（2）設備費。即有關機構的辦公場所、辦公設施及交通和通訊工具的價值損耗。（3）辦公費。即必需的公務經費，如辦公費、會議費、征管工作經費、稽查辦案費等。（4）對納稅人的宣傳輔導費用、稅務人員的培訓費用等等。

對于征納成本，國內目前尚沒有權威、完整、系統的統計資料，但有少數學者就某些地區進行過該方面的調查統計。根據這些統計資料，從我國的征納成本占稅收收入的比率(簡稱稅收征管成本率)來看，1994年稅制改革前為3.12％，1996年達到4.73％，1999年為3.12％，最近幾年大體維持在5％～8％之間。而大多數西方發達國家的稅收征管成本率一般控制在0.5％～1.8％左右，稅收征納成本還有很大的降低空間。因此，要做到有效降低征稅成本，財務工作的重要作用不言而喻，同稅收征管改革一樣，財務工作也必須緊跟改革步伐。由于無法掌握全省地稅系統情況，所以本文以紅河州地方稅務局為例，以小見大，推而廣之，從側面反映目前全省地稅財務管理工作情況。

 一、紅河州地方稅務局財務管理工作情況

一直以來，紅河州地方稅務局財務管理工作嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》、《云南省地方稅務局財務管理制度》等各類法律法規、規章制度開展工作，通過緊抓緊落實，在全省地稅系統開展的“依法行政”考核工作等各項考核中名列前茅。全州共13個縣市局，1個直屬征收分局，基本配備財務負責人、會計、出納各一名，在個別縣市，由于人員不足，存在財務負責人即是會計的情況。全州從事財務相關工作人員46人，其中大學本科學歷25人，專科學歷18人，專科以下3人。平均年齡40歲，年齡最大者58歲，最小者23歲。全州各級財務部門都配置了計算機、打印機等專業設備，能滿足日常工作需求。目前主要使用的財務軟件有：用友財務管理軟件，部門預算管理系統，財政管理信息系統，部門決算報表軟件四類。

用友財務管理軟件，主要用于日常財務記賬和財務報表生成，反映日常經費收支狀況，分析資金使用效果，為部門領導決策提供準確依據。

部門預算管理系統，主要用于單位概況信息、人員信息、交通工具信息、房屋建筑物信息等基礎信息的動態更新，為部門預算的核定提供基礎數據。

財政管理信息系統，是以連接財政部門、同級預算單位、商業銀行和人民銀行等部門的大型網絡為支撐，以細化部門預算為基礎，以所有財政收支數據進入國庫單一賬戶為基本模式，詳細記錄每個用款單位每一筆資金的運行狀況，覆蓋財政資金管理全過程。

部門決算報表軟件，主要用于對部門年度財務收支和管理績效的綜合反映，是對預算經費執行情況的總結，與部門預算不可分割。通過決算工作對預算經費的執行情況進行認真分析，促進預算的合理編制，從而提高財政資金的使用效益。

二、當前財務管理工作的特點及存在問題

審計署行政事業審計司司長劉正均在解讀2012年審計報告時表示，2012年中央部門預算執行情況和遵守財經紀律的情況總體上逐步好轉，預算管理水平逐年提高，嚴重違法違規問題逐年下降。但仍存在預算約束力不夠強，預算管理粗放，有些部門預算執行率仍然偏低，資金使用效益不高等問題，呈現為以下三個特點：一是部門本級管理比較規范，所屬單位問題較為突出，違法違規問題呈現下沉的趨勢；二是財政撥款管理相對比較規范，部門的事業收入、非稅收入等方面的違法違規問題較為突出；三是預算執行相對較為規范，但政府采購、資產管理等比較薄弱，違法違規問題比較突出。

地稅作為垂管單位，在財務管理和制度執行力方面不可謂不嚴格，每年審計部門開展的經濟責任審計，系統內部開展的“依法行政”考核，以及按照省級各部門要求開展的各項財務自查工作等，讓省、州、縣三級的財務工作更加的規范化和制度化，但仍不可避免地存在一些問題。

（一）機構設置不合理

目前地稅系統中，除了省地稅局將財務獨立成為業務處室外，州、縣兩級地稅中，財務工作與稅收計劃統計工作合并為計劃財務部門統一辦公。財務工作是部門經濟活動和財務收支進行分析、檢查的經濟管理活動，是一門專業性強的工作。作為無直接聯系的兩項工作，合并辦公容易出現崗位安排不合理，部分縣級部門存在一人多崗或不相容崗位兼職的現象，比如出納兼任稅收票證管理員，會計兼任稅收分析員的情況。另外，作為計劃財務部門的負責人，同時肩負財務管理和稅收統計兩項工作，工作任務繁重，而稅收收入完成情況是各級政府考核地稅部門的重要指標，因而容易造成工作重心不同程度偏向稅收統計工作一邊的情況。

