淺談企業應收賬款管理及對策

一、企業應收賬款形成的原因

 （一）激烈的市場競爭

 （二）社會信用管理體系不夠完善

 （三）內部激勵機制設計不合理

 （四）內控管理不完善

 （五）防范風險法律意識薄弱

 二、應收賬款管理不當對企業的不利影響 

降低了企業資金周轉率

 （二）增加了企業的稅費支出

（三）影響企業潛在的和籌資活動

（四）延長了企業經營周期

 三、企業應收賬款管理存在的主要問題

(一)應收賬款管理職能設置存在缺陷

(二)財務系統中應收賬款賬務不明確

(三)企業應收賬款居高不下

(四)缺乏信用管理機制

 四、企業加強應收賬款管理的對策

(一)加強對應收賬款管理的重視

 （二）規范流程，全程監控

建立企業自己的信用管理制度

 (四)完善內部激勵及約束機制

【內容摘要】隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生存與發展 ，千方百計的開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，已被更多管理者所采用，由于缺乏有效的賒銷管理制度、定期清查對賬制度、信用評估機制以及財務部門不能夠及時反饋欠款信息、忽視應收賬款管理，缺乏應收賬款管理經驗等原因，導致應收賬款增加，不但影響了企業資金的正常周轉，而且給企業帶來了壞賬風險，產生潛虧隱患，影響了企業整體資產質量.因此，加強對應收賬款的核算和管理在目前情況下顯得尤為重要。

【關 鍵 詞】應收賬款 管理 對策

淺談企業應收賬款管理及對策

 

應收賬款是一把雙刃劍，可以擴大銷售，給企業帶來利潤，同時也帶來了風險。應收賬款的管理則是針對其所帶來的風險而言的。企業為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了提高商品質量和價格的競爭力以外，還有一個重要的方面就是加強信用銷售。這就需要向客戶提供信用服務，應收賬款由此而生。隨著應收賬款大量產生并不斷沉積，給企業經營背上沉重的包袱。增加了企業所承擔的經營風險、壞賬風險、拖欠風險，同時還會增加應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬成本。因此，如何核算與管理應收賬款，已經成為企業經營管理活動中的重要部分，成為企業管理者和財務人員一個亟待解決的問題。

一、企業應收賬款的形成原因

 （一）激烈的市場競爭

在競爭激烈的市場經濟環境中尋求發展，就必須不斷擴大銷售，提高市場占有率，提高贏利水平。賒銷成為一種普遍、有效地擴大銷售的手段。能在很大程度上幫助企業實現銷售額的增長和市場占有率的擴張，在這種因素驅使下，應收賬款總額不斷增加。

 （二）社會信用管理體系不夠完善

目前我國信用管理體系剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，企業未對應收賬款風險程度進行信用風險管理，不能很好地把握客戶的信用，勢必會產生應收賬款風險。加之缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的企業監管力度不夠，商業信用的運行秩序也常常出現問題。有些企業利用存在的漏洞，惡意地進行商業欺詐活動，故意拖欠。

 （三）內部激勵機制設計不合理

為了鼓勵銷售人員最大程度地銷售產品，往往將銷售任務的完成情況與其薪酬掛鉤，但卻沒有將應收賬款納入到薪酬計算體系當中，在不良機制下，銷售人員采用給回扣、賒銷等手法完成銷售額，使應收賬款急劇上升。應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于銷售人員的工作熱情。企業沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，必然會影響責任人的催款積極性，而惰性地應對應收賬款的追繳，從而給及時回款帶來困難。

 （四）內控管理不完善

 大多數企業雖然制定了應收賬款的管理制度，但沒有真正落實，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。還有一些企業對應收賬款視而不見，任其發展，有章不循，致使制度形同虛設，無法充分發揮其應有的積極作用。應收賬款的日常管理職責不清，沒有設立專門的部門、人員負責，許多人抱著事不關己的心態，造成長期掛賬現象普遍存在。業務部門與財務部門缺乏及時溝通，導致財務核算與銷售脫節，應收賬款中存在的問題無法及時發現，致使應收賬款數額有增無減。

 （五）防范風險法律意識薄弱

 為爭奪市場份額，盲目采用寬松的信用政策，沒有對應收賬款進行信用風險管理。在對客戶的社會信譽度、經營狀況等信息缺少基本了解的情況下，匆匆與客戶簽訂賒銷合同，盲目賒銷，最終形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。不懂得運用法律手段保護自己的合法權益。助長了那些不注重信用企業的拖欠行為，導致一些賬款無法及時收回。

 二、應收賬款管理不當對企業的不利影響 

 （一）降低了企業資金周轉率

資金周轉率是反映資金周轉速度的指標。企業資金只有在生產經營過程中不斷地循環周轉，才能使企業取得銷售收入。企業資金占用少，取得的銷售收入多，則說明企業資金周轉速度快，資金利用效果好。應收賬款是企業應收而未收的資產，是一種尚未實現的現金流入。不斷增加的應收賬款，會使企業的物流和資金流不同步，導致大量的流動資金被占用，長期下去勢必會降低企業流動資金的周轉速度，從而造成企業的營運資金不足，企業正常的生產經營受到影響。 

　 （二）增加了企業的稅費支出

 企業發生應收賬款也就意味著銷售收入的實現和利潤的增加。然而應收賬款所帶來的銷售收入，并不是企業實際收到現金。企業交納的流轉稅如增值稅、稅都是以銷售收入為計算依據的，這樣隨著銷售收入的增加流轉稅必然會增加，同時相應的營業稅金及附加也會增加。同樣企業盈利后就需繳納企業所得稅，從而使企業稅費支出增加。企業繳納稅款時又以現金方式按時繳納。因此應收賬款不僅沒有給企業增加現金流入，反而給企業帶來了稅費的負擔。使的企業不得不用現有的資金來支付各種稅費，加速了企業的現金流出。如果應收賬款無法及時收回，就可能導致企業資金周轉不靈，嚴重時還可能陷入財務危機，甚至是破產。 

 （三）影響企業潛在的和籌資活動

一個企業的經濟活動不僅有日常的經營活動，同時也要有資本性投資和籌資活動。眾所周知，企業得以生存和延續的必須條件是現金流。所以，對企業來說，最重要的是要有充足的現金流。沒有充足的現金流，企業的資金活動就沒有保證。然而應收賬款所帶來的并非是真正的現金流入，帶來僅是賬面的喜人業績。大量的應收賬款不但影響到企業日常的經營活動，同時勢必會影響企業實現資本性活動，使企業喪失再投資的機會，企業生存和發展的空間受到限制。 

 （四）延長了企業經營周期

經營周期指企業從取得存貨開始到銷售商品并收回現金為止的這段時間。經營周期天數等于存貨周轉天數加上應收賬款周轉天數。經營周期短，則資金周轉速度快；經營周期長，則資金周轉速度慢。因此說明，應收賬款的不合理存在，必然會降低資金周轉率，延長企業經營周期，影響企業資金周轉，使企業現金短缺，影響企業生產經營。 

 三、當前企業應收賬款管理存在的主要問題

(一)應收賬款管理職能設置存在缺陷

一些企業領導對應收賬款的管理職能設置沒有給予高度重視，相關職能部門責任不明確，企業內部控制制度不健全。在一些企業里，部分企業領導只抓市場和銷售，不重視銷售回款，沒有有效的應收賬款賒銷管理制度，應收賬款管理工作不到位，管理職責不明確，應收賬款清欠手段單一，并且無人追究因應收賬款而導致的損失。

(二)財務系統中應收賬款賬務不明確

在企業的財務管理系統中，應收賬款賬務不明確，企業的財務管理沒有發揮應有的會計監督職能，財務部門不能夠及時反饋客戶的欠款信息，加上企業內部各部門之間缺少溝通，造成應收賬款不能夠及時清收。另外，一些企業在財務管理上并沒有建立在規定時期清查賬目的制度，或者不能堅持與不同客戶核對往來賬目，并且沒有建立的壞賬管理制度，導致應收賬款賬務不明確。這樣，就給清收貨款帶來很大難度。

(三)企業應收賬款居高不下

企業應收賬款居高不下原因有許多，首先，是企業經營環境的影響。如今，在激烈的市場競爭中，一些企業為了擴大市場份額，用賒銷產品手段來提高市場占有率，只重銷售而忽視應收賬款管理，十分缺乏應收賬款管理經驗。其次，社會信用基礎比較薄弱，許多企業缺乏誠信意識，一些企業故意拖欠賬款。并且企業在銷售產品前缺乏信用評估機制，導致信用銷售壞賬的形成。還有，一些企業銷售和收款的時間差也是導致應收賬款居高不下的原因之一。

(四)缺乏信用管理機制

由于中國社會信用體系還不完備，有關政策法規尚未出臺，建立信用管理體系還處于探索階段，因此，社會信用基礎比較薄弱，很難套用國外的應收賬款管理模式。另外，中國的一些企業管理方式比較單一，在企業財務的應收賬款管理上意識淡漠，沒有采取有效的手段，建立信用管理機制。

 四、加強企業應收賬款管理的對策

應收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長。加強企業應收賬款管理，不僅可以提高資金利用率，加快資金的回籠，降低企業經營風險，而且還關系到企業的長遠發展。而管理不善的危害也是非常嚴重的。所以，趨利除弊，擴大銷售的同時規避應收賬款對企業帶來的風險十分重要。

(一)加強對應收賬款管理的重視

在企業營銷中，企業領導人應當明確應收賬款管理目標，不能僅把擴大銷售量放到第一位，片面追求企業利潤的最大化，而忽視了企業的現金流量問題。特別是在國有企業對領導人的考核時，應加強對應收賬款的回收，壞賬發生額等指標的考核力度，不要過分強調產銷量、銷售收入、利潤等。