（二）財務制度繁多

為了適應現在的經濟社會發展需求，各種財務制度都在不斷更新和完善過程中，就出現了細化和繁多的財務制度，這是一種好的發展趨勢。例如，為了進一步加強部門預算管理，硬化預算約束，提高財政資金使用效益，云南省相繼出臺了近20個與預算管理相關的規章制度。財務管理工作是一項連貫性的工作，面對不斷細化的財務制度，由于缺乏系統性的歸納整理，財務人員學習時難以全面把握，在一定程度上影響執行效果。

（三）財務人員自身問題

規章制度是由人制定并認可的，也是由人貫徹執行的，所以問題的根源很大一部分是人的原因，具體表現在：一是責任心亟待增強。這是一個老生常談的話題，工作責任心是做好財務工作最基礎的條件，財務工作并不是簡單的日清月結，而是對資金的預測、決策、計劃、控制、組織、運用和管理。沒有責任心，在工作上粗心大意，漫不經心，不深入研究，不認真思考，不細心核實，這些都可能導致經常出現財務工作上的失誤，造成各種嚴重后果。二是財務人員業務水平有待提高。由于財務人員學歷、年齡、工作閱歷等因素，呈現出業務水平參差的情況，對整體預算資金的需求缺乏深入的調查研究，統籌、分析能力、綜合素質還有待進一步提高。

（四）業務交流培訓匱乏

培訓是提升業務水平的主要手段，縱觀培訓活動，卻呈現省、州、縣逐次遞減的情況。就縣級地稅部門來說，自2003年啟用財務管理軟件時，省局統一組織過培訓后，至2013年上半年，省局從未開展過下至縣級財務人員的任何形式的培訓，雖然積極鼓勵自行參加培訓，但針對性不強，實際工作中的可借鑒性不多。縣級財務工作是資金運行的最末端，工作的好壞直接影響到地稅系統的財務工作質量，如此匱乏的培訓交流，著實不益于整體工作水平的提升。

（五）科技信息化水平停滯不前

在省地稅局黨組提出的“科技管稅”的工作要求下，地稅部門稅收信息化水平長足發展，征管數據大集中系統、財稅庫銀橫向聯網系統、個人所得稅明細申報系統、存量房評估系統、網絡發票管理系統等全面推廣應用，不僅利用信息化為納稅人自身提供便捷高效的納稅服務，也讓地稅部門稅收管理工作進入到一個新的階段。但反觀財務工作，目前使用的系統軟件中，部門預算管理系統，財政管理信息系統，部門決算報表軟件得到了改善，但均由省財政廳直接負責開發推廣，地稅部門只是遵照執行。而系統內部使用的財務管理軟件自2003年啟用替代手工記賬以來，未發生過任何技術上的革新。

三、對改進地稅財務管理工作的思考

從審計署網站公布的信息中了解到，自1997年以來，全國審計機關已完成對近50萬名領導干部的經濟責任審計，其中審計署組織了對215名省部級黨政領導和中央企業領導人的經濟責任審計。有關部門參考審計結果，對1.8萬人給予免職、降職、撤職和其他處分，移送紀檢監察和司法機關8500人。面對前車之鑒，云南省地方稅務局在2013年全省地稅工作要點中，首次提出了“財務管理再嚴格”的工作要求，因此，及時調整思路，勇于改革創新，真正做到“管好錢”、“用好錢”，推進財務管理轉型升級，不斷提高地稅財務管理水平，逐步實現征稅成本降低成為了今后財務管理工作的目標。

（一）對財務制度進行統一的歸納整理

為發揮財務管理在稅收管理中的作用，便于各級領導和財務人員查閱參考，規范單位財務管理和會計核算工作，筆者建議省地稅局組織專業人員，對地稅系統遵照執行的各類財務制度進行系統性的歸納和整理，按財務制度、政策解讀、經驗交流三大板塊來歸集，整理成冊后下發各單位。財務制度部分應按照預算管理制度、決算管理制度、基建管理制度、固定資產管理制度、公務用車管理制度等進行分門別類，便于查閱參考。對現行政策解讀部分，對概念模糊的部分進行批注，便于財務人員在實際工作中正確執行制度，避免因理解不同造成的執行結果不同的情況發生。在交流經驗做法部分，由于受各種主客觀因素的影響，財務管理工作不可避免的會遇到各種問題，可對各地遇到問題時的解決辦法的依據、途徑、辦法進行收集整理，讓各地財務人員借鑒，避免同樣錯誤的重復發生。