 （二）規范流程，全程監控

企業應收賬款管理目標是實現應收賬款管理工作的制度化、規范化和責任化。根據企業業務特點分為銷售、收款和欠款追繳三個環節。對各環節全程監控，可以大大降低了應收賬款的發生幾率。

 （1）銷售環節。做好風險識別與信用管理，將風險降到最低。制定了切實可行的信用銷售審批制度。從根本上杜絕銷售人員為完成任務而盲目賒銷的現象。從銷售前期入手防范信用風險。為此銷售部指定專門的客戶信用管理人員，建立客戶檔案。對客戶進行詳細的調查、分析、審核，了解對方企業的經營狀況、信用程度。檔案的評價結果作為決定是否向客戶進行信用銷售的依據。并定期對檔案進行更新，如果客戶面臨極為不利的經濟環境，就會慎重考慮其商業信用評價等級的判定�？梢哉f，此舉確保了管理層所掌握客戶信用等級的準確性和實時性，讓他們在把握優惠條件和信用銷售時能夠有更加堅實的數據支撐，使最終形成的銷售政策更加科學、可行。同時銷售人員在接觸客戶、談判和簽約過程中，可依此選擇信用良好的客戶進行交易。

 （2）收款環節。首先，加強內控建設，使不同的職能分別由不同的部門或人員負責，做到責任明確、分工具體、各司其職，互相制約。以此監督、檢查、考核應收賬款情況。根據不相容職務相互分離的原則，由銷售和財務人員分工、協同來完成。切實從源頭做好應收賬款的管理。改變傳統的業務、財務等職能劃分，增大了財務管理的開放性，部分會計核算職能前移到業務部門，為內控管理提供了新的工具和平臺。其次，根據賬齡對應收賬款進行分類管理，隨時把握應收賬款動態。并按時將銷售及應收賬款變動、超期應收賬款的情況進行統計匯總、分析、通報，形成相關明細表。按月進行應收賬款的賬齡分析，對賬齡超過信用期限但未滿18個月的應收賬款進行風險賬款管理。既對3—9個月的風險賬款，啟動預警機制，對責任人提出預警，督促其抓緊進行賬款催收工作。對9—18個月需要進入商賬追收或法律清欠的欠款，由責任人準備相關資料，送交律師，正式進入商賬追收或法律清欠環節。對尚未滿信用期的應收賬款，也不放松監督，以防發生新的拖欠。

 （3）追繳欠款環節。財務對已進入商賬追收和法律清欠程序的客戶在客戶管理中公示。列入“問題客戶名單”的客戶再發生新業務時，要求客戶必須先付款。對風險賬款要查明拖欠原因，明確落實責任。以既要收回欠款，又要保住客戶為原則，針對不同原因的拖欠客戶采用不同的催繳方式。隨時關注客戶的經營管理狀況，一旦發現異常，及時采取應對措施，防患于未然。實行應收賬款終身負責制，銷售人員離職或調崗需對應收賬款進行清理，辦理交接手續。最大限度地保證應收賬款安全。建立壞賬準備制度，正確核算壞賬損失�；�于謹慎性原則，不高估資產，降低應收賬款的壞賬風險。另外，應收賬款追繳還要考慮到自身的特點，在收款費用和壞賬損失間進行權衡，選擇成本孰低的原則來進行操作。

 (三)建立企業自己的信用管理制度

若企業建立誠信標準較低，會加大壞賬損失產生的風險，增加收賬的費用。因此，企業應當根據本公司的實際情況來確定適宜的信用標準。確定適當的信用標準首先應設定信用等級的評價標準，即采用一定手段對客戶信用情況進行調查分析，確定評價信用優劣的數量標準，以其中最具有代表力、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為評估信用風險的指標，根據數年內公司年景的好壞情況，分別找出信用良好和信用較差兩類顧客的比率平均值，并用它作為比較其他顧客的信用標準。

 (四)完善內部激勵及約束機制 實行銷售回款一條龍責任制。銷售人員必須對每一筆業務從簽訂合同到回款的全過程負責。完善考核和催收激勵機制，將銷售額和回款率同時納入銷售人員評價指標中，與工資、獎金等掛鉤，按應收賬款賬齡與回款難易程度，制定回款考核獎懲制度，獎懲分明，最大程度提高銷售人員的催款積極性。

總之應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。它具有擴大銷售、減少庫存、提高企業市場競爭能力的功效，同時又具有降低資金使用效率、夸大企業經營成果、加速現金流出、縮短營業周期的弊端。因此，對企業應收賬款的管理，在實現產品銷售、爭取客戶、擴大市場占有份額、增加本企業收益等的同時，應確定適當的信用標準，著力應收賬款投資的規劃與控制。制定有利于企業的信用政策，不斷完善收賬政策，強化企業的日常管理制度，加速資金循環，提高應收賬款的管理水平，保障現代企業的合法權益，促進現代企業持續、穩定、健康發展。

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