（二）調整和完善機構設置

在州縣兩級地稅部門中，盡快實現財務部門與稅收統計部門的分離，成立獨立的業務部門。改變把財務管理簡單化、忽視其整體管理職能、財務部門完全聽命于"一把手"等方面的認識誤區，重視財務管理自身的規律性與相對的獨立性，讓財務管理主動參與到單位資金管理、績效監督、成本控制、工作決策等工作中去。在財政授權支付改革新形勢下，資金管理需要充分發揮財務工作預算管理的規劃、控制和協調的功能，根據輕重緩急安排調度，有效地將資金管理從被動應付轉變為超前控制，這也就需要增強財務工作專業化程度。因此，獨立為業務部門后，可讓財務管理人員把更多心思放到創新財務管理方法上，建立適合地稅部門的科學完整的財務管理方法體系。

（三）加強財務人員的管理

新形勢下的財務管理工作對財務工作人員素質提出了更高的要求，財務人員不但要有扎實的專業知識，還要具有良好的溝通與協調能力，善于處理各種財務關系，具備較強的管理意識。省地稅部門應統一組織，積極建立面授與網絡學習相結合的培訓模式，每年組織一次下至縣級財務人員的業務培訓，加強金融、法律、管理、計算機等方面知識的學習和積累。同時運用網絡優勢，開展在線學習，不斷優化知識結構，讓財務人員樹立現代理財觀，注重資金效益，了解掌握財務政策新規定，認真落實好各項財務管理制度，有效發揮財務監管作用。同時，可在系統內部評選出恪盡職守、愛崗敬業的優秀人員，在全省范圍通報表揚，或在年度各類考核評比中適當加分，借此提高財務人員工作積極性。

（四）引入“財務云”，提升財務信息化水平

所謂“財務云”是將財務共享管理模式與云計算、移動互聯網、大數據等計算機技術有效融合，實現財務共享服務、財務管理軟件、資金管理三中心合一，建立集中、統一的企業財務云中心，支持多終端接入模式，實現“核算、報賬、資金、決策”在全集團內系統應用。目前使用的財務管理軟件是傳統的C/S（客戶端/服務器）結構，而B/S（瀏覽器/服務器）結構系統，讓困擾已久的間接成本、版本升級與維護、系統管理成本及服務器故障損失等問題將迎刃而解，“財務云”技術作為今后財務管理的發展趨勢，逐步改變傳統工作方式。因此在地稅系統內部，盡快與軟件公司協作，積極開發適合地稅部門需求的“財務云”系統，提升財務工作信息化水平，實現財務資源的共享，減少人員及軟硬件系統的重復設置，降低成本，強化財務管控力度。并與財政部門業務標準化對接，滿足部門預決算工作需要，減少機械性工作，提高財務工作效率，提升財務服務質量。通過共享服務實現數據集中，為管理層提供準確、及時和完整的會計信息。

（五）健全財務監督機制

隨著部門預算改革、國庫集中支付制度改革，無論是會計監督，還是審計監督，內容都拓展到財務活動全過程，監督到權力運行的每個部位和環節。按照“規范用權、公開示權、合理分權、科技控權、追究制權”的思路，建立多層面的監管網絡。針對部門本級管理比較規范，所屬單位問題較為突出，違法違規問題呈現下沉的趨勢加的情況，在開發“財務云”系統的同時，將監管工作延伸其中，加大監管力度。省局監察部門，內審部門可通過“財務云”系統，隨時監控各級單位的資金運行情況，從事后監管轉為事前、事中監管，從被動監管轉向主動監管。落實好預算制約、財務公開、監督檢查、內部審計、目標考核等各項管理制度，真正將監督制約的要求滲透到財務管理權行使的全過程，有效防范和化解財務風險，避免財務違法行為的發生。

四、綜述

任何財務管理工作方式的改進，都只為一個目標，那就是規范財務工作，有效降低征稅成本，為稅收工作服務。地稅系統財務管理在制度建設、人員培訓、監督檢查等方面做了許多工作，工作整體水平有了一定的提高。但在當前形勢下，特別是當前信息化財務管理時代，加強和完善財務內部控制，主動適應新環境，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。把財務管理工作作為地稅一項長期性工作來抓，抓財務制度落實，抓人員素質提升，抓資金運行監管，通過省、州、縣三級的協調一致，步伐統一，地稅財務管理工作必能步入一個新的時期。

參 考 文 獻

1、傅道忠.稅收成本及其控制探析.《揚州大學稅務學院報》2006年

2、郭列民.提高我國稅收征管效率的思考.《稅務研究》.1999年

3、張真昊 孫玥璠.基于云的財務共享服務模式設計.《財務與會計》.2013年

4、周利. 關于提高財務工作效率的幾點看法.《出版視野》.2008年第6期